税务纠纷调查期间如何保护你的权利

了解这些权利是第一线的辩护。 税务纠纷调查不是承认有罪,而是行政程序。 通过行使你的权利,你保持控制,避免可能导致不必要的惩罚或升级的常见陷阱。

税务调查背后的法律框架

税务调查分为两大类:民事审计和刑事调查。民事审计是核实纳税申报的准确性的例行检查,由国税局考试司或同等的国家机构进行,民事审计可以通过邮件、国税局办公室或营业场所进行。在大多数民事审计中,举证责任在于证明你的回报是正确的,但你不必自证其罪。而刑事调查则由国税局刑事调查司或国家欺诈部门进行,其严重程度要远为严重,重点是故意逃避、欺诈、虚假陈述或洗钱。在刑事调查中,你反对自证其罪的第五修正案权利至高无上。在没有有经验的法律顾问的情况下,你不应试图进行刑事税务调查。

了解你所面临的调查类型至关重要。如果国税局发出一封信,表示“审查你的返回情况”,你很可能在民事审计中。但是,如果特别特工在你的门前不事先通知或收到文件和证词传票,你很可能正在接受刑事调查。 从那时起,你采取的行动可以改变可管理民事调整和联邦起诉。

立即采取步骤保护自己

一旦你意识到税务纠纷调查,时间就至关重要。你最初几天作出的选择为整个过程定下了基调。以下是您应立即采取的基本步骤:

1. 不惊慌-但不要单独回应

税务调查是程序性的,而不是个人性的。 深呼吸,但不要假设你能够管理所有的事情。 税法很复杂,如果您提供了不正确或不完全的信息,甚至直接的审计也可能螺旋上升。 在您回复税务当局的任何通信之前,请联系合格的税务专业人员。 如果您正在接受刑事调查,请立即聘请税务辩护律师。您对代理人说的话都可以用来控告您,友好交谈也导致了后来成为证据的承认。

2. 核查调查的合法性

税收欺诈猖獗,欺诈者往往冒充国税局人员要求立即付款。 合法的税务调查总是从公函(通常是国税局第2205、725-B或类似的函)开始。 在没有事先书面通知的情况下,你永远不会收到通过电话、文本或电子邮件立即付款的要求。 使用官方电话号码而不是打电话者提供的号码与机构联系,验证机构的身份。 如果最初的联络是通过邮件进行,那么该信会包含指定审查员的联系号码。

3. 保存和组织你的记录

任何税务调查中,你最好的辩护都是彻底准确的文件。 收集所有相关记录,包括审查年份的纳税申报、证明表(W-2、1099、收据、银行对账单、分类账)以及任何与税务编制者之间的通信。 不要销毁或修改任何文件,即使它看起来不合适。 调查开始后销毁记录可以被控告为妨害司法(美国法典第26章第7212(a)节)或民事法院对证据的篡改。 相反,您要按时间顺序和主题整理文件,以便您的代表能够迅速确定哪些文件能响应税务人员的要求。

4. 了解调查的范围

税务调查往往狭隘地集中于具体问题,如未申报收入、夸大扣减或外国账户。在调查过程的初期,请调查员详细描述他们需要的信息。不要自愿提供超出请求范围的额外信息或文件。例如,如果国税局要求获得与慈善扣减有关的收据,除非直接相关,否则不要交出你的全部个人银行对账单。过度披露可以打开原先不属于调查范围的新调查领域。

5. 任命一名具有律师权力的代表

联邦法律允许你授权一名代表代表你处理与国税局的所有通信,具体做法是提交2848号表格(律师权力)。一旦你的代表被雇用,代理人必须指示他们今后的一切联系人。这不仅减轻你的压力,而且确保了解税法和程序的专业人员为您说话。如果您是企业主,同样的原则是——授权税务律师或注册代理人与调查员进行接触。

6. 保持合作但有警卫

合作并不意味着是推卸责任,它意味着在最后期限之内作出反应,提供明确要求的文件,并如实回答问题,但是,你不必回答每一个不切实际的问题。如果一个代理人问“你去年如何花掉你节省的现金?” —— 这可能不属于民事审计的范围。你有权拒绝回答过于宽泛或无关的问题。在刑事调查中,你行使权利,在援引你第五次修正案的权利后保持沉默。你的律师将就何时以及如何回答问题向你提出建议。

税务调查期间常见的避免错误

税务纠纷调查期间的失误可能使可控情况变成噩梦。

• 害怕响应通知: 忽略国税局的函电是你们所能做的最糟糕的事情之一。国税局最终会发出一份法定的缺陷通知(Letter 90-Day)或传票,而你若不回应,就自动导致对你的默认判决。即使你感到困惑或不堪重负,至少确认收到并声明你正在寻求专业建议。
• 欺诈或提供不完全信息: 明知地向联邦特工提供虚假信息是美国法典第26篇第7206条所指的重罪。 即使小错报 — — 象低估你手头现金数额一样 — — 也可以用来指控欺诈。 如果你对某一事实不肯定,请说“我不知道”或“我需要核实” 。 永远不要猜测。
• 销毁或隐藏记录:[ 如上所述,调查期间销毁文件是妨碍的,还可能导致民事法庭作出不利推论。如果发现文件丢失是意外的,请立即通知你的律师;不要造成错误的解释。
• 纳税人通常无法掌握税务专业人士的程序规则、法律例外和谈判策略。 即使是提交你的回报的会计师,也可能没有调查经验。 聘请一名专注于税务争议和诉讼的专家。
• 207. 许多纳税人认为他们必须接受国税局提出的任何处罚。 但是,通常有减轻、妥协或分期付款协议的途径。 熟练的代表可以根据第一次减刑政策或基于专业人员错误建议的合理理由,要求获得处罚减免。
• 联邦税务局可以发现你在网上或向第三方发表的讲话,并用这些言论来对付你,甚至可以随意夸大“打系统”或对调查的投诉,但可以错误地理解所有的讨论,仅限于你的律师和你的代理人。
• 等待上诉太长: 如果你收到缺陷通知或最后裁定,你有一个有限的窗口——通常是从通知之日起90天——向税务法院提出申诉,错过这一期限会迫使你支付分摊的数额,然后起诉退款,这是一个困难得多的道路。

税务调查程序:期望什么

了解税务调查的程序阶段可以减少焦虑,帮助你做好准备。 虽然每个案件都是独特的,但大多数民事审计都遵循这一一般时间表:

初步联系和文件请求

调查员会给你一封信, 概述所审查的年份和所审查的具体项目。 您将获得提交证明文件的最后期限( 通常为30天) 。 这是只提供所要求的信息, 仅此而已 。

资料审查和补充要求

检查文件后, 代理商可以要求更多的记录或询问后续问题。 如果出现差异或可疑模式, 通常会扩大范围。 请保存每个请求和您的答复的记录, 并在所有提交文件出炉前请您的代表审查它们。

会议或面谈

国家税务局办公室或视频会议上,您有权亲自出席。您有权亲自出席任何会议。事实上,如果调查涉及重大调整或怀疑犯罪意图,您最好永远不要单独出席采访。您的代表可以反对不适当的问题,并确保您不会无意中放弃您的权利。

初步调查结果和拟议调整

检查结束后,他们将发布一份初步报告(IRS表格4549-A或类似),该文件列出了对您的纳税责任的拟议修改,包括额外的税收、利息和任何罚款。您将有机会讨论这些结论并提出补充证据或论据。

决议或上诉

上诉官与审查人员相比是公正且往往更有权解决案件。 上诉官在上诉中,90%的案件没有诉讼就得到解决。

如果没有解决:税务法院

上诉期间若无法达成协议,您可以向美国税务法院申诉。 这是一个正式的法律诉讼,但其目的却比其他联邦法院要少。 许多案件都是通过规定的判决在审判前解决的。 拥有经验丰富的律师在现阶段至关重要。 上诉期间,您可以向美国税务法院申诉。

对不同类型税务纠纷的特殊考虑

并非所有税务调查都是一样的。您所采用的策略取决于纠纷的类型和所涉的具体问题。

外国账户和外国银行和银行业银行调查

国税局积极追捕未报告外国财务账户或外国资产的纳税人。如果您未报告外国账户,简化的申报程序可以允许您遵守减罚规定。但是,如果国税局首先与您联系,您没有资格参加这些方案。在这种情况下,您的律师可以根据境外自愿披露方案谈判一项解决方案(尽管该方案现已基本关闭)或主张不采取主动行为。国税局网站提供更多关于国税局要求的更多信息。

就业税纠纷

企业主往往面临与工人分类(雇员与独立承包商),工资税存款和附加福利有关的审计。 如果工资税未支付,国税局有权评估对责任个人的信托基金追偿处罚。 如果你面临这种处罚,请考虑第530节的减免条款或向上诉办公室提出上诉。 国税局工人分类页解释了用于确定就业状况的普通法检验标准。

销售税调查(州级)

国家税务机构对销售、使用和所得税进行自己的审计。 每个州都有自己的程序和纳税人权利。如果收到州税收部的通知,请检查贵国是否已经通过简化销售和使用税协议或是否提供自愿披露方案。 多州审计可能特别复杂;考虑聘请一家在州税和地方税争议方面具有经验的公司。

调查后:解决后保护自己

一旦税务调查结束,工作就还没结束。 采取这些步骤重建你的财政状况,并减少今后审查的风险:

• 要求达成一份结束协议: 对于民事审计,你可以要求一份906份结束协议表,其中最后确定你对被审查年份的纳税责任,除非发现欺诈行为,否则国税局无法重新开放这些年份。
• 审查你的档案做法: 调查往往揭示了你的记录保存或税务准备方法的弱点。 与你的税务专业人员合作执行新的程序:更好地分类开支、更频繁地核对账目,以及对所有扣减进行明确的记录。
• 考虑审计风险计分检查: 一些会计师事务所提供“预防性审计”以查明可引发另一项调查的红旗。 例如,表C中持续出现巨额损失或未能报告加密货币交易可能会增加你的风险。
• 避免重复问题: 如果调查涉及一个具体问题——如总部的扣除或车辆的商业使用——则要格外小心,遵守前进的规则,在同一行项目上反复调整,可能导致行为处罚的规律,甚至欺诈的转介。
• 保存超出时效的所有记录: 国税局一般在申报后有三年时间审计回报,但如果收入少报25%以上,则该期限延长至六年,如果没有申报回报或怀疑存在欺诈,则无限期地保留记录至少七年,主要资产或投资则延长。

何时聘请税务律师对注册会计师或注册代理人

并非所有税务专业人员都是平等的。对于例行函证审计,注册会计师或注册代理人可能就足够了。他们可以在国税局面前代表您,准备答复,并商谈调整。但是,如果调查涉及下列任何一项,您应当聘请税务律师:

• 刑事转介或特别代理人参与
• 关于欺诈或故意逃避的指控
• 巨额税收、罚款和利息
• 复杂的法律问题(例如外国实体、信托、地产税)
• 可能在税务法院或联邦地区法院提起的诉讼

税务律师受律师-客户特权的约束,该特权保护本来可以发现的通信。 在许多州,注册会计师和代理商没有同等的特权。 如果调查变成犯罪,那么聘请律师对于保护你的第五修正案权利以及引导认罪谈判或审判策略至关重要。

资源和进一步阅读

关于税务纠纷权利和程序的更权威信息,请参考以下资料来源:

• 纳税人辩护服务公司-纳税人权利法案
• IRS 出版物1 - 你作为纳税人的权利
• 美国司法部-税务司(用于刑事税务执法)
• IRS 国内税收手册-第4部分(审查程序)

与一位持照税务专业人员协商也是明智的,他可以根据你的案件的具体事实提供个性化的建议,利害关系太大,不能只依靠一般指导。

最后的想法:保持主动,保持保护

税务纠纷调查并不是世界末日,而是需要你们充分注意的严重事件。 通过理解你的权利,立即采取保护步骤,避免常见的错误,你就可以满怀信心地浏览这一过程。关键在于及早行动,寻求合格的代表,并且永远不通过提供虚假或不完整的信息来损害你的诚信。 记住税收制度提供了上诉和救济的途径,即使你犯了诚实的错误。 你可以通过正确的做法保护你的权利,并达成一个能够最大限度地减少财政损失并恢复你心灵平静的决议。

如果您目前面临税务调查,请不要拖延。今天,请联系税务专业人员,以审查您的处境,并针对您的具体需要制定相应的策略。您越早获得专家帮助,您就越会有选择。