面对破产已经够可怕了,没有增加税收债务的复杂性。 许多个人和企业主认为申请破产会抹去所有债务的清点,包括欠税务当局的债务。 然而,现实要细化得多。 根据《破产法》,税务债务受到特别审查,而失误可能意味着丧失缴纳某些税金的机会,或者更糟糕的是,在破产过程中以更大的义务生存下来的机会。 该指南提供了在破产程序中如何处理税务债务的彻底、权威的走法,涵盖了你可能欠下的税种类、破产的每一章如何对待这些债务,以及遵守国税局和破产法院规定的最大限度减免的可行策略。

了解债务及其破产分类

在进入破产战略之前,必须了解什么是税收债务以及《破产法典》如何将其分类。 税收债务来自未缴纳的联邦、州或地方税,包括所得税、工资税、销售税和就业税。 与基本税收责任相关的惩罚和利息也是债务的一部分。 《破产法典》将税收债务分为两大类:[]优先税收债务[(一般不可解除)和非优先税收债务(如果满足特定条件,可能可以解除债务 。

优先税收债务

优先纳税债务是指在破产中享有特殊待遇的债务,即必须在普通无担保债权人收到任何债务之前全额偿付。

  • 破产备案日期("三年规则")前三年内到期的所得税.
  • 在提交前240天内评估[的税("240天规则").
  • 应返还的税[,但在破产日期后两年内未提交("两年规则").
  • 信托基金税(例如雇员扣缴税款和社会保障/医疗费)——这些几乎永远无法解除。
  • 与欺诈性返还或故意逃避——完全不可免除的税.

非优先税债

非优先税债是指符合《破产法》规定的解除债务标准的债务,一般是所得税:

  • 年逾三岁(自应归期起).
  • 是在破产申请前两年多提交的
  • 提交前240多天评估。
  • 与欺诈或故意逃避无关。
  • 退还的不是欺诈,纳税人也没有故意逃避税款。

如果基本税可以解除,对非优先税债的处罚和利息也可以解除,但对于惩罚性与补偿性处罚适用单独规则,早期理解这些区别至关重要,因为试图解除不合格的税债可能导致拒绝解除税额,甚至导致国税局的对抗程序。

破产类型及其对税务债务的影响

个人和企业最常见的三个章节是第七章,第十三章,第十一章,每一章都提供了不同的处理税收债务的机制,结果在很大程度上取决于所欠税收的种类和年龄.

第7章 破产和税务债务

第七章,又称"清算破产",允许个人清偿大部分无担保债务,以换取非免责资产被出售以偿付债权人. 第七章中要清偿纳税债务,必须满足严格的3-2-240规则:

  • 三年规则: 纳税申报表必须至少提前三年(包括延期)才提交破产申报,例如,如果您在2025年1月申请破产,2021年(2022年4月15日到期)纳税年限超过三年,可能可以解除,2022年(2023年4月15日到期)纳税年限尚未满三年,属于优先债务.
  • 两年规则: 实际纳税申报表必须至少提前两年提交破产日期。提交迟到的重报时钟。如果您在2023年3月提交2020年的退税申报表,则必须等到2025年3月才能认为该税可解除。
  • 240天规则: 申报前至少240天必须已经由国税局评估,评估一般是在国税局处理您的申报或审计后进行的,如果国税局在240天内评估了税款,则属于优先债务.

即使满足了所有条件,第七章也不排除税收留置权。留置权是一种财产权益,可以生存下来,这意味着国税局在解除债务后仍可以对您的资产强制执行留置权。然而,个人责任已经消失 — 国税局无法从未来工资或银行账户中收取,但可以扣押破产前的留置权财产。此外,[信托基金税[(例如社会保障和医疗保险扣款的雇员部分)在第七章中永远不能被解除,无论年龄如何,这些都被视为“优先”财产。

第13章 破产和税务债务

第13章是针对有正常收入的个人的重组破产,允许债务人提出为期三至五年的偿还计划。

  • 优先税债务(3年以下所得税,工资税等)必须通过计划全额支付,债务人如果在60个月内支付,则不收取这些付款的利息,但如果未及时支付,国税局可以增加计划外的利息和罚款.
  • 非优先税债务(符合排污标准的老年所得税)可以在计划结束时解除,类似于第七章,但它们往往被作为一般无担保债权处理,这意味着如果计划支付额低于100%,它们可能只收到所欠金额的一小部分。
  • 税留置[]可以根据留置优先权和财产价值通过计划剥离或支付. 第13章经常提供一种方法来治疗税收失利而不会引发赎回或征税.

第13章的一个主要优点是自动中止的范围更广,比第7章(仅规定暂时中止)更能有效制止国税局的征税和扣押,此外,第13章允许债务人在一段时间内偿还不可免缴的税债,如果结构仔细,往往没有利息和罚款,但债务人必须在计划期内继续申报和缴纳当期税——不这样做会导致计划被解除。

第11章 破产和税务债务

第11章主要为企业和高收入个人使用,它提供了更大的灵活性,但也增加了复杂性和成本. 第11章的税收债务与第13章相似:优先税必须在5年内全额缴纳(除非国税局另有约定),非优先税可以免除. C公司面临更严格的规则——第11章中公司税不得免除(但符合3-2-240规则的旧所得税除外,但只有公司清算) 第11章也允许通过"取消"税收债务与国税局谈判,但这需要谨慎的法律和税收专门知识.

自动逗留及其税务债务限制

任何破产的申报立即触发自动中止,这禁止包括国税局和国家税务当局在内的债权人采取大多数征收行动。 中止停止了工资扣发、银行税、没收财产和要求信件。 但是,税收债务有重要的例外:

  • 国税局仍可能发布"缺陷通知",或在破产期间进行审核.
  • 中止不适用于税收留置权的设定或完善(如果留置权产生于事先的评估)。
  • 国税局可以提交索赔证明并参与破产案件。
  • 退税后,中止自动解除对已退债务的征收,但国税局可以立即恢复对未退税的征收.

债务国也必须意识到自动中止不是永久的。 如果破产案件被驳回(例如,未提交所需文件),中止就结束,国税局可以恢复全部收款。 因此,在破产期间遵守规定至关重要。

破产前后和期间的税务债务管理战略

积极的规划可以改变解决税收债务的破产成功和使你处境更加糟糕的破产。 以下是按阶段安排的关键策略。

预留费用规划

  • 将所有逾期的应交税单都付讫。 这是不可谈判的。破产法院要求您在解除税前(第7章)或确认税前(第13章)必须及时填报所有应交税单。 提交逾期的报账重新列出两年规则,因此最好提早提交,以便启动时钟。
  • 避免使用信用卡支付税 — — 这些债务也可能是不可免除的。 债务是无法偿还的。
  • 如果国税局已经提交留置权或打算征税,则请求进行收集正当程序(CDP)听证会。这可以争取时间,并可能导致在提交前达成分期付款协议。
  • 经验丰富的会计师或税务律师可以计算准确的“回头看”日期,并找出任何欺诈或逃税问题。

破产期间

  • 在破产时间表中准确列出所有税务债务。不列出债务可以阻止债务的解除。向国税局提供您的请愿书和时间表副本,以确保它们能妥善地提交索赔证明。
  • 如果国税局的罚款或利息过高,则 税务债权不准确。您有权在破产过程中对金额提出质疑。
  • 与受托人合作,确保通过计划(第13章)或资产(第7章)及时支付优先税款。
  • 在破产期间避免产生新的纳税债务. 在第13章中,你必须保持申请后税的时序;在第7章中,申请后税不解除,成为新的责任.

存税债务的银行破产后选项

如果一些税收债务在破产后幸存下来(例如,信托基金税或三年以下的税),则在破产之外仍有选择权:

  • 安装协议: 国税局通常会提供简化的5万美元以下债务分期付款计划,即使在破产之后也是如此. 破产不排除新的协议.
  • 妥协(OIC): 破产后,你可能有资格要求OIC以低于全额的金额清偿剩余的税收债务——特别是如果你的财政状况没有改善的话。 然而,破产解除其他债务并不自动使你有资格;你仍然必须满足IRS的"关于可收取性的怀疑"标准。
  • 当代不收集(CNC)状态: 如果没有可支配收入和最低限度资产,国税局可以暂时将您的账户置于CNC状态,停止收取直到财务状况改善.

重要的考虑和陷阱

税益和破产

在破产备案前已经适当记录的留置税,往往会继续存在. 第七章中留置权留在财产上,国税局可以在解除债务后强制执行. 第十三章中,留置权可以通过计划支付,但如果财产的价值低于留置权,"留置权"规定可以将其降低到无担保部分的财产价值,然而,这很复杂,需要法院命令.

欺诈和故意逃避

欺诈性申报或故意逃税所产生的税收债务永远无法解除。 国税局经常审查巨额或无法解释的税收负债,并可能提出对抗程序拒绝清偿这些债务。 诚实地申报是至高无上的 — — 而不是试图将资产或低报收入隐藏在破产时间表上。

州对联邦税务债务

国家税收债务与联邦税收一样,根据《破产法》,受到类似待遇,但各州都有自己的分类和征收法。 一些州对可解除债务的追溯期限更长。 总是咨询熟悉州税务当局的当地破产律师。

专业人员的作用

破产时的税收债务的导航需要破产顾问和税务专家。 您的破产律师负责法院程序,而税务专业人员(注册代理人、注册代理人或税务律师)可以计算具体税金的可免额,与国税局的破产前后谈判,并确保所有收益都妥善备案。 许多人从雇用一家提供两个执业领域的公司中受益。

结论

税收债务并不需要破坏你从破产开始的新的过程,但是它们需要仔细规划和理解管理其待遇的复杂规则。通过正确划分你的税收债务,选择正确的破产章节,并与知识丰富的专业人士合作,你能够最大限度地增加支付旧所得税的可能性,同时为优先纳税义务制定可管理付款计划。关键是积极主动地采取行动——提交所有收益,收集文件,并在提交前征求法律意见。为了进一步阅读,请查阅《破产报告》和 U.S. Bankruptcy Basics。 如果您已经处于破产,请与律师讨论你的具体税务情况,以避免失去最后期限或重要机会。