了解IRS上诉程序

国内税收局有一个结构化的行政上诉程序,允许纳税人对在审计、征收行动或其他税收确定过程中作出的决定提出质疑。 当您收到国税局的通知,要求追加税收、罚款或留置权时,您有权在全额支付这笔金额之前对这一决定提出异议。国税局上诉办公室独立于合规和征收部门,这意味着分配给您案件的上诉官员没有参与原裁决,可以重新评价您的论据。

这种独立性是上诉制度的基石,它为纳税人提供了一种成本效益高的诉讼替代方式,同时保留了政府(surquo)和公平税收管理的利益。上诉官员将审查你的案卷,考虑你提交的证据,并根据法律和事实做出裁定。如果达成协议,案件就结束。如果你不这样做,你有权在美国税务法院、美国联邦索赔法院或联邦地区法院(视税种和所涉金额而定)继续处理你的纠纷。

为何国际标准部门有争议决定

并非所有的国税局通知都是全面的审计结果。 争议的一些常见触发因素包括不允许扣税的函证审计、调整收入的实地审计、实施与准确有关的处罚或提交联邦税务税利恩通知。 国税局还可以发布一份法定的缺陷通知,通常称为90天信件,正式评估额外税收,并给予你有限的窗口,不先付款就向税务法院申诉。 了解你收到的哪类通知是准备上诉的第一步。每份通知都包含关于你上诉权利和期限的具体语言,这些细节将决定你如何行事。

在规定期限内采取行动

最常见的上诉被驳回是错过了最后期限。 给予上诉权的国税局通知大多允许从通知之日起30天之内提出正式抗议。 在某些情况下,如缺陷通知,您有90天的时间向税务法院申诉。 通知日是时间的开始。 如果错过窗口,国税局可以评估税收并开始征收行动,而无需再有行政复审的机会。 您在缴纳税款后仍可以提起诉讼,但这一途径对大多数纳税人来说更为昂贵,也不太方便。

为保护您的权利, 请在您收到通知后立即在日历上标注截止时间。 如果您需要更多的时间收集文件或咨询专业人士, 请及时提交初步陈述, 并请求延期提交更详细的信息。 上诉官员通常愿意在截止时间到期前明确沟通, 并不会认为电话口头请求会中止截止时间。 始终以书面形式跟进, 并保存邮寄或提交证明。

错过最后期限会有什么后果

如果30天或90天的窗口已经关闭, 您的选择范围将会缩小, 但不会完全消失。 如果您能证明延误的好原因, 如严重疾病、 自然灾害 、 或国税局的错误信息, 您仍可以提出上诉。 接受逾期上诉的决定是自由裁量的, 因此您的解释必须具有说服力和记录性。 或者, 您可以交税, 提出退款申请, 如果申请被拒绝, 并起诉联邦法庭。 这种方法需要您拥有全额提前支付金额的财政资源, 这对许多人来说是不可行的。

构建您的上诉案件

有效上诉依据证据和法律推理,而不是情感或一般分歧。除非您提供具体文件并引用适用的税法或条例,否则国税局会认定其判断是正确的。首先要收集支持您立场的每份文件,其中包括收据、银行对账单、合同、发票、里程记录,以及在审计或收税阶段与国税局的任何通信。如果争议涉及扣减,请表明费用是正常的,并且对于您的业务是必要的。如果涉及未申报的收入,请提供记录,解释差异。

其次,请检查《国内税收法》、《国库条例》或《国税税则》中适用于您情况的相关条款。国税局的通知将经常提及用于调整的具体代码章节,并将这些章节作为出发点。您不需要税务律师来提出法律论据,但您必须能够解释法律如何支持您的立场。如果国税局因为您缺乏同时期的书面确认而拒绝提供慈善捐款,您的论点将侧重于您确实符合《国税法》第170条下的证据要求的文件。

写您的上诉抗议

申请开始上诉的正式文件称为抗议,一个小案件(税、罚和利息低于25,000美元)可以使用更简单的上诉审理申请表12203。对于超过这一门槛的案件,国税局要求书面抗议,包括您的姓名、地址和纳税人身份号码;您想对裁定提出上诉的声明;您正在上诉的通知的日期和参考号;您不同意的具体项目清单;支持您立场的事实陈述;以及您所依赖的法律权威或判例的讨论。抗议还必须包括一份经签署的声明,在作伪证处罚的情况下,您所陈述的事实是真实和正确的。

保持抗议的简明扼要, 并做到详尽。 包含足够细节, 让上诉官能够完整地了解您的论据, 但避免不必要的背景或情感语言。 使用段落和单独的段落来描述事实、 法律和论据。 请附上您的证明文件副本, 而不是原件。 国税局会创建包含您的抗议和原始审计或收集文件的案卷。 上诉官会在与您会面之前审查全部记录。

上诉会议

一旦您的抗议被接受, 国税局会安排一次上诉会议。 这次会议可以通过电话、 视频或亲自在当地上诉办公室举行。 大多数会议是通过电话举行的, 节省时间和旅费。 上诉官员会联系您或您的代表确定日期。 在会议之前, 您应该准备一份最强烈的论点摘要, 并准备回答您提交的证据的问题。 会议不是正式的审判。 没有证据规则, 您也不会宣誓。 然而, 您应该像法庭程序一样严肃对待讨论, 因为结果将决定您的争议是否解决, 或者是否开始诉讼。

会议期间,上诉官会解释国税局的立场,并要求你解释你的不同意见。这是你强调最有说服力的文件,解释国税局最初的决定为何不正确的机会。该官可能会提出你没有考虑的问题,并且会提出你没有考虑的问题。诚实和直接。如果你没有支持某一主张的文件,那么就说,而不是试图虚张声势。上诉官是有经验的专业人员,每年审查数千个案件。他们可以很快发现薄弱的论据。

化管大会的可能成果

上诉官将在会议结束后发布裁定。 可能有几种结果。 上诉官可以完全同意你的立场, 并推翻国税局的决定。 这是理想的结果。 官员可以部分同意, 减少税额或罚款, 但不能完全取消。 上诉官也可以维持原来的裁定, 也就是说你输了。 如果上诉官维持了裁定, 你将收到最后的裁定通知或缺陷通知, 从而你有权向法院提起诉讼。 在某些情况下, 官员可以根据诉讼的危害提出和解建议, 这意味着国税局会承认案件的一部分, 以避免在法庭上失去风险。 您可以接受或拒绝这一提议。

大力呼吁的实用战略

除了提出抗议和参加会议之外,还有一些实际策略可以增加你的成功概率。第一点是现实地证明什么。如果你声称自己是总部的扣钱人,但没有一个楼层计划或任何专营业务的记录,上诉官可能会维持拒绝。你集中精力解决你拥有强大文件和明确法律权威的问题。如果这些问题掩盖了你的总体情况,就让那些较弱的问题消失。

另一种重要策略是保持每一次互动的专业性。上诉官是处理大量案件的人。尊重、组织和合作的方式将让官员更愿意与你合作。 攻击性、对抗性或敌对行为只会使进程更加困难,并可能限制官员和Rsquo; 考虑和解选择的意愿。使用官员的名字,迅速回应请求,即使你不同意官员和Rsquo; 问题或结论。

保存与国税局所有通信的书面记录。 记录电话的日期和时间、 与您交谈的人的姓名、 讨论内容摘要。 请保存您发送或接收的每封信、 电子邮件、 表格的副本。 如果在程序过程中对所说的话或承诺有争议, 该文件线索将非常宝贵。 还可以向上诉官员证明您是严肃和有组织地进行处理的。

什么时候把专业的带进你的案子

聘请税务专业人员的决定取决于您案件的复杂性、利害关系金额以及您对税法的舒适程度。 如果您的争议涉及一个单一问题,且事实简单,且税收不足一万美元,您也许可以通过遵循本指南中概述的步骤来自行处理。如果案件涉及多个问题、巨额美元数额、潜在的欺诈处罚,或者复杂的法律问题,如被动活动损失规则或国际税收条款的适用,您应当认真考虑聘请一名代表。

税务律师、注册会计师或注册代理(EA)专门从事IRS代理业务,可以准备更有说服力的抗议,预期上诉官和Rsquo;会提出问题,并代表你进行有效谈判。 代理费用往往被节省的税收额所抵消。 许多专业人士会提供一笔固定费用的初步咨询,以评价你的案件,并给出你的全部成本估计。 如果你负担不起全额代理费用,一些纳税人只聘请一名专业人员在提交申请前审查他们的抗议,这是一个成本较低的选择,它仍然提高了你提交文件的质量。

可以通过联邦税务局的联邦税收返还编制人员名录(Reference of FRS),或者通过美国注册会计师协会、美国律师协会税务科或全国注册代理协会等专业组织,找到合格的代表。 注册代表资格验证,并在聘用前询问其上诉经验。

备选争议解决方案

标准上诉程序不是解决的唯一途径。 国税局提供了几种可以节省时间和减少冲突的纠纷解决方案。 其中之一是快速解决, 适用于处于合规或收集部门但尚未被指派上诉的案件。 该方案使用调解人在120天内协助解决。 对于想要避免全面上诉程序并获得更快答案的纳税人来说,这尤其有用。

另一个选择是上诉调解方案,它适用于已经陷入僵局的上诉案件。 调解人帮助双方探索解决方案,而无需诉讼压力。 该方案是自愿的,需要纳税人和国税局的同意。 当争议涉及事实问题而不是法律问题时,它最有效。

对于案件数量巨大的纳税人,IRS提供仲裁,这是一个有约束力的过程,中立的第三方会做出双方事先同意接受的决定。 仲裁在个别税务纠纷中很少使用,但可以用于IRS大型商业和国际分部下的某些合伙企业和公司案件。如果你认为你的案件可能适合采用其他程序,请在您初次接触时询问上诉官员。该官员可以解释有哪些程序可用,以及您是否符合标准。

如果上诉被驳回,怎么办?

不当上诉决定不会结束你的争斗。你有权将你的案件提交法院。最常见的税务争议法院是美国税务法院,它受理案件后再交税。你必须在90天内(如果您在美国境外,则需要150天)提交申诉。税务法院对5万美元以下的案件有简化程序,称为小额税务案件程序,该程序不太正式,不需要律师。你也可以选择交税,向国税局提出退税要求,然后如果要求被拒绝,则向美国地区法院或联邦索赔法院起诉退税。

联邦权利要求法院受理针对联邦政府的案件,并拥有税务方面的专门知识。你选择法院的依据应该是你的案件事实、争议金额以及你倾向于陪审团或陪审。 联邦权利要求法院在做出这一决定之前与税务律师协商。

上诉的最后考虑

国税局的上诉程序旨在解决争议,而不进行诉讼,但需要积极参与和认真准备。您必须充分阅读每份通知,在限期内作出答复,并以证据和法律权威支持您的论点。这一过程可能要花几个月到一年以上的时间,这取决于案件的复杂性和上诉办公室的工作量。耐心至关重要,但持续不懈。定期跟进以确认案件正在取得进展,国税局已经收到了您的文件。

无法达成上诉协议的,案件会回到合规或收款部门,并指示您进行评估或收款。在这段时间里,您必须提起诉讼或支付。忽略最终裁定将导致税收留置和征税,从而损害您的信用,导致工资扣扣或银行账户被扣押。不要让程序停顿。要么在上诉中谈判解决,要么准备在法院中下一步。

欲了解更多详情,请查看国税局的官方上诉程序指南。国税局还提供第5号出版物中您上诉权利的全面概况,该出版物可免费下载。如果您的案件涉及收集正当程序听证,请阅读第1660号出版物,以了解具体程序。最后,关于上诉和司法审查的国内税收法部分见美国法典第26章,可通过政府出版办公室查阅。

向国税局的决定提出上诉并不是大多数纳税人所期望的,但如果使用正确,这个制度就奏效。 了解你的权利,遵守期限,构建一个依赖于事实和法律的案件,并在利害关系高时考虑专业帮助。 采取正确的做法,你就可以解决你的税务纠纷,而无需付出比欠下的钱多,也无需法庭斗争的压力。