주식 옵션 및 직원 혜택 세금 안내

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이러한 규칙을 이해하는 것은 개인이 옵션을 결정하는 것에 대한 결정적인 결정을 내리고, 주식을 보유하고, 이득 패키지를 파괴합니다. 직원은, 차례로, 세금 신고 의무를 충족하면서 직원 유지를 극대화 할 수 있습니다.

세금이 있는 경우: Basics

주식 옵션 보조 직원은 ]]exercise price] 또는 strike price]로 알려진 고정 가격에 회사를 구매하는 권리가 있습니다. 세금 공제는 주어진 옵션의 유형에 따라, 운동의 타이밍, 구매 후 유지 기간. 옵션이 부여 될 때 세금 이벤트가 발생하지 않습니다 (특히 거래되는 옵션의 드문 경우 제외) ]. 증권 거래는 2차 옵션으로 구분됩니다. :2]:2:2:2:2:2:2:2:2:2:3]

인센티브 재고 옵션 (ISO)

ISO는 ]내부 수익 코드 섹션 422에서 특별 세금 처리를받습니다. 그들은 종종 경영자 및 주요 직원에게 주식 인센티브 형태로 제공된다. 주요 세금 이점은 일반 소득세가 보조금이나 운동으로 인해 없다는 것입니다. 그러나 운동 날짜에 주식의 공정 시장 가치와 운동 가격은 에 대한 선호 품목으로 처리됩니다.[FLT:][FLT:]]]]]]]]]]]]

직원이 나중에 주식을 판매 할 때, 세금 처리는 유지 기간 요구 사항이 충족 여부에 따라 달라집니다.

  • Qualified Disposition: Shares는 운동 날짜 이후 적어도 1 년 이상 판매되어야하며, 최소 2 년 후 보조금 날짜. 운동 가격의 위 이익은 일반 소득보다 낮은 비율로 일반적으로 세금이되는 장기 자본 이득으로 세금을받습니다 (0%, 15%, 20% 소득에 따라).
  • 분해:]주식 기간을 충족하기 전에 판매되는 경우, 운동(공정 시장 가치 민스 운동 가격)에 스프레드는 판매년도에 일반 소득으로 세금이 부과됩니다. 그 스프레드를 초과하는 모든 추가 이득은 자본 이득으로 세금이 부과됩니다.

ISO 세금은 주의적 계획이 필요합니다. 운동 주식이 높은 스프레드를 가지고있을 때 AMT 책임은 크게 될 수 있지만 주식은 아직 판매되지 않았습니다. 직원은 AMT 노출을 견적하고 AMT 면제 기간에 전략적 운동을 고려해야하며 AMT 면제가 높을 때 세금 전문가와 함께 일해야합니다.

AMT 및 ISOs : 더 가까운 모습

AMT는 다른 비율과 더 적은 면제를 가진 평행한 세금 체계로 작동합니다. AMT의 목적을 위해, bargain 성분 ] (운동 날짜에 공정한 시장 가치 사이 다름 및 운동 가격)는 taxpayer의 대안 최소한도 세세 소득에 추가됩니다. AMT 면제 총계는 더 높은 소득 수준에서 단계. 첫번째 시간 동안 ISOs를 exercising 많은 직원은 AMT에 의하여 발사된 잠재적인 급여의 비율을 위한 확률이 높더라도, AMT에 의하여 확률이 높습니다. AMT는, AMT에 있는 주식을 위한 장기적인 비율이 있는 경우에, 주식을 위한 확률이 높습니다.

AMT를 mitigate로, 직원은 다른 소득이 낮을 때 ISO를 운동 할 수 있습니다, 또는 AMT 면제 임계 값의 밑에 체재하는 충분한 만 exercising. 또 다른 전략은 AMT를 지불하기 위해 현금을 생성하기 위해 같은 해에 주식을 판매하는 것이지만, 이는 분리 된 분해로 이어질 수 있습니다. 장기 자본 이득을 보유하고 AMT를 지불하는 사이에 선택은, 또는 판매하고 일반 소득을 지불하는 것은, 미래 주식 프로젝트 및 현금 수요에 따라 달라지는 복잡한 결정입니다.

비정규화 재고 옵션 (NSOs)

NSOs는 모든 수준의 직원에게 제공 한 주식 보상의 일반적인 형태이며 계약자 및 고문에게도 제공됩니다. 세금 처리는 ISO보다 더 똑똑하지만 즉각적인 세금 부담을 초래 할 수 있습니다. 운동에 직원은 정규 소득)을 인식하고 운동 날짜와 운동 가격의 재고의 차이와 동일하게 보여줍니다. 이 소득은 연방 및 주 소득에 따라 연방 및 주 소득 (Meditoral), W2 (Sosal) 및 W2 (S)의 급여 및 급여에 대한 세금을받습니다.

고용주는 NSO 운동 소득에 대한 세금을 보류해야합니다. 많은 회사는 직원은 현금 요구 사항을 관리 할 수 있도록 (세금을 커버하는 충분한 주식을 판매)를 사용합니다. 직원이 나중에 주식을 판매 할 때, 운동 날짜와 관련된 값의 연속 증가 또는 감소는 단기 또는 장기 자본 이득 또는 손실로, 보유 기간에 따라.

예를 들어, 직원 운동 1,000 NSOs를 재고의 공정 시장 가치가 $ 40 때 $ 10의 타격 가격. 바겐 요소는 일반 소득으로 세금이 $ 30,000입니다. 직원의 소득세율이 35 %이고 결합 된 급여 세금은 6.2% + 1.45% (또는 높은 수입자에 대한 높은), 운동에 대한 총 세금 책임은 약 $ 13,000 이상일 수 있습니다. 운동 후, 주식이 $ 50로 상승하면 1 년 동안 10 달러를 얻은 후, 자본 자본 자본을 10 달러로 얻은 후, 장기 소득이 $ 10 %로 얻은 후.

기타 직원의 세금 치료 혜택

주식 옵션에 따라 직원은 특정 세금이 부과되는 다양한 혜택을받습니다. 세금 면제가없는 세금이 부과되는 혜택이 있음을 이해하고 세금 공제는 금융 계획과 정확한 세금보고에 필수적입니다.

세금계산서 혜택

많은 프린트 혜택은 compensation로 간주되며 직원의 총 소득에 포함되어야 합니다. 예는 다음과 같습니다.

  • 현금 보너스 및 성능 상
  • 회사 제공 차량의 개인 사용
  • 보험료의 50,000달러 이상
  • 직원급 이동비 (2017년 이후의 제한적 예외로 비 Military 이동)
  • 합리적인 금액 이상 주택 허용
  • Non-Qualified Deferred Compensation Plan에 대한 직원 기여 (vested)

직원은 적절한 상자에 직원의 양식 W-2에 이러한 세금 혜택을보고해야합니다. 일부 혜택은 회사 자동차의 개인 사용과 마찬가지로 특별한 IRS 세분화 규칙 (예 : 연간 임대 값 방법 또는 센트 - 퍼 마일 방법)을 사용하여 평가해야합니다.

세금 면제 또는 세금 면제 혜택

특정 혜택은 전적으로 소득 또는 국소에 대한 자격이되지 않습니다. 직원에게 매우 귀중한 것을 만들기. Key tax-advantaged Benefits include:

  • Employer-provided health insurance premiums] – 일반적으로 소득에서 제외 (비분위적 계획에서 고도로 보상된 직원에 대한 예외)
  • Employer는 건강 저축 계정 (HSAs)에 기여하고 소득에서 제외되며 자격이 된 의료비에 대해 세금 면제를 철회 할 수 있습니다.
  • 전세 계획] - 401(k) 매칭 기여와 같은 전세 기여; 이 인출까지 세금 공제
  • Qualified transport fringe Benefits – transit pass 및 자격을 갖춘 주차장에 대한 특정 달러 제한까지
  • Dependent 배려 지원 프로그램 – 고용주가 제공하는 아이 케어 혜택 최대 $5,000 (또는 $2,500 결혼 후 별도) 소득에서 제외됩니다
  • 교육 지원 프로그램 – 연중 최대 $5,250까지 고용주가 제공하는 학비 지원
  • Adoption 지원 – 소득에서 특정한 제한까지는 제외됩니다

직원은 이러한 혜택을 보장하기 위해 비분쟁 요건을 만족해야하며, 직원의 넓은 그룹에 사용할 수 있으며, 임원에게는 호의가 없습니다.

Fringe 혜택 및 특별 규칙

일부 혜택은 "de minimis" 프린트 혜택 규칙], 그들은 그렇게 작은 의미는 그 회계에 대한 실제입니다. 예에는 가끔 커피, 휴가 터키, 또는 회사의 복사 기계의 부적절한 개인 사용이 포함됩니다. 이들은 세금이 없습니다. 마찬가지로, working condition fringes (같은 사업의 경우) (기업의 경우), 회사는 예외로 간주 될 수 있습니다.]

직원은 신중하게 제공되고 IRS 부과 요건을 준수 여부를 신중하게 문서해야합니다. 실패는 소급 임금으로 혜택을 처벌 및 재 분류 할 수 있습니다.

세금 계획 재고 옵션 및 혜택을위한 전략

Proper 계획은 직원에게 이익을 피하면서 주식 보상에서 세금 부를 극대화 할 수 있습니다. 아래는 일반적인 시나리오에 대한 행동 전략입니다.

ISO 운동 타이밍

ISO를 보유하는 직원은 절실하기 전에 AMT 책임을 계획해야 합니다. 세금 소프트웨어를 사용하거나 CPA와 작업은 AMT가 적용 될지 결정할 수 있습니다. 올해 초기에 노출]가 AMT를 지불해야 하는 경우 주식 가격 변경 또는 판매 주식에 반응할 수 있도록 합니다. 또는, 정규 소득이 낮을 때 몇 년 동안 exercising 고려, AMT 충격을 감소. 또 다른 전략은 예외적 인 선택권의 단계에 대한 선택권입니다.

NSO 현금흐름관리

NSO 운동은 즉시 일반 소득과 급여 세금을 보정하기 때문에, 직원은 현금 세금 지불을 계획해야합니다. 많은 회사는 "판매 - 투 - 커버"거래를 허용하고 주식의 일부를 보류 세금을 포함하기 위해 판매됩니다. 직원이 주식을 보유하려는 경우, 그들은 세금을 지불하는 외부 자금이 있어야합니다. 그것은 더 낮은 세금 브래킷에 남아있을 수 있으며 다른 자본 이득과 협조 할 수 있습니다 여러 년 동안 비틀 운동에 유리 할 수 있습니다.

보유기간 및 자본금

이 회사는 ISO (C) 및 NSO (운동 후), 판매하기 전에 1 년 이상 주식을 보유하는 것은 장기 자본 이득 세금 비율로 이익을 얻습니다. 주식을 평가하기 위해 더 많은 것을 기대하는 직원은 판매 지연을 원할 수 있습니다. 그러나 단일 주식의 위험 농도는 고려되어야 합니다. 매년 주식을 판매하여 다루기 때문에 위험이 증가하는 동안 위험이 줄일 수 있습니다.

혜택 극대화

직원은 고용주가 제공하는 세금 부담의 전체 이점을해야합니다. 예를 들어, 일치까지 401 (k)에 기여하고, 자격이있는 경우 건강 저축 계정을 사용하고 가족 상황에 맞는 경우 의존적 인 배려 지원을 참여하십시오. 이러한 조치는 세금 소득과 순 보상을 늘리고 있습니다.

직원 보고 및 의무 보류

직원은 직원의 양식 W-2에 대한 임금으로보고됩니다. 직원은 직원의 양식 W-2에 임금으로보고됩니다. 직원은 연방 소득세 (최대 22%의 보조 임금 $ 1 백만 이하, 또는 37%의), 사회 보장 및 Medicare (FICA) 및 적용 가능한 국가 및 지역 세금을 보류해야합니다. ISO 운동은 일반적으로 W-2에 임금으로 보고되지 않습니다. 그러나 1 월 31 일 이후의 계약은 계약에 따라 결정되어야합니다. (예 : AMT), 3 월 31 일 (주), 3 월 31 일 (주), 3 월 31 일 (주), 3 월 31 일 (주).

다른 직원의 혜택에 대해 고용주는 프린트 혜택의 세금 가치를 추적하고 임금에 포함해야합니다. 예를 들어, 직원은 개인 여행을위한 회사 차를 사용한다면 고용주는 승인 된 IRS 방법을 사용하여 가치를 계산하고 W-2 양식 1에서 포함해야합니다. 제대로 보고서에 실패하면 감사 및 세금 플러스 처벌으로 이어질 수 있습니다.

최근 변경 및 고려

2017년 1월 1일(금)부터 ]은 직원과 고용주에 영향을 미치는 여러 가지 변화가 도입되었습니다. 법인세율 감소는 시작에 대한 재고 옵션이 더 매력적일 수 있지만, 국가 및 지방세 감소에 대한 모자와 같은 개별 규정을 구성하고 표준 감응작용의 증가는 세금 계획 변경을 가지고 있습니다. 또한, 모든 커뮤니티를 재직하는 것은 퇴직에 대한 보상 (SECE) ]]]를 준수하는 새로운 직원의 혜택을 누릴 수 있습니다.

IRS는 Publication 525(세금 및 비부가세 포함) 및 Publication 15-B](Employer’s tax Guide to Fringe Benefits)과 같은 출판물에 대한 광범위한 지도를 제공합니다. 특정 질문, 세금 전문가 또는 Form 3921 지침[[FLT:]]]]].

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더 읽기를 위해, IRS는 ]stock options]에 상세한 자원 및 ]] 고용주 입증된 건강 적용의 세금 처리. 법적 변경에 대한 정보를 유지는 년 후 세금 계획이 효과적인 년 남아 있다는 것을 보증합니다.