نقش دادگاه های مالیاتی در حل اختلافات بر مسئولیت مالیاتی

درک دادگاه های مالیاتی

دادگاه های مالیاتی نهادهای قضایی تخصصی هستند که برای رسیدگی به اختلافات بین مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی ایجاد شده اند، بر خلاف دادگاه های عمومی مدنی، دادگاه های مالیاتی به طور انحصاری بر مسائل ناشی از قانون مالیات تمرکز می کنند، از جمله اینکه آیا ارزیابی درست است، چه مجازات قانونی تحمیل شده است و آیا بازپرداخت مجاز است.

در ایالات متحده، برجسته ترین دادگاه مالیاتی دیوان مالیات ایالات متحده ، یک دادگاه فدرال ایجاد شده توسط کنگره در سال ۱۹۲۴ (به طور معمول به عنوان هیئت تجدید نظر مالیاتی) اداره می شود تحت ماده I از قانون اساسی، به این معنی که قضات آن برای شرایط ثابت 15 سال، به جای زندگی، اداره مالیات اصلی را به بررسی مالیات پرداخت می کند (IR).

فراتر از سطح فدرال، هر ایالت دارای مکانیسم خود برای رسیدگی به اختلافات مالیاتی است، برخی از ایالت ها دادگاه های مالیاتی اختصاصی را حفظ می کنند (به عنوان مثال، دفتر درخواست مالیات کالیفرنیا، دادگاه تجدید نظر مالیاتی نیویورک)، در حالی که برخی دیگر مسائل مالیاتی را به بخش تخصصی در سیستم دادگاه عمومی اختصاص می دهند، شهرداری های محلی همچنین ممکن است نهادهای اداری برای رسیدگی به ارزیابی مالیات اموال و یا مجوز تجاری داشته باشند.

چگونه دادگاه های مالیاتی از دادگاه های دیگر دور می شوند

دادگاه های مالیاتی از دادگاه های مدنی به روش های مختلف متمایز هستند:

موضوع ویژه: قضات و پرسنل در قانون مالیات، حسابداری و امور مالی آموزش دیده اند، آنها را قادر به تجزیه و تحلیل مقررات پیچیده و ارزیابی شهادت متخصص موثر تر است.
روش های تقویت شده: بسیاری از دادگاه های مالیاتی ارائه می دهند ساده روش های کوچک مورد نظر برای اختلافات مربوط به مقادیر نسبتا کوچک (زیر 50 هزار دلار در دادگاه مالیاتی ایالات متحده)، که در آن قوانین شواهد آرام و کارآزمایی کمتر رسمی است.
پیش پرداخت همیشه لازم نیست؛ همانطور که اشاره شد، دادگاه مالیات ایالات متحده اجازه می دهد مالیات دهندگان به روشن کردن قبل از پرداخت مالیات مورد بحث، در حالی که در بازپرداخت مناسب در دادگاه فدرال منطقه فدرال و یا دادگاه از ادعاهای فدرال، مالیات دهندگان باید ارزیابی کامل و سپس درخواست بازپرداخت.
بررسی وابسته از اقدام آژانس: دادگاه های مالیاتی یک انجمن بی طرف را از سلسله مراتب اداری اقتدار مالیاتی حذف می کنند، کاهش خطر سوگیری به نفع دولت.

عملکردها و داوری دادگاه های مالیاتی

دادگاه های مالیاتی چندین عملکرد ضروری را انجام می دهند که از حاکمیت قانون در مالیات حمایت می کنند:

اختلاف نظر در مورد کمبود و ارزیابی: [FLT 1] هنگامی که IRS یا یک آژانس مالیاتی دولتی تعیین می کند که مالیات دهندگان مالیات اضافی را بدهکار هستند، مالیات دهندگان می توانند دادگاه مالیاتی را برای تعیین مجدد درخواست دهند.
قانونی بودن مجازات ها و منافع را تعیین کنید: مقامات مالیاتی اغلب مجازات برای ثبت نام دیر، پرداخت، غفلت، و یا تقلب دادگاه های مالیاتی تعیین می کنند که آیا مجازات به طور مناسب تحت مقررات و مقررات مربوطه اعمال می شود.
قوانین مالیاتی جدید و مقررات: به عنوان کنگره و قانونگذاران ایالتی مقررات مالیاتی جدید را تصویب می کنند، دادگاه های مالیاتی تفسیر های معتبری را ارائه می دهند که هر دو مالیات دهندگان و سازمان ها را هدایت می کند.
یک انجمن برای تسکین همسر بی گناه را پیشنهاد کنید: دادگاه مالیاتی ایالات متحده دارای صلاحیت برای بررسی انکار تسکین همسر بی گناه است، اجازه می دهد همسری که از پرداخت مالیات دیگران بی اطلاع است برای محافظت از مسئولیت مشترک.
] جمع آوری حساب کاربری (CDP) شنوایی: مالیات دهندگان می توانند به چالش کشیدن levy پیشنهادی IRS و یا دروغ در یک جلسه CDP قبل از اداره درخواست IRS، و اگر غیر رضایت، مالیات دهندگان می توانند درخواست دادگاه مالیاتی برای بررسی درخواست تجدید نظر.
سازگاری و پیش بینی پذیری: [FLT 1 ] نظرات منتشر شده از دادگاه های مالیاتی، سابقه هایی را ایجاد می کند که نهادهای اداری و مالیات دهندگان به آن متکی هستند، کاهش عدم اطمینان و تشویق به رعایت داوطلبانه.

فدرال در مقابل اداره مالیات دولتی

در حالی که دادگاه مالیاتی فدرال آمریکا عمدتا با درآمد، املاک و مستغلات و مالیات هدیه تحت قوانین درآمد داخلی سروکار دارد، دادگاه های مالیاتی دولتی طیف گسترده ای از حاشیه های مانند:

مالیات های شرکت
فروش و استفاده از مالیات
مالیات بر املاک
مالیات بر کالاهای خاص (تباکون، الکل، سوخت)
مالیات و مالیات املاک در سطح ایالتی

دادگاه های مالیاتی دولتی اغلب روش های انعطاف پذیر بیشتری برای اختلافات کوچک دارند، اما فاقد قدرت پیش تعیین شده در سراسر کشور از دادگاه مالیاتی ایالات متحده هستند.

روند حل یک اختلاف مالیاتی در دادگاه

سفر از یک اطلاعیه IRS به تصمیم نهایی دادگاه مالیاتی ایالات متحده معمولاً این مراحل را دنبال می کند:

۱- اعتراف یک اعلان کلی از نقص

قبل از اینکه IRS بتواند مالیات اضافی را جمع آوری کند، باید یک "ناقامت از کسری" (همچنین یک نامه 90 روزه) را به مالیات دهندگان ارسال کند، این اخطار مقدار IRS را که IRS معتقد است بدهکار است و توضیح می دهد حق مالیات دهندگان برای به چالش کشیدن آن در دادگاه مالیات ایالات متحده است.

۲- درخواست یک دادخواست با دادگاه مالیاتی

مالیات دهندگان یک دادخواست را با بخش مناسب دادگاه مالیاتی ایالات متحده آمریکا ارسال می کنند. دادخواست باید شامل نام مالیات دهندگان، آدرس، شرح بحث، مقدار کمبود و دلایل اختلاف مالیات دهندگان باشد.هزینه ثبت شده 60 دلار برای موارد منظم اعمال می شود، اما موارد مالیاتی کوچک هزینه ای کاهش یافته است که IRS نمی تواند تا زمان تصمیم نهایی، مبلغ نهایی را جمع آوری کند.

۳- روش های پیش از سه گانه و کشف

پس از ثبت درخواست، پرونده IRS یک پاسخ را وارد مرحله کشف می کند که در آن هر دو طرف اسناد مبادله، بازجویی ها و گزارش های متخصص را مبادله می کنند. دادگاه ممکن است یک کنفرانس پیش از موعد برای مسائل محدود، بحث در مورد امکانات حل و فصل و فصل، و تعیین تاریخ محاکمه بسیاری از موارد مالیاتی قبل از طریق مذاکرات بین مالیات دهندگان (یا مشاور) و اداره مشاوره ارشد اداره IRS برگزار شود.

۴ محاکمه

دادگاه مالیاتی ایالات متحده معمولا قبل از یک قاضی در یکی از مکان های دادگاه در سراسر کشور برگزار می شود، بر خلاف دادگاه هیئت منصفه در دادگاه منطقه فدرال، هیچ هیئت منصفه در دادگاه مالیاتی وجود ندارد - قاضی تصمیم می گیرد هر دو واقعیت و قانون پرداخت می کند شواهد، شاهدان تماس (از جمله کارشناس در ارزیابی و یا حسابداری)، و IRS بررسی پرونده به طور مشابه اثبات می کند.

۵- تصمیم گیری و گزینه های پس از سه گانه

قاضی یک نظر کتبی را مطرح می کند که ممکن است یک نظر "منظم" (که به عنوان سابقه منتشر شده و قابل استناد است) یا "نظر اخلاقی" باشد (غیر منتشر شده اما الزام آور در احزاب) باشد.حزب از دست دادن ممکن است به دادگاه مناسب ایالات متحده تجدید نظر کند (معمولا مدار که مالیات دهندگان اقامت دارد).

برای موارد مالیاتی کوچک (زیر 50 هزار دلار)، این روش ساده تر است، رسیدگی ها کمتر رسمی هستند و تصمیمات قابل قبول نیستند – در صورت صدور، نهایی می شوند.

اهمیت دادگاه های مالیاتی در حمایت از حقوق مالیات دهندگان

دادگاه های مالیاتی یک پایه حفاظت از مالیات دهندگان هستند بدون یک انجمن مستقل برای به چالش کشیدن تصمیم های یک مقام مالیاتی، مالیات دهندگان به قدرت کنترل نشده آژانس مسئول جمع آوری مالیات و تفسیر دادگاه های مالیاتی اطمینان حاصل می کنند:

روند صعودی: مالیات دهندگان قبل از یک قاضی بی طرف که کارمند آژانس مالیات نیست، یک جلسه استماع منصفانه دریافت می کنند.
[قانون 1] دیوان مالیات ایالات متحده اجازه می دهد تا مالیات دهندگان (خود-مثبت) را به دست آورند و یک بخش کوچک مالیاتی را به طور خاص برای افراد و کسب و کارهای کوچک با اختلافات کوچک طراحی می کند.
تغییر در: در شرایط خاص، مانند زمانی که IRS تقلب می کند یا از نمونه آماری استفاده می کند، بار اثبات ممکن است به دولت تغییر کند، و بیشتر از مالیات دهندگان محافظت کند.
] پیش پرداخت بررسی: [FLT 1 ] [برجام] تاکید کرد، توانایی روشن کردن قبل از پرداخت یک حفاظت حیاتی است، به ویژه برای مالیات دهندگان که نمی توانند هزینه پرداخت یک ارزیابی بزرگ در حالی که آن را به چالش کشیدن.
پایان و ثبات: [FLT 1] تصمیم های منتشر شده ایجاد سابقه الزام آور است که همه پرسنل IRS باید دنبال کنند، جلوگیری از آژانس از اعمال تفاسیر مختلف در مالیات دهندگان مشابه واقع شده است.

پرونده های علامت گذاری شده که قانون مالیات را شکل داده اند

تصمیمات متعدد از دادگاه مالیاتی آمریکا، اثرات گسترده ای بر مدیریت مالیات داشته است:

[FLTshaw] [FLT3] - دیوان عالی ایالات متحده تعریف گسترده ای از درآمد دیوان مالیات (دسترسی به ثروت، به وضوح متوجه، که مالیات دهندگان دارای تسلط کامل است] را تصویب کرد.
ایالات متحده در داخل بتن و عرضه، LLC (2012) - دیوان عالی موقعیت دادگاه مالیاتی تایید کرد که شش سال محدودیت دولت برای حذف قابل توجه درآمد زمانی که بیش از حد دولت بر اساس هزینه محدود IRS است اعمال نمی شود.
[FLT3] - مجموعه ای از پرونده های مالیاتی روش مناسب برای محاسبه کسرهای کاهش در مشارکت نفت و گاز، تاثیر میلیاردها در کسر.
- دادگاه مالیاتی در دسترس بودن کسر زناشویی برای همسران باقی مانده در دولت های اموال جامعه، ارائه راهنمایی برای طراحان املاک و مستغلات.

این موارد نشان می دهد که چگونه دادگاه های مالیاتی بیش از حل اختلافات فردی عمل می کنند - آنها به طور فعال تفسیر قانون درآمد داخلی را شکل می دهند.

جایگزین های دادگاه مالیاتی: دیگر انجمن ها برای حل اختلافات مالیاتی

در حالی که دادگاه های مالیاتی یک انجمن اصلی هستند، مالیات دهندگان گزینه های دیگری را با توجه به ماهیت اختلاف و اینکه آیا آنها مالیات پرداخت کرده اند، دارند:

دفتر درخواست درآمد داخلی: یک نهاد اداری مستقل در IRS که تلاش برای حل اختلافات بدون دادرسی است، اغلب موارد لازم است تا قبل از محاکمه از طریق درخواست تجدید نظر و نرخ حل و فصل بالا باشد.
دادگاه منطقه فدرال یا دادگاه از ادعاهای فدرال: اگر مالیات دهندگان پرداخت مالیات کامل مالیات و فایل های یک ادعا بازپرداخت، آنها ممکن است برای بازپرداخت در هر دو دادگاه فدرال (با یک قاضی راست) و یا دادگاه از ادعاهای فدرال (بدون هیئت منصفه) شکایت می کنند گاهی اوقات ترجیح می دهند که بحث قانون اساسی شامل یا زمانی که یک هیئت منصفه می شود.
] قاضیان قانون اداری: بسیاری از ایالت ها قبل از یک قاضی قانون اداری (ALJ) که برای سازمان مالیاتی کار می کند، اغلب می توانند به دادگاه ایالتی یا دادگاه مالیاتی مستقل درخواست دهند.
[FLT: 1 ] برخی از مقامات مالیاتی برنامه های حل اختلاف جایگزین (ADR) را برای حل اختلافات سریع تر و غیررسمی ارائه می دهند.

هر مجمع دارای قوانین، هزینه ها و ملاحظات استراتژیک خود است. مالیات دهندگان باید با یک حرفه ای مالیاتی واجد شرایط مشورت کنند در حالی که انتخاب می کنند که کجا باید به آن اشاره کنند.

چگونه دادگاه های مالیاتی افزایش مالیات

با ارائه یک بررسی معتبر در مورد اقدامات اختیارات مالیاتی، دادگاه های مالیاتی به طور غیرمستقیم رعایت داوطلبانه با قوانین مالیاتی را ترویج می کنند، هنگامی که مالیات دهندگان می دانند که یک راه منصفانه برای به چالش کشیدن ارزیابی نادرست وجود دارد، آنها کمتر احتمال دارد که سیستم مالیاتی را به عنوان خودسرانه یا تنبیه کننده مشاهده کنند. وجود فشارهای مالیاتی همچنین مقامات مالیاتی برای انجام دقیق در ارزیابی های خود به دلیل آنها می دانند که هر تصمیم گیری غیر منطقی در این بررسی و تقویت تعادل متقابل دولت و تقویت روابط پویاتر است.

علاوه بر این، شفافیت دادرسی مالیاتی - از جمله نظرات منتشر شده و استدلال های شفاهی - متخصصان عمومی و مالیاتی را در مورد استفاده صحیح از قانون مالیات آموزش می دهد.حسابداران، وکلا و عوامل ثبت شده به بررسی قوانین مالیاتی برای توصیه دقیق مشتریان، که تعداد اختلافات قبل از ظهور آنها را کاهش می دهد.

چالش های در برابر دادگاه های مالیاتی

با وجود اهمیت آنها، دادگاه های مالیاتی با چالش های مختلفی مواجه هستند که می توانند اثربخشی آنها را محدود کنند:

بازگشت و تاخیر: دادگاه مالیات ایالات متحده اغلب تاخیر قابل توجهی را تجربه می کند، به ویژه در موارد پیچیده شرکت ها، به طور متوسط زمان از درخواست به محاکمه بیش از 18 ماه برای موارد منظم است.
محدودیت های منبع: دادگاه های مالیاتی به تعداد محدودی از قضات و کارکنان پشتیبانی متکی هستند.کاهش بودجه می تواند پردازش پرونده را کند کند و کیفیت تصمیمات را کاهش دهد.
پیچیدگی قانون: قوانین مالیاتی به طور فزاینده پیچیده است، و قضات باید با مسائل مربوط به معاملات رمزنگاری به معاهدات مالیاتی بین المللی مواجه شوند.
] دسترسی به مالیات دهندگان کم درآمد: اگرچه دادگاه مالیات ایالات متحده اجازه می دهد تا نمایندگی از خود را، مالیات دهندگان بی نظیر اغلب در یک نقطه ضعف وجود دارد. [x1] کلینیک های کم درآمد وجود دارد، اما تقاضا بسیار بیشتر از ظرفیت است.
اختلافات مربوط به محدودیت های قضایی: برخی از طرح های قانونی به دنبال محدود کردن صلاحیت دادگاه مالیاتی در مورد مسائل خاص (به عنوان مثال، مالیات های نهادی گذرا) چنین تغییرات می تواند اختلافات بیشتری را به کمتر انجمن های تخصصی تغییر دهد.

تلاش های مداوم برای نوسازی دادگاه های مالیاتی - مانند سیستم های ثبت الکترونیکی، شنوایی مجازی و افزایش استفاده از روش های ساده - هدف قرار دادن این مسائل، اما بسیاری از کار باقی مانده است.

نتیجه گیری

دادگاه های مالیاتی نهادهای ضروری هستند که نقش منحصر به فرد در چشم انداز حقوقی دارند، آنها یک انجمن تخصصی، منصفانه و قابل دسترس برای حل اختلافات در مورد مسئولیت مالیاتی ارائه می دهند، اطمینان حاصل می کنند که هر دو مالیات دهندگان و مقامات دولتی به همان استاندارد تحت قانون پایبند هستند، از اداره مالیات و مقررات مالیاتی ایالات متحده، به عنوان مقررات مالیاتی و مقررات مالیاتی آنها، به عنوان سازمان های مالیاتی، همچنان به عنوان مقررات مالیاتی و مقررات مالیاتی سازگار، به عنوان سازمان های مالیاتی آنها، ادامه می دهند.

برای اطلاعات بیشتر، با وب سایت رسمی دیوان مالیات ایالات متحده [FLT 1 ] مشورت کنید یا ] ] را در بررسی و تجدید نظر در فرآیندهای آمریکایی بار بخش مالیات [FLT5:5] در دسترس است.