مالیات دهندگان بین المللی در یک وب پیچیده از همپوشانی صلاحیت های مالیاتی کار می کنند، جایی که یک معامله متقابل می تواند حسابرسی، تنظیمات و اختلافات را در چندین کشور ایجاد کند، هنگامی که مقامات مالیاتی در تفسیر قوانین، معاهدات و یا انتقال ترتیبات قیمت گذاری توافق نامه مالیاتی توافق دارند، زیرا اغلب درگیری های طولانی است که شرکت ها را برای دو برابر مالیات، مجازات های قابل توجه و آسیب های موفق می کند.

درک اختلافات مالیاتی بین المللی: علل و عواقب

اختلافات مالیاتی بین المللی معمولاً هنگامی بوجود می آیند که دو یا چند مقام مالیاتی در همان معامله یا مجموعه ای از حقایق اختلاف نظر دارند. مکررترین محرک ها شامل اختلاف نظر در مورد تغییرات قیمت گذاری قیمت گذاری است - به عنوان مثال، هنگامی که یک مقام مالیاتی مجدداً به قیمت گذاری متقابل اشاره می کند و مقررات مالیاتی را اعمال می کند، در حالی که دیگر صلاحیت از اعطای تعدیلات دائمی (PE) خودداری می کند، اختلافات معمول است، به ویژه هنگامی که قوانین مربوط به مالیات داخلی است.

سهام بالا است.یک اختلاف حل نشده می تواند منجر به درآمد مشابه مالیات دو بار - یک بار در کشور منبع و یک بار در کشور محل اقامت بدون تسکین مجازات های اولویت بالا، از جمله مجازات های قابل توجه تحت دولت و منافع، می تواند به میلیون ها دلار افزایش یابد، اختلافات که کسب و کار نیاز به سرمایه گذاری های متقابل و ترتیبات جلوگیری از سود (سازمان همکاری مالیات و مالیات) دارد.

سناریوهای مشترک منجر به اختلافات

برای درک بهتر چشم انداز، سناریوهای معمول زیر را در نظر بگیرید:

  • تعدیل قیمت گذاری انتقال: یک شرکت والدین در کشور A کالاها را به شرکت تابعه خود در کشور B می فروشد با قیمت، اقتدار مالیاتی در کشور B طول غیر مسلح را کاهش می دهد.مقامات تغییر قیمت گذاری انتقال را افزایش می دهد درآمد مالیاتی زیرمجموعه.
  • اختلافات استقراری: یک شرکت خارجی کارکنان را به یک کشور برای کار پروژه ارسال می کند.مقامات مالیاتی محلی ادعا می کند که فعالیت ها یک PE ایجاد می کنند، در حالی که مالیات دهندگان استدلال می کنند که آنها صرفا آماده سازی یا کمکی هستند.این اختلاف ممکن است به واقعیت هایی مانند مدت فعالیت ها، وجود یک محل ثابت کسب و کار یا مقررات استفاده از معاهده وابسته باشد.
  • تعارضات اجتناب ناپذیر: یک زندگی فردی و کار در سراسر دو کشور، صرف زمان قابل توجه در هر دو کشور ادعا می کند که فرد به عنوان یک مقیم مالیاتی است.
  • با حفظ اختلافات مالیاتی / معاهده سوء استفاده: یک شرکت پرداخت به یک حزب مربوطه در یک حوزه قضایی کم مالیات، ادعا مزایای معاهده برای کاهش مالیات بر کشور منبع اعمال PPT و مزایا، استدلال که این ترتیب طراحی شده برای به دست آوردن مزایای معاهده.

مکانیزم های کلیدی برای حل اختلافات مالیاتی بین المللی

مالیات دهندگان بین المللی به چندین مکانیسم رسمی و غیررسمی برای حل اختلافات دسترسی دارند.انتخاب مکانیسم بستگی به ماهیت بحث، حوزه قضایی درگیر و اهداف استراتژیک مالیات دهندگان دارد.بخش های زیر چهار مسیر اصلی را به طور دقیق بررسی می کنند.

روش توافق متقابل (MAP)

روش توافق متقابل، سنگ بنای قطعنامه مناقشه مبتنی بر معاهده است. MAP یک فرایند مذاکره دولتی به دولت است که تحت مقاله توافق نامه متقابل معاهدات مالیاتی دو جانبه ایجاد شده است. هدف اصلی آن حل مواردی است که مالیات دهندگان به مالیات بر آن نه مطابق با مقررات معاهده - به طور معمول مالیات دوگانه می تواند به تعدیل قیمت گذاری، تعیین، تصمیم گیری، و سایر مسائل مربوط به معاهده رسیدگی کند.

] چگونه MAP کار می کند: ] مالیات دهندگان باید درخواست MAP را با اقتدار صالح از کشور منبع یا کشور محل اقامت، بسته به معاهده، در یک محدودیت زمانی مشخص - معمولا دو تا سه سال از اطلاع رسانی اولیه از عمل در مالیات نه مطابق با مقررات صالح، سپس تلاش برای برقراری ارتباط با یک روش انتقال و یا تجزیه و تحلیل مقدار دو برابر ممکن است موافقت کنند:

تحت اقدام BEPS 14، کشورهای عضو متعهد به حداقل استانداردهایی هستند که اثربخشی MAP را بهبود می بخشد، از جمله تعهد به حل و فصل موارد MAP در عرض 24 ماه، بر اساس OECD MAP آمار داور [FLT 1]، زمان های تنظیم شده به طور متوسط کاهش یافته است، اما موارد پیچیده هنوز می تواند به سه تا پنج سال یا بیشتر طول بکشد.

[FLT: MAP] انعطاف پذیری، محرمانه بودن و پتانسیل حل اختلافات بدون هزینه دادرسی را ارائه می دهد، با این حال، مالیات دهندگان کنترل محدودی بر جدول زمانی و نتیجه دارند.آنها نمی توانند مقامات ذیصلاح را مجبور به موافقت کنند، و در برخی موارد، مقامات ممکن است از ورود به MAP خودداری کنند اگر آنها نیاز به هماهنگی مالیاتی دارند.

توافقنامه های قیمت گذاری پیشرفته (APA)

توافقنامه های قیمت گذاری پیشرفته یک ابزار پیشگیرانه برای جلوگیری از انتقال اختلافات قیمت گذاری قبل از ظهور آنها است. APA یک توافق کتبی بین مالیات دهندگان و یک یا چند مقام مالیاتی است که یک روش مناسب برای انتقال معاملات مشخص بین شرکت در یک دوره ثابت، معمولا سه تا پنج سال است. APAs می تواند یکجانبه، دو طرفه یا چندجانبه باشد.

فرآیند APA با ارائه یک برنامه رسمی که شامل شرح دقیق فعالیت های تجاری، روش قیمت گذاری انتقال پیشنهادی، تجزیه و تحلیل اقتصادی (اغلب با استفاده از روش حاشیه معامله یا روش قیمت قابل کنترل قابل مقایسه) و حمایت از اسناد و مدارک مالیاتی که درخواست را بررسی می کند، ممکن است اطلاعات اضافی را درخواست کند و سپس با مالیات دهندگان (و با سایر موارد پرداخت کننده موافقت می کند، پس از آن، تنظیم مالیات دو طرف موافقت می کند.

در حالی که به دست آوردن APA می تواند هزینه و وقت بر باشد - اغلب 12 تا 24 ماه برای موارد دو جانبه - مزایای قابل توجه است: اطمینان، کاهش ریسک حسابرسی و اجتناب از مالیات دوگانه. ] خریدهای بین المللی و خدمات پرداخت مالیات بر اساس هزینه های گسترده و مطابق با گزارش های مکرر (FLT 1 یک مدل برای بسیاری از کشورها بوده است.

حل اختلاف جایگزین (ADR): داوری و میانجیگری

حل اختلافات جایگزین راه های رسمی و اغلب مشارکتی کمتری برای حل اختلافات مالیاتی ارائه می دهد.دو مورد برجسته داوری و میانجیگری هستند.

یک ویژگی استاندارد در بسیاری از معاهدات مالیاتی مدرن تبدیل شده است، به ویژه پس از تصویب MLI. هنگامی که MAP قادر به رسیدن به توافق در طی دو سال نیست، مالیات دهندگان می توانند درخواست پرونده برای داوری یک داور مستقل یا پانل بررسی حقایق و بحث های الزام آور است.

شامل یک شخص ثالث خنثی است که مذاکرات بین مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی (یا بین مقامات صالح) را تسهیل می کند (و یا بین مقامات ذیصلاح) تصمیم گیری نمی کند، اما به احزاب کمک می کند تا گزینه های مالیاتی را بررسی کنند و زمینه های مشترک را پیدا کنند، مانند ایالات متحده و استرالیا، به عنوان یک راه مقرون به صرفه برای حل اختلافات در دسترس است و به ویژه ممکن است اختلاف در مورد اختلاف در مورد مقررات مالیاتی قابل استفاده قرار گیرد.

ADR به طور کلی صرفه جویی در زمان و هزینه در مقایسه با دادرسی، حفظ روابط تجاری، و اجازه می دهد برای راه حل های خلاقانه، در دسترس بودن آن متفاوت است، و برخی از اختلافات - به ویژه کسانی که شامل سوالات حقوقی خالص - ممکن است برای ADR مناسب نیست.

آزادی و تجدید نظر

هنگامی که درمان های اداری مانند MAP یا داوری شکست می خورند یا در دسترس نیستند، مالیات دهندگان ممکن است به دادگاه های ملی تبدیل شوند. لیژاسیون اجازه می دهد مالیات دهندگان به چالش کشیدن ارزیابی مالیاتی در سیستم حقوقی داخلی کشور که در آن اختلاف ایجاد می شود، با این حال، دادرسی در یک کشور به طور خودکار مسئله را در کشور دیگر حل نمی کند مگر اینکه کشور دیگر موافقت کند تا تعدیل کننده (اغلب از طریق مالیات دوگانه) را تنظیم کند.

دادرسی مالیاتی می تواند در دادگاه های مالیاتی تخصصی (به عنوان مثال، دادگاه مالیاتی ایالات متحده)، دادگاه های اداری یا دادگاه های دولتی منظم برگزار شود. الزامات رویه ای، بار اثبات و حقوق تجدید نظر به طور گسترده ای متفاوت است.در بسیاری از کشورها، مالیات دهندگان باید اولین درمان های اداری (مانند ثبت یک اعتراض یا رفتن از طریق بررسی داخلی) قبل از تصویب اساسنامه دقیق پرونده، محدودیت های درخواست درخواست درخواست درخواست درخواست درخواست درخواست دعوی را برای درخواست کنند.

صدور مجوز اغلب آخرین راه حل به دلیل هزینه بالا، جدول زمانی طولانی (اغلب پنج تا ده سال برای حل کامل) و طبیعت عمومی است، با این حال برای سوالات خاص - مانند تفسیر قوانین ضد مصرف داخلی یا چالش های قانون اساسی برای قانون مالیات - قانون اساسی اغلب می تواند تنها گزینه قابل قبول در موارد مجاز باشد.

استراتژی های پیشگیرانه: کاهش ریسک اختلاف

برنامه ریزی فعال بسیار مؤثرتر از حل اختلافات واکنشی است. مالیات دهندگان بین المللی می توانند چندین استراتژی را برای کاهش احتمال اختلافات و تقویت موقعیت خود در صورت بروز یک درگیری پیاده سازی کنند.

برچسب گذاری قیمت گذاری

حفظ مستندات قیمت گذاری انتقال همزمان تنها یک الزام انطباق در اکثر حوزه های قضایی نیست - یک دفاع قدرتمند است. رویکرد سه لایه ای OECD (Master File، Local File و گزارش کشور به موقع پرداخت) مقامات مالیاتی را با تصویری روشن از عملیات جهانی مالیات دهندگان و قیمت گذاری آشکار بین المللی، در صورتی که مستندات کامل و دقیق باشد، جریمه می کند و به احتمال زیاد، آنها را به چالش مالیات های پایین می رساند.

همکاری زودهنگام با مقامات مالیاتی

خطوط ارتباطی با مقامات مالیاتی می توانند از سوء تفاهم از ابزارهای فزاینده مانند مشاوره های پیش از مداخله، افشای داوطلبانه و برنامه های انطباق تعاونی جلوگیری کنند که مالیات دهندگان را قادر می سازد تا قبل از انتشار پرونده، در مورد معاملات پیچیده بحث کنند. برخی کشورها "توافق های پیش از مداخله" ارائه می دهند که راهنمایی های الزام آور در مورد مسائل خاص را ارائه می دهند.

برنامه ریزی استراتژیک و شبکه Mapping and Strategic Planning

هر معاهده مالیاتی دو طرف شامل مقررات منحصر به فرد در مورد اقامت، PE، نرخ های اقامت و حل اختلاف است. مالیات دهندگان باید شبکه پیمان خود را برای شناسایی مطلوب ترین موقعیت ها و پیش بینی درگیری های بالقوه، به عنوان مثال، یک معاهده که شامل یک بند داوری اجباری است، اگر MAP شکست بخورد، یک معاهده بدون چنین بند به این معنی است که مالیات دهندگان ممکن است نیاز به مذاکره یا درک قوانین ضروری ML داشته باشند.

نقش معاهدات مالیاتی و ابزار چندجانبه

معاهدات مالیاتی ستون بنیادی برای جلوگیری و حل اختلافات مالیاتی بین المللی است.بیش از ۳۰۰۰ پیمان دوجانبه در سطح جهانی در حال اجرا هستند، هر یک از حقوق مالیات بین کشورهای مبدا و محل اقامت، تعریف شرایط کلیدی و ارائه مکانیسم هایی برای کاهش مالیات دوگانه (معمولا از طریق اعتبارات مالیاتی خارجی یا معافیت) مقاله توافق متقابل در هر معاهده، فرآیند حل و فصل را شامل درخواست های زمانی تعیین می کند.

از زمان پروژه BEPS، ابزار چندجانبه (MLI) بسیاری از معاهدات را برای کشورهای امضا کننده اصلاح کرده است. MLI حداقل استاندارد در حل اختلاف (BEPS Action 14) را معرفی می کند که به کشورهای نیازمند اطمینان از اینکه موارد MAP در یک میانگین 24 ماه حل شده و اجازه می دهد مالیات دهندگان درخواست داوری در موارد حل نشده را صادر کنند، MLI همچنین شامل مقررات اصلی آزمون (تحریم های قانونی فعلی) است که می تواند به عنوان منبع مالیاتی جدید مجوز عبور از مقامات مالیاتی جدید به عنوان مجوز عبور دهد.

توسعه های اخیر و روند نوظهور

چشم انداز مالیاتی بین المللی در دهه های اخیر، با هدایت راه حل دو پیلوت چارچوب OECD / G20، مهمترین تحول خود را در پی دارد.این تغییرات ایجاد انواع جدید اختلافات و تغییر مکانیسم های حل موجود است.

ستون 1 و ستون 2

یک شاخص حقوق مالیات بر بزرگترین MNE ها به حوزه قضایی بازار، حتی بدون حضور فیزیکی، تعیین که معاملات در -scope به مقدار A مربوط می شود و چگونگی حذف شمارش دوگانه، احتمالاً اختلافات ایجاد می کند، به ویژه هنگامی که مقامات مالیاتی بر محاسبه درآمد و سود اختلاف نظر دارند، یک نرخ مالیات موثر جهانی 15٪ را معرفی می کند، که از طریق محاسبه درآمد غیر قابل اطمینان (IR) و مقررات پرداخت (IR) به طور اجتناب ناپذیر اعمال می شود.

افزایش شفافیت و تبادل داده

تبادل اتوماتیک اطلاعات (استاندارد گزارش مشترک یا CRS) و مالیات (تحت اقدام BEPS) به مقامات مالیاتی دسترسی بی سابقه به داده های مالیات دهندگان می دهد، این شفافیت اغلب منجر به حسابرسی و تنظیمات می شود، زیرا مقامات ارقام گزارش شده با اطلاعات دریافت شده از کشورهای دیگر را مقایسه می کنند، به عنوان مثال، یک عدم تطابق بین داده های گزارش کشور به کشور و پرونده محلی می تواند بسته بندی های مربوطه را تضمین کند.

دیجیتالی شدن اداره مالیات

بسیاری از کشورها به سمت گزارش دیجیتالی در زمان واقعی معاملات حرکت می کنند، به عنوان مثال، الزامات صدور الکترونیکی و کنترل های تراکنش مداوم (CTCs) به مقامات مالیاتی اجازه می دهد تا معاملات مرزی را همانطور که اتفاق می افتد نظارت کنند، این پنجره را برای برنامه ریزی مالیاتی کاهش می دهد و سرعت ایجاد اختلافات را افزایش می دهد - اغلب قبل از مالیات دهندگان حتی پرونده های مالیاتی باید در سیستم های دقیق و انطباق داده های واقعی سرمایه گذاری کنند.

روند اخراج و پرونده های تنظیمات پیش از مجوز

اختلافات مالیاتی با مشخصات بالا در حوزه های قضایی عمده همچنان تفسیر معاهدات مالیاتی و قوانین داخلی را شکل می دهد. موارد قابل توجه شامل آمازون] پرونده قیمت گذاری انتقال در ایالات متحده، علاوه بر این، MDonald] کمک های دولتی در مورد اروپا، و موارد مختلف مالیات بر این که چگونه می توانند به طور جداگانه بر آنها نظارت کنند، به طور دقیق تر بر این موارد مالیات بر آنها نظارت کنند.

بهترین روش برای مالیات دهندگان بین المللی

برای مدیریت موفقیت آمیز اختلافات مالیاتی بین المللی، مالیات دهندگان باید یک رویکرد انضباطی را اتخاذ کنند که انطباق، برنامه ریزی و مداخله اولیه را به هم متصل می کند.

  • اسناد قوی و سازگار را نگه دارید.[۱۰] [FLT ۱] تمام معاملات مرزی باید توسط موافقت نامه های تجربی، فاکتورها و مطالعات قیمت گذاری انتقال پشتیبانی شود.
  • ]Engage مشاوران مالیاتی بین المللی را تجربه کرد. متخصصانی که هر دو قوانین داخلی و شبکه های معاهده را درک می کنند می توانند راهنمایی های استراتژیک ارائه دهند.آنها همچنین می توانند به حرکت در شیوه های غیررسمی از مقامات مالیاتی کمک کنند، مانند درخواست MAP احتمالا پذیرفته می شوند.
  • ارتباط فعالانه با مقامات مالیاتی.[۱۰] [FLT ۱] با استفاده از موافقت نامه های پیش از مداخله، درخواست های حاکم یا برنامه های انطباق تعاونی برای به دست آوردن وضوح قبل از اختلافات، می تواند از تنظیمات رسمی جلوگیری کند.
  • بر روی مفاد خاص هر معاهده مربوطه نظارت کنید.[۱۰] هر معاهده دارای جدول زمانی MAP منحصر به فرد، بند داوری و قوانین ضدعفونی کننده است.
  • به سرعت هنگامی که اختلاف نظر [در مورد اختلاف] درخواست MAP به محض دریافت اطلاع از تنظیم که شما اعتقاد دارید نقض یک معاهده است انتظار می تواند منجر به مهلت های منقضی شده و یا تشدید مالیات دو.
  • [تکنولوژی] برای سازگاری و تجزیه و تحلیل.[۹] از نرم افزار برای مدیریت داده های مالیاتی در سراسر نهادهای استفاده می کند، نظارت بر انطباق با الزامات کشور به کشور و کشورهای عضو، و شناسایی قیمت گذاری بالقوه انتقال قبل از تبدیل شدن به سیگنال های حسابرسی.
  • در مورد MLI و پیشرفت های معاهده مطلع باشید.[۱۰] MLI هزاران معاهده را اصلاح می کند و کشورها همچنان به رزروها یا تصویب مقررات جدید ادامه می دهند.

نتیجه گیری: ایجاد چارچوب برای مالیات جهانی

حل اختلاف مالیاتی برای مالیات دهندگان بین المللی یک نظم چند بعدی است که قانون، اقتصاد، مذاکره و استراتژی را ترکیب می کند، سهام بالا است، اما فرصت هایی برای کسانی که یک رویکرد فعال و آگاهانه دارند - با درک طیف کامل از مکانیسم های حل و فصل - از MAP و APAs برای داوری و دادرسی - و با سرمایه گذاری در اقدامات پیشگیرانه مانند اسناد قوی و مشارکت اولیه، بهترین راه حل های مدیریت مالیات را با توجه بیشتر از سیستم انطباق بین المللی به چالش می رود.