چگونه از مشارکت محدود خانواده برای حفاظت از دارایی ها استفاده کنیم

درک مشارکت محدود خانواده: مفاهیم اصلی و چارچوب استراتژیک

خانواده محدود مشارکت (FLPs) مدت ها به عنوان سنگ بنای برنامه ریزی املاک پیچیده و حفاظت از دارایی برای خانواده های با ارزش بالا خدمت کرده اند، هنگامی که ساختار یافته و به درستی عمل می کنند، FLP می تواند ثروت خانواده را از طلبکاران، دادخواست ها و شهرک های طلاق محافظت از دارایی ها محافظت کند و در عین حال انتقال ثروت مالیاتی را در نسل ها فراهم می کند.

یک مشارکت محدود خانواده یک توافق همکاری تخصصی است که در آن اعضای خانواده دارایی های خود را جمع می کنند - مانند املاک و مستغلات، اوراق بهادار بازاری یا یک کسب و کار نزدیک - به یک نهاد حقوقی واحد - در حالی که مشارکت دو طبقه منافع منافع مشترک عمومی و منافع مشارکت محدود (معمولا یک یا دو عضو ارشد خانواده) حفظ مدیریت و مسئولیت شخصی برای مشارکت بدهی، در حالی که اغلب نسل های محدود به آنها اعتماد به دارایی های شخصی و یا دارایی های محدود خود را از طریق کنترل دارایی های شخصی محدود.

ویژگی های کلیدی که FLP ها را از سایر ویژگی ها متمایز می کند

نهاد حقوقی [FLT 1] [FLT 1] مشارکت مستقل از شرکای خود، با شماره شناسایی مالیات خود و حساب بانکی اختصاص یافته است.
مدیریت متمرکز: شرکای عمومی همه تصمیم های سرمایه گذاری و توزیع را می گیرند، جلوگیری از اختلافات مالکیت کسری که به طور مشترک دارایی های خود را حفظ می کنند.
محدودیت های انتقال: منافع مشارکت محدود نمی تواند آزادانه فروخته شود یا به بیرون منتقل شود، این محدودیت هم مکانیسم حفاظت و هم پایه و اساس تخفیف های ارزش گذاری مورد استفاده در برنامه ریزی املاک است.
] مفاد بلند مدت و انحلال: اکثر FLPها دارای یک اصطلاح تعریف شده - اغلب 30 تا 50 سال - با مقررات برای انحلال اولیه توسط رضایت شریک عمومی یا رای گیری فوق العاده اکثریت.
حفاظت از سفارش: اعتبار دهندگان شرکای محدود به طور کلی نمی توانند دارایی های مشارکتی را به دست آورند؛ تنها راه حل آنها یک سفارش شارژ است که حقوق توزیع را می دهد، اما هیچ اقتدار مدیریتی ندارد.

شرکای عمومی در مقابل شرکای محدود: نقش ها، ریسک ها و بهترین شیوه ها

شریک عمومی (GP) دارایی های اداره کننده را در اختیار دارد، تصمیم می گیرد در توزیع، می تواند مشارکت را خنثی کند، و وظایفی را برای شرکای محدود دارد.در عوض این کنترل، GP با مسئولیت شخصی نامحدود برای تعهدات مشارکت مواجه می شود - مگر اینکه FLP در یک نهاد شرکت برای به دست آوردن آن ریسک ساختار یافته باشد. بسیاری از خانواده ها از یک شریک کاملاً متعلق به LLC استفاده می کنند که به طور کلی مسئولیت محدود کردن دارایی های خود را دارند (به عنوان شرکای محدود دسترسی محدود نمی توانند به آنها را به آنها محدود کنند)

بهترین عمل به پزشک دیکته می کند که GP باید دارایی های معنی دار و نقش واقعی در مدیریت داشته باشد.یک GP بدون دارایی شخصی یا به محض اینکه یک مدیر منفعل عمل کند، می تواند مشخصات IRS را به عنوان یک تعهد اعتماد یا صرف درآمد تشویق کند.

مزایای حفاظت از دارایی: چگونه FLP ها اعتبار را در خلیج نگه می دارند

ویژگی حفاظت از دارایی اولیه از یک FLP محدودیت سفارش شارژ است، که در قانون مشارکت محدود یکنواخت (ULPA) به عنوان در اکثر ایالت ها تصویب شده است، تحت این قانون، تنها راه حل اعتباری در برابر مشارکت بدهی و یا مشارکت بدهی است: این سفارش اعتباری رای دهندگان را نمی دهد توزیع توزیع توزیع.

نمونه های عملی: محافظت از املاک و مستغلات و سرمایه گذاری نمونه کارها

خانواده ای را در نظر بگیرید که دارای چندین ملک اجاره ای باشد، اگر هر ملک به نام اعضای خانواده فردی، دادخواستی علیه یک عضو – به عنوان مثال، از یک آسیب لغزش و سقوط در اموال – می تواند فروش اموال را مجبور به پاسخگویی به قضاوت کند، اگر همه اموال به مشارکت محدود خانواده کمک می کنند، قضاوت در برابر منافع فردی شریک است، نه به طور دائمی برای کنترل دارایی خاص، اگر همه دارایی های شخصی قادر به حفظ توزیع درآمد باشد.

سناریوی رایج دیگر: یک خانواده دارای یک اوراق بهادار متنوع با ارزش 5 میلیون دلار در FLP. والدین شرکای عمومی هستند و کودکان بزرگسال شرکای محدودی هستند، هنگامی که یک کودک با یک شکایت شخصی مواجه می شود، وکیل شاکی متوجه می شود که کودک 20٪ مشارکت محدود (با تخفیف) در تقریبا 800،000 دلار محافظت از دارایی سنتی دارد، ممکن است انتظار داشته باشد که به محل سکونت برای پرداخت وام مسکن پرداخت شده باشد، اما اغلب نمی تواند با استفاده از آن مواجه شود.

حفاظت از سفارش در سراسر ایالات: جغرافیا حفاظت از دارایی

همه دولت ها به طور مساوی با سفارش های شارژ رفتار نمی کنند - صلاحیت های دوستانه مانند Delware، نوادا، وایومینگ و داکوتای جنوبی، سفارش شارژ درمانی منحصر به فرد برای یک LLC تک نفره یا منافع مشارکت است، این ایالت ها به صراحت برخی از تعهدات خود را از افشای منافع و یا مجبور کردن دولت های دیگر، مانند کالیفرنیا، اجازه می دهد طلبکاران برای بستن برای مشارکت نزدیک به منظور تعیین اعتبار خاص، به منظور تعیین یک سازمان دولتی که به عنوان یک نهاد مالی ضروری است.

علاوه بر این، برخی از ایالت ها به طور خاص برای شرکت های مسئولیت محدود، حفاظت از سفارش را تصویب کرده اند، اما نه برای مشارکت، و یا برعکس، درک تفاوت های قوانین محلی برای خانواده هایی که در چندین ایالت فعالیت می کنند، بسیار مهم است.

مزایای برنامه ریزی املاک: مزایای مالیات هدیه و تخفیف های ارزیابی وال

فراتر از حفاظت از دارایی، FLP ها مزایای برنامه ریزی املاک و مستغلات قدرتمندی را ارائه می دهند.با انتقال منافع مشارکت محدود به کودکان، اعتمادها و یا سایر اعضای خانواده در طول عمر اعطایی، ارزش این هدیه ها می تواند به شدت برای اهداف مالیاتی هدیه تخفیف داده شود. IRS اجازه می دهد دو تخفیف اصلی:

تخفیف بازار پذیری: از آنجا که منافع LP را نمی توان آزادانه در یک مبادله معامله، آنها ارزش کمتر از سهم طرفدار از دارایی های اساسی است.
کاهش کنترل: شرکای محدود دارای هیچ گونه اختیارات مدیریتی نیستند، بنابراین منافع اقلیت آنها کمتر از سهم نسبتی است.این تخفیف می تواند 5٪ به 20٪ اضافه کند، به ویژه برای منافع کوچک (کم 10٪ مالکیت).

ترکیبی، یک علاقه مشارکت محدود ممکن است در 60٪ تا 75٪ از ارزش واقعی دارایی خالص ارزش گذاری شود، به عنوان مثال، یک والد با 20٪ LP علاقه به یک نمونه کارها 10 میلیون دلار می تواند ادعا کند که هدیه تنها 1.2 میلیون دلار به 1.5 میلیون دلار (پس از تخفیف شاخص)، به طور بالقوه کاهش یا از بین بردن بدهی مالیاتی هدیه، قدردانی آینده از دارایی ها خارج از اموال والدین رخ می دهد، و مالیات بیشتر کاهش می دهد.

استراتژی های هدیه سازی مرحله ای: استفاده از هدیه های انحصاری سالانه

بسیاری از خانواده ها از هدیه های محرومیت سالانه (معادل ⁇ هزار دلار در سال ⁇ ) برای انتقال منافع کوچک LP به کودکان، نوه ها یا اعتمادها استفاده می کنند، هر هدیه ای که برای تخفیف ارزش گذاری ارزش قائل است، بنابراین اهدا کننده می تواند بدون خوردن دارایی های جزئی به ازای هر معافیت از عمر خود، ثروت اساسی را انتقال دهد.

یکی دیگر از استراتژی های قدرتمند فروش منافع LP به یک اعتماد آنلاکی (GFF) یا یک اعتماد غیر عمد و بی توجهی (IDGT) است که یک GP منافع LP را به یک اعتماد در مبادله برای یک یادداشت تبلیغاتی می فروشد، هر قدردانی بالاتر از نرخ بهره یادداشت به سودهای رایگان از خرید، کاهش قیمت و تقویت قیمت انتقال کوچکتر می دهد.

راهنمای گام به گام: چگونه یک مشارکت محدود خانواده را تنظیم کنیم

تشکیل مناسب حیاتی است.هرگونه اشتباه - مانند عدم سرمایه گذاری به اندازه کافی FLP، جمع آوری دارایی های شخصی و مشارکت، یا فاقد یک هدف تجاری مشروع - می تواند چالش های IRS و کاهش اثربخشی حفاظت از دارایی را ایجاد کند.

مشورت با تجربه و حرفه ای های مالیاتی. FLPs شامل قانون مالیات مشارکت، قانون نهاد کسب و کار دولتی، و برنامه ریزی املاک و مستغلات است. کار با وکلا که متخصص در این زمینه ها و CPA که درک و مسائل حسابرسی IRS به طور ایده آل، هر شریک باید نمایندگی مستقل برای جلوگیری از درگیری های مورد علاقه داشته باشد.
صلاحیت مناسب را در نظر بگیرید.[۱۰] دل آگاه، نوادا، وایومینگ، یا داکوتای جنوبی را برای حفاظت از سفارش قوی و درمان مالیاتی مطلوب در نظر بگیرید. بسیاری از خانواده ها FLP را در یکی از این کشورها حتی اگر در جای دیگری زندگی می کنند، اما از هر گونه قوانین خاص دولتی که نیاز به فعالیت تجاری محلی دارند، آگاه باشید.
توافق جامع همکاری را به تعویق انداخت.[۱۰] توافق نامه باید اصطلاح (اغلب ۳۰ تا ۵۰ سال)، حقوق شرکای عمومی و محدود، سیاست های توزیع، محدودیت های انتقال و مقررات انحلال را تعریف کند.
ارزش دارایی حرفه ای را حفظ کنید.[۱۰] قبل از انتقال دارایی ها، ارزش ارزیابی واجد شرایط دارایی های مشارکتی ( املاک، اوراق بهادار، منافع تجاری) را ایجاد می کند که پایه بازار منصفانه را ایجاد می کند که بعدا از تخفیف ها پشتیبانی می کند.
مشارکت را به درستی [FLT1] انتقال عنوان قانونی از دارایی ها به FLP. املاک و مستغلات نیاز به یک عمل جدید؛ اوراق اوراق بهادار نیاز به تجدید دوباره با نام مشارکت، اسناد همه نقل و انتقالات با توافقنامه های تخصیص. نه [F3] حفظ استفاده شخصی از دارایی های کمک (به عنوان مثال، اجاره خانه، مگر اینکه اجاره نامه منصفانه در اداره می شود.
پرونده اسناد لازم را [FLT:] [FLT:] [FLT:] سند همکاری محدود با دولت تشکیل، درخواست شماره شناسایی کارفرمایان (EIN) از IRS باز کردن حساب بانکی اختصاصی و حفظ کتاب های جداگانه و سوابق همه قطعنامه های مشارکت و دقیقه.
عملیات رسمی شرکت (FLT:1) برگزاری جلسات شریک سالانه، توزیع اسناد، بازده مالیات مشارکت فایل (فرم 1065)، و صدور برنامه K-1s به هر شریک سالانه درمان FLP به عنوان یک کسب و کار واقعی، نه یک پوسته خاموش.

سقوط های معمول در طول شکل گیری

انتقال دارایی ها بسیار نزدیک به یک ادعای اعتباری شناخته شده است - این می تواند یک انتقال جعلی و محافظت را در نظر بگیرد.
شکست در صندوق FLP با دارایی هایی که جریان نقدی را تولید می کنند؛ مشارکت هایی که هرگز توزیع نمی کنند می توانند منجر به بی توجهی IRS و از دست دادن تخفیف شوند.
استفاده از همان وکیل برای تمام اعضای خانواده بدون پرداختن به درگیری های مورد علاقه؛ هر شریک باید نمایندگی مستقل داشته باشد، به ویژه هنگامی که شرکای عمومی نسبت به توزیع و مدیریت دارایی ها اطمینان دارند.
شکست برای به دست آوردن یک برنامه زمانبندی کننده؛ IRS می تواند ارزش بالاتری را در صورت پشتیبانی مناسب تخفیف ها اختصاص دهد.

ملاحظات انتقادی: ریسک ها، هزینه های مالیاتی و جایگزین ها

FLP ها ضد گلوله نیستند. IRS قوانین محکمی در بخش درآمد داخلی دارد [۲۷] در مورد تخفیف های ارزش گذاری، و تلاش های نظارتی اخیر به دنبال از بین بردن تخفیف برای نهادهایی است که صرفاً تحت کنترل خانواده هستند، در حالی که این مقررات تا حدودی توسط شکایت مسدود شده است (به عنوان مثال، Estate of Kelly v کمیسر کلی]FLT 1)، تصمیمات مدیریت خانوادگی قانونی و یا مدیریت مالی آنها باید اطمینان از سرمایه گذاری های تجاری واقعی خود را داشته باشد.

IRS Audit محرک و چگونگی جلوگیری از آن

IRS اغلب FLP ها را بررسی می کند زمانی که این مشارکت اوراق بهادار قابل فروش (به جای یک کسب و کار عملیاتی) را در اختیار دارد و هنگامی که ارزش دارایی نسبت به مشارکت های شریکی بالا است، علائم هشدار دهنده عبارتند از:

هیچ تصمیم گیری در مورد درآمد یا مدیریت فعال – این مشارکت به سادگی دارایی های منفعل را در اختیار دارد.
الگوهای هدیه سازی که شبیه به کاهش سیستماتیک املاک و مستغلات به نظر می رسد – به ویژه هدایای بزرگ بلافاصله پس از تشکیل.
تخفیف های ارزیابی بیش از 30 تا 40 درصد بدون توجیه کافی از ارزیابی کنندگان.
شرکا با استفاده از دارایی های مشارکت برای منافع شخصی بدون پرداخت اجاره بازار منصفانه یا شرایط بلند بازو.

برای مقاومت در برابر حسابرسی، حفظ مستندات همزمان از هدف کسب و کار، حفظ برنامه های مستقل که روش تخفیف را توضیح می دهند، و اجتناب از هدیه دادن منافع مشارکت محدود به سرعت در نظر بگیرید با استفاده از اعتماد جداگانه به عنوان شریک عمومی برای فاصله بیشتر از املاک.

قانون پرونده: درس های دادگاه

چندین مورد برجسته اهمیت عملیات مناسب را نشان می دهد. ] [ ، دیوان مالیاتی یک FLP را تأیید کرد که اوراق بهادار بازار و املاک و مستغلات را نگه داشته است ، با این حال ، دادگاه به دقت بررسی کرد که آیا این همکاری دارای یک هدف تجاری قانونی است یا (F:2E) است.

جایگزین کردن ویژگی های حفاظت از دارایی

بسته به اهداف خانواده، ممکن است ساختارهای دیگر مناسب تر یا آسان تر باشند:

خانواده LLC (FLLC): [FLT 1 انعطاف پذیر تر از FLP؛ همه اعضا می توانند حقوق مدیریت داشته باشند، اما حفاظت از سفارش توسط دولت متفاوت است، بسیاری از ایالت ها در حال حاضر حمایت از سفارش قوی برای چند عضو LLCs و LLC های تک عضو ممکن است حفاظت ضعیف تر دریافت کنند.
اعتماد برگشت ناپذیر: می تواند حفاظت از دارایی عالی را ارائه دهد، اما کنترل کمتری برای اعطای وام دهنده ارائه می دهد. - یک اعتماد دارایی داخلی (DAPT) اجازه می دهد تا اهدا کنندگان به بهره مند شوند، اما تنها در ایالات که اجازه می دهد تا حفاظت از دارایی خود را تحت تاثیر قرار دهد - مانند نوادا، داکوتای جنوبی، و DA.
[LLC] در مقابل FLP: LLCs از موضوع مسئولیت شریک برای شریک عمومی شریک اجتناب می کنند و اغلب دارای مالیات ساده تر (سازمان غیر قابل ملاحظه برای تک تک اعضای یا مشارکت برای چند عضو) هستند.
ساختارهای یکپارچه: بسیاری از خانواده ها از FLP با یک شریک عمومی LLC استفاده می کنند و سپس منافع LP را برای اعتماد به نفس می کشند - ترکیب بهترین ویژگی های هر واحد.

نتیجه گیری: FLPs برای خانواده شما کار می کند

خانواده محدود یکی از موثرترین استراتژی ها برای ترکیب حفاظت از دارایی، برنامه ریزی املاک و انتقال ثروت باقی مانده است - هنگامی که با دقت طراحی و اجرا می شود، حفاظت از سفارش شارژ دارایی های خانوادگی را از طلبکاران محافظت می کند، در حالی که تخفیف های ارزش گذاری اجازه می دهد تا ثروت زیادی برای عبور از نسل های آینده با حداقل هدیه یا قرار گرفتن در معرض مالیات دقیق است: تشکیل مناسب، معاملات طولانی، ارزیابی دقیق و کار، هر تیم حسابداری و دقیق.

محیط نظارتی همچنان در حال تکامل است.با آگاهی از تغییرات در قانون مالیات، مقررات شارژ دولتی و اولویت های حسابرسی IRS ضروری است. خانواده ها باید ساختار FLP خود را حداقل هر سه تا پنج سال بررسی کنند و هر زمان که یک رویداد عمده زندگی رخ می دهد - مانند مرگ یک شریک عمومی، طلاق یک شریک محدود، یا یک تغییر قابل توجه در ترکیب دارایی با مدیریت فعال و ابزار هدایت حرفه ای برای حفظ ثروت قدرتمند است.

برای مطالعه بیشتر، با فرم 1065 [[FLT] برای مشارکت مالیات بر نیاز، بررسی Uniform Limited Partnership Act برای شارژ زبان سفارش، و بازدید از آمریکایی انجمن املاک واقعی، اعتماد و قانون املاک و مستغلات [FLT] [F5] منابع عالی برای خدمات خانواده علاوه بر خدمات مالی.