了解股票选择和雇员福利的税务处理

奖励性库存选项(ISOs)

ISO根据] 国内税收法第422条获得特殊税收待遇,它们常常作为股权奖励的一种形式提供给高管和主要员工,主要的税收优势是,在授予或行使时不交任何常规所得税,然而,股票在行使日的公平市场价值与行使价格之间的差额被作为替代最低税收的优惠项目处理,即使股票没有在同一年出售,AMT也可以设定一个实质性的税收账单.

职工后来出售股票时,纳税待遇取决于持有期要求是否得到满足: 1.

• 合格处理: 股份必须在行使日期后至少一年出售,在给予日期后至少两年出售。超过行使价格的收益作为长期资本收益征税,这些收益通常比普通收入(0%、15%或20%取决于收入)的税率低。
• 取消资格处理: 如果股票在满足持有期之前出售,则在出售当年的摊销额(公平市场价值减去营业价格)作为普通收入征税,超出这一摊销额的任何额外收益作为资本收益征税。

ISO 征税需要仔细规划。 AMT 责任可能相当重大,特别是在有效股票的高度分散但股份尚未出售的情况下。 雇员应该与税务专业人员合作,估计AMT 的暴露程度,并考虑在低收入年份或AMT 豁免较高时进行战略演习。

AMT 和 ISOs: 更仔细的查看

AMT是一个平行的税收制度,其税率不同,免税率也较少。 就AMT而言,交易要素(在活动日公平市场价值与活动价格之间的差额)被加到纳税人的替代最低应纳税收入中。 AMT豁免金额在较高收入水平上逐步取消。 AMT法案首次阻止了许多雇员实施ISO。 最近的税收改革将AMT豁免通胀指数指数化,但高州所得税州高收入者仍面临重大AMT。 例如,如果员工对价值50万美元的股票实施ISO,其罢工价格为10万美元,那么40万美元的差价就是一个AMT优惠项目,甚至在股票出售前就可能触发112 000美元(28%AMT利率)的税收。

为了缓解AMT,员工可以在其他收入较低时实施ISO,或者考虑仅行使足以维持在AMT豁免门槛以下的权益。 另一种策略是在同一年出售股票以产生现金支付AMT,但可能导致取消处置资格。 持有长期资本收益和支付AMT,或者出售和支付普通收入之间的选择是一个复杂的决定,取决于未来的股票增长预测和个人现金流量需求。

非合格库存选项(国家统计局)

国家统计局是更常见的股权补偿形式,它提供给各级雇员以及承包商和顾问。 税收待遇比ISO更直截了当,但会导致更高的直接税负担。 雇员在行使时确认普通收入 等于行使日股票公平市场价值与行使价格之间的差额。 这一收入须缴纳联邦和州所得税以及工资税(社会保障和医疗保障),而且必须报告雇员在行使权当年的W-2收入。

雇主必须扣缴国家统计局从源头上获得的收入。 许多公司使用净结算方法(出售足够的股份以支付税款)帮助雇员管理现金需求。 当雇员后来出售股票时,随后相对于该交易日的任何增减值都视持有期而定,被视为短期或长期资本损益。

举例来说:如果员工在股票公平市场价值40美元时,使用1000个罢工价格10美元的国家统计局。 交易费用为30,000美元,作为普通收入征税。 如果员工的边际税率为35%,工资税加6.2%+1.45%(高收入者则加起来),那么实际纳税总额可能超过13,000美元。 如果股票上涨到50美元,并在一年后出售,每股10美元的收益是长期资本收益。

其他雇员福利的税务处理

除了股票选择之外,雇员还获得各种具有不同税收影响的福利。 了解哪些福利是应纳税的、免税的、以及减税的,对于财务规划和准确的税收报告都至关重要。

应纳税雇员福利

许多附带福利被视为补偿,必须纳入雇员的总收入。

• 现金奖金和业绩奖
• 个人使用公司提供的车辆
• 集体人寿保险超过50 000美元的保险
• 雇主支付的搬迁费(2017年后非军事搬迁的有限例外)
• 超过合理数额的住房津贴
• 雇主对无资格推迟赔偿计划(已获得时)的缴款

雇主必须在适当的方框中将这些应税福利报告给雇员的表格W-2。 一些福利,如个人使用公司汽车,必须使用特别的IRS估值规则(例如年度租赁价值法或每英里百分率法)来估价。

免税或减税福利

某些福利完全被排除在收入之外,或有资格推迟,从而使这些福利对雇员具有很高的价值。

• 雇主提供的健康保险费——一般不包括在收入之外(但不歧视计划中给予高报酬的雇员的有限例外)
• 雇主对保健储蓄账户的缴款——不包括收入,可免税收回合格的医疗费用
• 雇主对退休计划的缴款-例如401(k)对应缴款;这些缴款在退出前被减税
• 合格的运输附带好处——过境通行证和合格停车不超过一定的美元限额
• 依赖性照料援助方案 -- -- 雇主提供的金额不超过5,000美元(或2,500美元,如果单独提交)的育儿津贴不包括在收入之外
• 教育援助方案——每年由雇主提供的学费援助达5 250美元是免税的
• 选择援助-在一定限度内不计入收入

雇主必须符合不歧视要求,以确保广大雇员群体能够获得这些福利,而不偏袒管理人员。

福利和特别规则

有些福利属于“最低限度”的边际福利规则,这意味着这些福利太小,因此不切实际,例如偶尔有咖啡、节假日火鸡或个人很少使用公司复印机,这些福利是不可征税的,同样,工作条件边际[](例如企业使用公司汽车)如果雇员能够证明商业目的,则不包括在内。 公司产品合格雇员折扣 也部分排除在外,但只达到某些毛利润百分比限制。

雇主应认真记录所提供的福利以及它们是否符合《国税法》的证明要求,否则将会导致罚款和将福利重新分类为应纳税工资。

股票选择和收益的税收规划战略

正确的规划可以帮助员工从股权补偿中获取最大税后财富,同时避免意外。 以下是共同情景的可操作策略。

ISO 计时练习

持有ISO的雇员在行使之前应该预测其AMT责任。使用税收软件或与协议公司合作有助于确定AMT是否将适用。 年初就行使 ,以便有时间对股票价格变化作出反应,或者在需要支付AMT时出售股票。或者考虑在普通收入较低时行使,从而减少AMT的影响。另一种策略是只行使一部分选择权,以保持在AMT豁免淘汰门槛以下。

国家统计局 现金流动管理

国家统计局的操作引发了直接的普通收入和工资税扣缴,因此员工需要计划支付现金税。 许多公司允许“出售到覆盖”交易,出售一部分股票以支付扣缴税。 如果员工想要持有这些股票,他们必须有外部资金支付税款。 跨年交错的做法也许有利于保持较低的税收水平或者与其他资本收益协调。

持有期和资本收益

IM(合格处置)和NSO(事后)都持有超过一年的股份,然后出售收益转换为长期资本收益税率。 期望股票进一步升值的雇员可能希望推迟出售。 但是,还应考虑单一股票的风险集中。 每年出售一些股票的多样化可以减少风险,同时仍能从收益的长期利率降低中获益。

效益最大化

雇员应充分利用雇主提供的税收优惠福利,例如,向401(k)至匹配的缴款,如果符合资格,使用健康储蓄账户,如果符合家庭情况,则参加依赖性护理援助,这些行动减少应纳税收入,增加净补偿。

雇主报告和扣留义务

提供股票选择权的雇主必须遵守具体的报告要求。 对国家统计局来说,在操作中的谈判内容作为雇员工资在表格W-2上报告。 雇主必须扣扣联邦所得税(100万美元以下的补充工资最多22 % , 即超过100万美元37% ) 、 社会保障和医疗保险(FICA)以及适用的州和地方税。 如果推迟持有期,ISO操作通常不会作为W-2的工资报告,但AMT调整则在雇员表格3921(奖励股票选择权)上报告,并且必须在次年1月31日之前向雇员提供。

对于其他雇员福利,雇主必须跟踪附加福利的应纳税价值,并将它列入工资中,例如,如果雇员使用公司汽车进行个人旅行,雇主必须使用经批准的IRS方法计算其价值,并将其列入表格W-2的方框1。 不适当报告可能导致审计和退税加罚款。

最近的变化和考虑

2017年的"税削减和就业法"(TCJA)引入了影响员工和雇主的几个修改. 公司税率降低可能会让股票选择对创业者更具吸引力,但州和地方税减免上限以及标准扣除的增加等个别条款改变了税收规划,此外,2019年的"安排每个社区提高退休(SECURE)法案"扩大了退休计划的资格,包括兼职员工的资格. 雇主应确保他们的福利计划符合现行的非歧视规则,并确保员工了解新的选择.