资产保护战略的格局受到美国联邦法律的很大影响。 这些法律决定了个人和企业为了保护财富而制定的法律、有效和可持续的战略。 资产保护不是向合法债权人隐瞒资产或逃避税收,而是为尽量减少未来未知债权的风险而制定合法计划。 联邦法规规定了所有资产保护规划都必须在其中运作,理解这些界限对于在遵守法律的同时寻求保护财富的人至关重要。

资产保护的法律基础

资产保护涉及一系列法律手段,用以保护资产免受债权人、诉讼和其他债权的侵害。 共同战略包括建立信托、组建有限责任公司(LLC),使用退休账户,以及确定房地产或商业权益的所有权结构。 然而,任何战略的有效性取决于其是否遵守联邦法律。 联邦法律的两个核心领域是所有资产保护规划的基础:欺诈性转移法和税收合规要求。

欺诈性转移法

大部分州以某种形式通过的《统一可变交易法》和联邦《破产法》都涉及欺诈性转移。 根据联邦法律,以实际意图阻碍、拖延或欺诈债权人或债务人在破产时所得价值低于合理等值的资产转移可以被搁置。 《破产法》允许受托人在提出债权前两年(或根据州法律更长的时间)收回此类转移。 这意味着在债权人债权产生后或破产时采取的任何资产保护战略都有可能被宣布无效。 预防性规划 — — 早在任何诉讼威胁之前 — — 至关重要。

符合税收要求

国内税收法(IRC)规定许多资产保护结构的报告义务。 比如,国内外信托必须提交年度信息回报(第1041、3520、3520-A号表格 ) 。 不遵守规定会导致严厉的处罚。 此外,IRC的设保人信托规则将某些信托收入归与设保人,有可能损害税收优惠或保护目标。 资产保护不能用来逃避报告收入或纳税;合法规划必须对税务当局保持透明。

联邦重要法规对资产保护的划分

银行保密法和反洗钱规则

金融犯罪执法网(FinCEN)管理的BSA要求金融机构报告某些交易并保存记录以防止洗钱和欺诈行为,对于参与资产保护的个人和实体来说,BSA最直接的影响是外国银行和金融账户报告[FBAR]。 美国在外国金融账户中拥有经济利益或签署权的人每年必须提交超过10 000美元的FBAR,BSA还要求对超过10 000美元的现金交易进行货币交易报告,这些要求使得境外账户的保密难以维持。 不遵守规定会导致民事处罚,最高可高达每笔违规账户余额的10万美元或50%,对故意违规者处以刑事处罚。

《遵守外国账户税法》

公平贸易与竞争委员会更进一步要求外国金融机构向国内税务局报告美国纳税人的账户。不遵守的外国机构在某些美国来源的付款上面临30%的预扣税。对于美国纳税人,公平贸易与竞争委员会要求每年报告超过8938表某些阈值的特定外国金融资产。该法阻止使用境外账户和信托来隐藏资产。即使外国信托机构的结构是为了提供资产保护,美国所有者也必须报告或面临重大处罚。 对美国纳税人来说,公平贸易与竞争委员会就遵守公平贸易与竞争委员会提供了详细指导。

联邦破产法典

破产法规定了哪些资产可以免除债权人的管辖,以及在何种情况下可以免除债权人的管辖。《破产法》允许债务人根据联邦法律或州法律要求免除(各州可以选择不执行联邦豁免办法)资产保护规划者的关键条款包括:对欺诈性转移(两年)的[]后视期,以及第7章资格的 手段测试。在申请破产之前不久,将资产转移给信托公司或有限责任公司,即使最初出于合法资产保护的理由,也可作为欺诈性转移而撤销;此外,破产法院如果发现债务人转移资产的目的是妨碍债权人,可以驳回案件。ERISA有资格的退休计划根据第522(b)(4)(C)节在破产中获得特别保护,而截至2024年,IRA只保护1,512,350美元(根据通货膨胀调整)。

国内税收法 -- -- 设保人信托和外国信托规则

独立研究中心将许多自定的资产保护信托视为设保人信托,这意味着设保人保留税收所有权,对信托收入应纳税。 如果设保人必须支付信托资产税,则会损害信托的有效性。 对于外国信托,独立研究中心规定了复杂的报告(第3520、3520-A号表格),并处罚不遵守信托总价值的35%。 此外,独立研究中心的转移价值规则 和家庭归属规则 可能影响人寿保险或商业权益的转移。 资产保护结构的设计必须铭记税收效率,以避免意外的税收负担。

证券法

在使用专卖公司或信托持有投资时,可以适用联邦证券法. 1933年的证券法要求登记向公众提供的证券,除非适用豁免. 集合多个投资者资金的资产保护结构(如家庭投资伙伴关系)可以被视为证券,必须遵守条例D或其他豁免. 1940年的投资公司法也规范了证券投资实体. 不遵循该法可能导致投资者撤销权利或证监会强制执行行动,危及资产保护结构.

《退休收入保障法》

ERISA管理许多雇主赞助的退休计划,如401(k)计划,并规定计划福利不能分配或转让,在破产和非银行破产情况下几乎无限制地提供债权人保护,这使得ERISA合格计划成为最有力的资产保护工具之一,但是,IRA没有纳入ERISA(在有限的情况下,公共保险协会和SIMPLEIRA除外),因此,联邦法律的保护较少,尽管许多州提供了额外的豁免,理解ERISA计划和非ERISA计划之间的区别对于退休资产保护至关重要。

联邦法律阴影下的资产保护战略

国内资产保护信托基金

信托机构是那些已经颁布立法允许自理信托(设保人也是受益人)提供债权人保护的州设立的信托机构。 目前,约有20个州允许信托机构。 虽然州法律管辖信托机构的保护,但联邦法律仍然适用。 如果转让在联邦标准下存在欺诈性,DAP机构可以在联邦破产法院受到攻击。 此外,设保人不得保留过多的控制,或者根据联邦税法,信托机构可以被视为“虚假的 ” 。 尽管有这些限制,但信托机构在债权人债权产生之前就能够有效,并由设保人的部分资产提供资金。

境外信托和账户

历史上,库克群岛、尼维斯或开曼群岛等管辖区的境外信托提供了强有力的资产保护,因为美国法院的命令难以执行,但是,联邦法律,特别是《银行安全法》、《公平贸易法》和税务报告规则,大大降低了境外结构的保密性和实用性,美国居民必须每年报告所有外国账户和信托,否则会导致严厉的处罚,但符合要求的境外信托仍可通过将资产置于美国债权人(必须在国外提起诉讼)的范围之外和使用外国受托人提供资产保护。

有限责任公司和伙伴关系

独家公司通过将个人资产与企业负债分开来提供一层保护。 根据州法律,充电令通常是判决债权人对多成员独家公司的唯一补救办法,阻止债权人直接夺取债务人权益。 但是,联邦法律对独家公司的影响有多种方式。 首先,国税局为税收目的(除非另选)不考虑独家公司,这意味着所有者报告附表C上的收入。 其次,如果独家公司将会员权益出售给被动投资者,则证券法可以适用。 第三,破产法允许破产财产包括独家公司权益,债务人可能被迫放弃控制。 有效使用独家公司保护资产需要谨慎遵守税收和证券规则。

退休账户:爱尔兰审计和审计署和401(k)

正如所指出的,埃瑞斯州有资格退休计划(大多数401(k))在联邦法律下得到充分保护,不受债权人的侵犯,包括在破产中。 相反,在破产时(目前为每人150万美元)和破产之外,爱尔兰共和军只得到有限的保护。 各州之间差别很大:有些州免除了所有埃瑞斯州基金,另一些州只支付一定数额的资金。就联邦税收而言,爱尔兰共和军的缴款和增长是减税的,但提前退出则受到惩罚。 资产保护规划应包括最大限度地增加对埃瑞斯州计划的缴款,并在评估州豁免水平后考虑向埃瑞斯州延期。

家庭豁免

家庭豁免保护了主宅中一定数量的权益不受债权人的保护。 根据联邦破产法,各州可以设定自己的豁免金额,许多州选择完全退出联邦家庭豁免。 一些州提供无限家庭豁免(如德克萨斯州、佛罗里达州、堪萨斯州),而其他州则将豁免上限限制在几千美元。 然而,即使在慷慨的州,联邦法律也将破产申请前1 215天内获得的财产豁免限制在189 050美元(截至2024年 ) , 从而阻止了最后一刻购买昂贵的住房来保护资产。 依赖家庭豁免的资产保护战略必须考虑到这一联邦上限。

遵守和处罚:指导联邦要求

联邦法律对不遵守行为规定了重大处罚,这可能会破坏任何资产保护计划。

  • 违反FBAR行为: 对不自愿违反行为处以最高12,921美元的民事处罚(每年调整),对故意违反行为处以最高129,210美元,即账户余额的50%。
  • FATCA处罚:未提交8938号表格可处以1万美元罚款,在国税局通知后继续未提交罚款,可处以5万美元以下的额外罚款。
  • 外商信托报告:未提交表3520或3520-A可触发相当于信托总价值35%的罚款.
  • 欺诈性转移处罚: 在破产中,欺诈性转移可以被撤销,债务人可能失去解除债务的能力.
  • 逃税:故意不报告收入或资产,可导致刑事起诉,包括罚款和监禁.

鉴于这些严重后果,资产保护必须与严格遵守挂钩,聘请一名注册公共会计师和一位在资产保护和税法方面有经验的律师并非非强制性的——这是至关重要的。 FinCEN就《财务条例和细则》的报告要求提供最新的指导。

法律界限内的规划:最佳做法

为了制定符合要求和有效的资产保护战略,考虑以下准则:

  • 提前计划:[在出现任何索赔之前实施战略。
  • 保存良好的记录: 记录资产转让(例如,财产规划、业务形成)的合法目的,并确保在资产出售或交换时收到公允价值。
  • 使用多样化的结构: 合并多个法律实体——例如信托、专卖局长和退休计划——但确保每个实体遵守自己的一套联邦规则。
  • 保持及时报告: 文件所有必要的联邦表格及时(FBAR、表8938、表3520、信托和实体的纳税申报)。
  • 考虑州法相互作用: 联邦法律确立了底线,但州法往往提供额外的保护,例如,一些州通过对已婚夫妇的全面保护提供租赁权。
  • 与专家合作: 资产保护是一个跨越破产、税收、证券和产业规划法的优势领域。 一般从业者可能错过关键的联邦要求。

结论

联邦法律在制定资产保护战略方面发挥着关键作用,《银行保密法》、《公平贸易法》、《破产法》和《国内税收法》等确定了个人和企业必须运作的法律界限,虽然这些法规可以使一些战略更加复杂和不那么秘密,但不排除合法资产保护,相反,遵守联邦法律是任何持久计划的基础,通过理解这些法律并与有经验的专业人员合作,你可制定有效保护你资产的战略,而不会产生法律影响。为了进一步阅读,参阅资产保护问题IRS指南和Cornell法欺诈传递概况。