理解商业损失及其税费影响

当您允许的扣除额超过您纳税年度的营业总收入时, 商业损失就会发生。 这种情况虽然在财政上具有挑战性,但如果处理得当, 却能提供宝贵的税收优惠。 国税局允许商业损失抵消其他收入来源, 有可能降低您的总体纳税责任。 然而, 商业损失的规则是复杂的, 尤其是最近对《减税和就业法》和《援外社法》的修改。 理解真正的商业损失和爱好损失之间的区别是关键的 — 如果国税局将您的活动重新归类为爱好而不是商业,那么您的损失扣除会受到严重的限制。

为征税目的,商业损失按适当的时间表或表格计算,所依据的是商业实体类型。单一业主在表C(表格1040)上报告损失,合伙企业和S公司通过附表K-1向业主报告损失,C公司在表1120上报告损失。净经营损失(NOL)规定允许从一年起合格损失抵消其他年份的收入。然而,截至2021年,从2020年以后纳税年度起的NOL在结转时一般限于应纳税收入的80%,除某些农业损失或财产和伤亡保险公司损失外,结转额被取消。始终查阅IRS 出版物536,个人、财产和信托的净经营损失(NOL),以现行规则为准。

收集综合文档

准确和有条理的记录是正确索赔商业损失的基础,如果没有证明文件,国税局可以不允许扣除或重新划分您的活动。收集以下各类文件:

  • 利润和损失报表(P&L)——生成每月或年度的P&L,显示所有收入和分类支出. 使用会计软件实现自动跟踪.
  • 收件和发票[——保留数字或实物复制,用于每项商业开支,包括办公用品、设备、旅行、膳食(扣除50%)、广告和专业费用。
  • 银行和信用卡对账单——核实所有商业交易都有记录,将商业账户与个人账户分开,以简化跟踪.
  • 车辆和里程记录——如果使用个人车辆进行营业,则保持当时行驶里程、日期、目的地和商业目的的日志。标准里程率(2023年为每英里65.5美分)往往比实际费用方法简单。
  • 家庭办公记录——计算定期和专门用于商业的住宅百分比,测量平方镜头并收集公用设施、租金/抵押费和保养收据。
  • 合同和发票[——与客户、供应商和独立承包商签订的文件协议。
  • 年度前纳税申报单——如果结转NOL,保留以前申报的复制件,以证明损失年数和金额.
  • 实体组建文件——对于公司、专营公司或合伙企业,维持经营协议、公司章程或合伙协议,以展示业务结构。

将这些记录按支出类别排列,并在进行IRS审计时保存至少七年。考虑使用云存储方便查阅。IRS在Publication 583中提供了详细的指导,即创办企业和保存记录。

正确报告您的商业收入和支出

使用正确的税表对准确计算损失至关重要。以下是基于商业结构的主要税表:

独资业主和独资有限责任公司

文件附表C(表格1040),利润或商业损失。在附表C上报告总收入或销售额,然后在第二部分中列出支出。总收入与总支出之间的差额是净利润或损失。如果费用超过收入,则在31号线上输入损失,然后流入表1040,附表1,第3行。如果在附表C上出现三年或五年以上损失,则国税局可以审查你的活动是否属于商业或爱好。通过商业计划、营销努力和行业专业知识来证明盈利动机。

伙伴关系和多成员专有会计师

伙伴关系档案表1065,美国伙伴关系收入返还,通过附表K-1(表1065)分配每个伙伴的收入份额、收益、损失、扣除和信贷。 伙伴在个人收益中报告其分配份额。 所通过损失可能受基础限制(合作伙伴必须有充分的调整基础,以伙伴关系权益)和风险限制以及被动活动损失规则的限制。 如果您是有限伙伴或没有实质性参与企业,损失可被归类为被动损失,并且只能从被动收入中扣除。

S公司 公司

S公司提交表1120-S,股东收到表K-1(表1120-S),股东必须有适当的股票和债务基础来扣除损失。基础调整的订购规则很复杂:首先对收入和收益进行调整,然后对当年损失进行调整,然后对分配进行调整。超过基础的损失暂停并无限期结转,直到恢复基础。见IRS出版物925,被动活动和At-Risk规则。

C公司 公司

C公司在表1120上报告收入和损失,损失可以按照NOL规则进行回溯和结转,尽管结转是有限的。 C公司一般不以与通过实体相同的方式处理被动活动或风险规则,但必须遵守适用于非公司纳税人的过度商业损失规则。

在索赔损失之前尽量扣减

为确保损失达到税法允许的大小,利用所有可用的扣减。

  • 启动费用——你可以扣除最多5,000美元的启动和组织费用(但需逐步淘汰),其余部分在180个月内摊销。
  • 折旧和第179条——加速折旧(MACRS)和第179条开销允许你扣除业务中使用的有形个人财产的费用,2023年,第179条限额为1,160,000美元,但待待使用资产超过2,890000美元时逐步停用,收益折旧(2023年为80%)也适用于合格财产。
  • 健康保险费——如果您是自营职业者,则扣除健康、牙科和长期护理保险费,以为自己、你的配偶和受抚养人(不超过企业净收入)。
  • 退休计划缴款——公共保险保险管理局、爱尔兰保险管理局或401(k)号单独缴款可扣除并减少应纳税收入,有可能增加损失。
  • 自营职业税——虽然自营职业税是根据净收入计算的,但损失一般不意味着自营职业税,但是如果有损失,你仍然可以要求自己对其他所得收入缴纳自营职业税?不——这种损失会减少自营职业收入。但小心:如果有多个企业,为了SE税收目的,一个企业从另一个企业抵消收入而造成的损失。
  • 限定业务收入扣除——只有在您有限定业务收入的情况下,才可进行这一扣除,损失年份表示不扣除QBI,但损失可能结转下去影响未来的QBI计算.

国家税务局可以对家庭办公室、车辆和旅行的扣减提出质疑,使用4562表(折旧和摊销)和8829表(家庭办公室扣减)。

将商业损失用于抵销其他收入

一旦计算出商业损失,它就会流入个人纳税申报表(对于通过实体),并抵消非商业收入,如工资、应纳税利息、股息、资本收益,甚至爱尔兰救济协会的分布。

被动活动损失规则

如果您的业务是非实质性参与的行业或企业(如租赁活动或有限合伙企业),则损失是被动的。被动损失只能抵消被动收入——它们不能抵消工资、投资组合收入或活跃的商业收入。未使用的被动损失被中止并无限期结转,直到你处置了在完全应纳税交易中的全部活动权益。为了确定实质性参与,你必须经过具体的测试(如每年500+小时,参与活动的100%)。见 公示 925。

风险规则

活动产生的可扣除损失仅限于活动中“有风险”的金额,主要是捐款和调整财产基础,加上追索债务。非追索债务一般没有风险。由于风险限制而不允许的任何损失都结转,在有风险时允许。完整的表6198可以计算风险限额。

净业务损失(NOL)

如果允许的营业损失超过其他收入,则您可能面临净营业损失(NOL)。对于2020年后的纳税年度,NOL是有限的:在结转的年份,它们无法抵消应纳税收入的80%以上。此外,2020年后的纳税年度产生的NOL一般无法结转(某些农业损失和保险公司除外)。您选择无限期结转NOL,但每年适用80%的限额。在表格1045上计算NOL,或者在出版物536上简化工作表,您可以通过提交修正的回报表(如果NOL可以按照2021年前的规则运回)来对上一年的收入适用NOL,但请注意,《援外社法》允许2018-2020年的NOL可以结转五年,这些规则现已到期。 请检查最近的IRS指南。

对非公司纳税人的超额商业损失限制

2017年以后到2026年之前的纳税年度,非公司纳税人(个人,信托,庄园)面临超额的营业损失限制,该规则由"CAES法案"修改,后经后立法修改,2023年,门槛为289,000美元(或联合申报人578,000美元),按通货膨胀指数计算,如果所有行业或企业的商业损失总额超过这些金额,则超额作为净营业损失结转,不允许作为当期抵销,该限制适用被动活动和风险规则。使用表461计算超额营业损失。

不同商业结构的特殊考虑

独资业主和独资有限责任公司

损失直接流入表1040. 无需单独实体纳税申报表,但您必须遵守自营职业税规则,这种损失不意味着SE税,但如果您有其他自营职业收入,则损失减少。

伙伴关系

伙伴必须追踪其外部基础和风险数额,超出基础分配的损失被中止并结转,伙伴关系也必须根据伙伴关系协议分配损失,这必须具有实质性的经济影响,国税局可能施加基础和风险限制,对于与多个伙伴的伙伴关系,每个伙伴的情况可能不同。

S公司 公司

股东必须增加收入和出资基数,然后减少分配和损失基数. 超过存量基数的损失只能扣除到债务基数(如果股东向S公司直接贷款),暂停损失无限期结转,基础调整的顺序至关重要:先减少存量基数,然后减少债务基数. 扣除损失后发生的债务的偿还可以触发"税益"规则下的收入确认.

C公司 公司

C公司的损失被困在公司内部,只能用来抵消未来的公司收入(或者如果允许结转的话,过去的收入)。股东不能扣除公司损失。 这一结构对于损失的传递不太有利。 但是,C公司如果预测未来利润,可能更灵活地使用NOL。

税务专业人员咨询

商业损失的税务处理涉及规则的复杂相互作用:基础、风险、被动活动、过度商业损失、NOL、爱好损失等等。

  • 选择最有利的损失处理方式(例如,是否选择放弃NOL结转,仅用于结转)。
  • 确保遵守被动活动损失规则,特别是如果您有多种活动或出租房地产。
  • 酌情编制表1045或修正NOL结转的回报。
  • 就可能改善损失利用率的业务结构变化(例如从C公司转换为S公司或有限责任公司)提供咨询意见。
  • 协助提交州纳税申报,因为州可能有不同的NOL规则——有些州不符合联邦NOL待遇。
  • 计划在未来有利可图的年份估计纳税额,以避免处罚.

国税局提供了一份税务专业人员名录,载于国税局联邦税收返还编制者名录[。 此外,美国会计师协会[提供了一种查找工具。

了解税法的修改

影响商业损失的税法经常会修改。 包括《TCJA》(2017年)、《CAES法案》(2020年)和美国《救援计划法案》(2021年)在内的近期立法大幅修改了NOL规则、超额商业损失限额和结转条款。 未来的税单可能会修改或扩展这些条款。 加入国税局的更新税则,读作[IRS税则提示[,并审查每年更新的公告536和925. 州内的一致性不尽相同;例如,加利福尼亚州不允许NOL结转,并有不同的符合日期。 与税务专业人员合作,在备案前确保您使用现行规则。

结论

商业损失后准备税收是一次通过抵消其他收入和结转未使用损失从战略上降低税收负债的机会。然而,这需要详细记录、透彻了解适用的限制(被动、风险、基础、过度商业损失)以及您商业结构的正确形式。 利用所有可允许的扣除,但避免通过逐年提出损失索赔而引发国税局审计,而无需证明盈利动机。 通过遵循本指南中概述的步骤并与税务专业人员协商,您可以将困难的财年转化为一个宝贵的税收规划工具,从而有利于您未来的盈利。请记住,所有记录至少保留7年,并积极关注影响商业损失处理的税法变化。