Введення в запасні параметри та оподаткування переваг працівників

Податкове лікування опціонів та переваг працівників безпосередньо впливає на оплату праці, довгострокове багатство та відповідність вимогам IRS. Обидва роботодавці, які надають повну винагороду та співробітників, які отримують її, повинні зрозуміти термін та характер визнання доходів. Ця стаття забезпечує всебічний розбиття того, як Incentive Stock Options (ISOs), Non-Qualified Stock Options (NSOs), і загальні переваги, податкові відповідно до закону США. Також вона підкреслює можливості для мінімізації податкових зобов'язань та уникнення помилок.

Розуміння цих правил допомагає фізичним особам приймати поінформовані рішення про можливості, проведення акцій та структурування вигідних пакетів. Підбірники можуть розробляти плани компенсацій, які максимально максимізують утримання співробітників при наданні податкових зобов'язань.

Як опціони запасів податкові: Основи

Варіанти акції дають співробітникам право на придбання акцій компанії за фіксованою ціною, відомою як здійснювала ціна або ціна натяг]. Податкові наслідки залежать від типу опції, наданої, термінів вправ, а термін проведення після покупки. Не податковий захід виникає при наявності опції (крім рідкісних випадків варіантів, які публічноторгуються). Податкування запускається на здійснення або продаж. Дві основні категорії

Непрозорі опціони запасів (ISOs)

ISOs отримує спеціальне податкове лікування . Вони часто пропонуються до виконавчих органів і ключових співробітників, як форми стимулювання капіталу. Ключова перевага полягає в тому, що не регулярний податок на прибуток обумовлений або грантом або фізичним навантаженням. Однак поширення між справедливим ринковим значенням акції на дату здійснення і ціною вправа розглядається як перевага .Податковий мінімум оподаткування (AMT)]. AMT може створити істотний податковий рахунок навіть якщо акції не продаються в цьому році.

Коли працівник пізніше продає акції, податкове лікування залежить від того, чи відповідає вимоги до періоду проведення:

  • Qualified Disпозиція: Поділіться необхідно продаватися принаймні один рік після дати вправ і принаймні два роки після дати надання. Знижується вище ціна вправ була податкована як довгострокові капітальні наростки, які, як правило, податкові при менших тарифах, ніж звичайний дохід (0%, 15%, або 20% в залежності від доходу).
  • Disqualifying Disposition: Якщо акції продаються перед тим, як зустріч періодів холдингу, поширення на фізичній основі (ціна на ринку, мінус, ціна) податкована як звичайний дохід в рік продажу. Будь-який додатковий прибуток за межі, що поширення було податком на придбання капіталу.

Відповідальність за конфіденційність вимагає ретельного планування. Відповідальність МТ може бути значним, особливо коли на складі є висока поширення, але акції ще не продаються. Співробітники повинні працювати з податковим професіоналом для оцінки впливу МТ і розглянути стратегічні вправи в низьких термінах або коли звільнення МТ вище.

AMT і ISOs: крійний вигляд

AMT працює як паралельна система оподаткування з різними тарифами і меншими звільненнями. Для цілей AMT, баргайн елемент] ( різницю між справедливою ринковою вартістю на дату здійснення та ціною вправ) додається до альтернативного мінімуму платника податків. Вивільнення AMT фазується на більш високі рівні доходів. Багато співробітників, які здійснюють ISO, вперше, зловили охорону AMT, якщо це було викликано значним чином A000000%. Останні податкові реформи індексували звільнення від AMT для інфляції, але високоінкоміонери в штатах з високими державними доходами, можуть бути як правило, якщо ISO000 доларів.

Щоб пом'якшити AMT, працівники можуть здійснювати ISO в роки, коли інший дохід нижчий, або розглянути зростання тільки достатньо, щоб залишитися нижче порогу звільнення від AMT. Ще одна стратегія полягає в тому, щоб продати акції в тому ж році, щоб генерувати готівку для оплати AMT, але це може призвести до зменшення розташування. Вибір між холдингом для довгострокових капітальних набирає і сплатити AMT зараз, або продажу і оплати звичайного доходу, є складним рішенням, що залежить від майбутніх пропозицій зростання запасів і особистих потреб грошового потоку.

Неточні опціони (НСО)

НСО є більш поширеною формою відшкодування капіталу, яка пропонує працівникам на всіх рівнях, а також підрядникам і консультантам. Податкове лікування є більш прямим, ніж ISO, але може призвести до більш низьких податкових зобов'язань. Після здійснення працівник визнає ordinary доходів], що дорівнює різниці між справедливим ринковим значенням запасу на дати вправ і ціною вправ. Цей дохід підлягає Федеральним і державним доходам податків, а також платоспроможності (Соціальна безпека і Медикамент), і необхідно повідомити про вартість роботи W-2 на рік.

Для того, щоб забезпечити можливість працівникам керувати грошовою вимогою. Коли працівник пізніше продає акції, будь-яке подальше збільшення або зменшення вартості відносно дати вправ, обробляється короткостроковим або довгостроковим капіталом або втратою коштів, залежно від періоду проведення.

Приклади: Надаючи працівник вправи 1,000 НСО з ударною ціною $10, коли справедлива ринкова вартість є $40. Баргайний елемент становить $ 30, який податком на звичайний дохід. Якщо маргінальний курс працівника становить 35% і комбіновані податки про оплату становить 6,2% + 1,45% (або вище для високих заробітків), загальна податкова відповідальність за здійснення може становити близько $ 13,000 або більше. Після вправ, якщо запас піднімається до 50 доларів і продається через рік, збільшення частки $10 на довгостроковий капітал.

Податкове лікування інших працівників

За межами опціонів працівники отримують різні переваги, які мають відмінні податкові наслідки. Розуміння, які переваги є податковими, які без податку, і які податкові пільги є важливим для фінансового планування та точного оподаткування.

Податкові переваги працівників

Багато переваг fringe розглядаються дозування] і повинні бути включені в валовий дохід працівника. Приклади включають:

  • Бонуси за готівку та нагороди
  • Особисте використання транспортного засобу
  • Страхування довгострокового життя понад $50,000 покриття
  • Надходження на працевлаштування (з обмеженими винятками після 2017 року для невійськових рухів)
  • Припуски житла вище розумних сум
  • Внески на Non-Qualified Deferred Compensation Plan (при введенні)

Для того, щоб повідомити ці податкові пільги на бланку працівника W-2 у відповідних коробках. Деякі переваги, як особисте використання автомобіля компанії, необхідно цінувати за допомогою спеціальних правил оцінки IRS (наприклад, метод щорічного значення договору оренди або метод центів-перемикання).

Податкові пільги або податкові пільги

Виключені переваги від доходів повністю або віддають перевагу від абферала, що робить їх дуже цінними для співробітників. Ключові переваги податкового повідомлення включають:

  • ]Запропоновані премії медичного страхування – зазвичай виключені з доходу (з вузьких винятків для високо компенсованих співробітників в недискримінаційних планах)
  • ]Запрошення до облікових записів охорони здоров’я (HSAs)] – виключено з доходу та може бути вилучено без податку на доходи кваліфікованих медичних витрат
  • Закупівля внесків на пенсійні плани – такі як 401 (k) відповідні внески; це податково-деференційовані до виходу з вихідного дня;
  • Потрібні транспортні засоби, що мають перевагу – до певних лімітів долара для транзитних переходів та кваліфікованих паркувальних місць
  • Програми допомоги для догляду за хворими – роботодавець-провідомий догляд за дитиною до $5,000 (або $2,500 якщо окремо взято шлюб) з доходу
  • Програми допомоги для професійної допомоги – допомога роботодавця-провідомленого навчання до $5,250 на рік без податку
  • Подорожаю – до певного ліміту виключено з доходу

Підбірники повинні задовольняти вимоги щодо нерозголошення, щоб забезпечити ці переваги доступні широкій групі співробітників і не виступають виконавчими органами.

Переваги та спеціальні правила

Деякі переваги падають під "de minimis" fringe вигодаправо, значення вони настільки дрібні, що облік для них є непрактично. Приклади включають періодичну каву, святкові тандички, або неприпустимо особистого використання компанії копіювальної машини. Це не податково. Аналогічно, Робочий стан франжувань (наприклад, використання бізнесу компанії автомобіль) виключено, якщо працівник може довести бізнес-ціллю.

Підбірники повинні ретельно документувати, які переваги надаються і чи відповідають вимогам відповідальності IRS. Недотримання цих даних може призвести до штрафних санкцій і переоцінки пільг як податкові витрати.

Стратегії податкового планування для опціонів та переваг

Планування роботи може допомогти співробітникам максимально отримувати після податку на достаток від відшкодування на рівні капіталу, незважаючи на несподівані ризики. Нижче наведено дієві стратегії для загального сценарію.

ISO Вправа Таймінг

Співробітники, які здійснюють ISO, повинні проекторувати свою відповідальність перед проведенням. Використання податкового програмного забезпечення або роботи з CPA може допомогти визначити, чи буде застосовано AMT. Exercise рано в рік], щоб дозволити час реагувати на зміни цін або продати акції, якщо необхідно для оплати AMT. Крім того, розглянути зростання протягом багатьох років, коли ваш звичайний дохід нижче, тим самим зменшуючи вплив AMT. Ще одна стратегія полягає в тому, щоб здійснювати тільки частину варіантів, щоб залишитися нижче порогу AMT звільнення.

Управління потоком коштів NSO

Оскільки NSO вправи запускає безпосередній звичайний дохід і сплачує податок з подачею, працівники повинні планувати платіж готівкою. Багато компаній дозволяють «продати» операцію, де частка акцій продається, щоб обкладинка з податками. Якщо працівник хоче тримати акції, вони повинні мати зовнішні кошти для оплати податку. Це може бути вигідно для зарахування вправ протягом декількох років, щоб залишатися в нижній податковий кронштейн або координувати з іншими капітальними наростками.

Терміни та капітали

Для обох ISOs (кількісне розміщення) і NSOs (після вправ), що проводить акції більше одного року до продажу перетворює прибуток до довгострокових капіталів набирає податкові ставки. Співробітники, які очікують, що запас, щоб оцінити додатково може знадобитися затримки продажу. Однак концентрація ризику в одному складі повинна бути також розглянута. Розлучення, продаж деяких акцій щороку може знизити ризик, поки все ще вигідно від низьких довгострокових ставок на отримання.

Максіалізація

Працівники повинні скористатися повним перевагом податково-адванегованих переваг, пропонованих їх роботодавцем. Наприклад, сприяти 401 (к) до матчу, використовувати обліковий запис охорони здоров'я, якщо це може бути і брати участь у залежній допомоги, якщо він підходить до їх сімейного стану. Ці дії знижують податковий дохід і підвищують чистий компенсацію.

Повідомлення та збереження зобов’язань

Надання пропозицій на фондові опціони необхідно дотримуватися конкретних вимог до звітності. Для НСО, легайн елемент на фізичній вправі повідомляється як заробітні плати за формою працівника W-2. Підсилювачі повинні мати право федеральний податок на прибуток (до 22% для додаткових заробітних плат за $1 млн, або 37% більше $1 млн), соціальна безпека та медика (FICA), а також чинний стан та місцеві податки. Взагалі, що ISO вправи не повідомляють як заробітні плати на W-2, якщо періоди холдингу пізніше зустрічаються, але регулювання AMT повідомили про форму працівника 3921 (вихід непрозорого опціону запасу) і повинні бути надані 31 січня.

Для інших працівників, роботодавці повинні відслідковувати податкову вартість пільги fringe і включати їх у заробітну плату. Наприклад, якщо працівник використовує машину компанії для особистих поїздок, роботодавець повинен розрахувати вартість за допомогою затвердженого методу IRS і включати його в Box 1 of Form W-2. Недокладно до звіту може призвести до перевірок і зворотних податків плюс штрафні санкції.

Останні зміни та рекомендації

Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) 2017 введений кілька змін, що впливають на співробітників і роботодавців. Скорочення корпоративних податкових ставок може зробити опціони більш привабливими для стартапів, але окремі положення, такі як кришка на державі та місцевих податкових відрахувань і збільшення стандартного скорочення змінено податкове планування. Додатково Налаштування кожного співтовариства Up для підвищення рівня зворотнього зв'язку (SECURE) Акт 2019] розширена планова відповідальності, включаючи для співробітників, які не володіють тимчасовими.

IRS надає широкий настанови щодо варіантів запасів та переваг через публікації, такі як Публікація 525 (Податковий та неоподатковий дохід) та Публічний 15-B] (Податковий посібник з роботодавця до отримання пільг). Для конкретних питань, консультують податковий професіонал або використовуючи Форм 3921 інструкції].

Висновок

Податкове лікування опціонів та переваг працівників є складним, але керованим з правими знаннями. Непрофесійні опціони фондових пропозицій пропонують потенційне капітальне лікування, але вимагають ретельного планування AMT. Некваліфіковані опціони фондових генерують безпосередній звичайний дохід і плати податки, вимагають управління грошовими потоками. Інші працівники отримують задоволення від повного оподаткування, щоб повністю без податку, і співробітники повинні оптимізувати їх підбір на підставі особистих обставин. Підсилювачі повинні залишатися струм з звітністю і з дотриманням правил, щоб уникнути проблем з дотриманням. З розумінням цих поняття і роботи з податковими професіоналами, обидві сторони можуть приймати стратегічні рішення, які вирівнюють компенсацію з фінансовими цілями.

Для подальшого читання IRS надає детальні ресурси на Параметри для тварин та Податкове лікування роботодавця-відповненого здоров’я . Тримайте інформацію про законодавчі зміни, що забезпечує, що Ваш податковий план залишається ефективним роком після року.