Table of Contents

Вступ: Чому банкрутство і оподаткування переплетені

Утилізація для банкрутства є основним фінансовим рішенням, яке може забезпечити свіжу роботу для фізичних осіб та бізнесу, які перенесли боргу. Однак банкрутство не існує в вакуумі. Кодекс банкрутства США взаємодіє з складними способами з Внутрішнім Кодексом доходів, що означає ваші податкові зобов'язання перед, під час, і після того, як банкрутство може різко змінитися. Розуміння цих взаємодій є важливим для будь-якого, хто розглядає банкрутство - чи є власником бізнесу або індивідуальним споживачем. Непомітні питання податкового планування можуть перетворити банкрутство від полегшення в несподівану відповідальність.

У статті наведено детальний, авторитетний погляд на те, як банкрутство впливає як на особисті, так і ділові податкові зобов’язання. Ми покриємо види банкрутства, розвантажувальну здатність податкових боргів, порядок оподаткування, вимоги до подання документів при провадженні, а також необхідні кроки планування. До кінця, у вас буде чітка рамка для обговорення ситуації з кваліфікованим податковим професійним податковим проміжком.

Розуміння типів та їх податкових наслідків

Банкрутство не є одним із варіантів використання. Ви подаєте під визначенням, які борги можуть бути виведені, як обробляється активи, а які правила оподаткування застосовуються. Ось основні види та їх податкові наслідки.

Глава 7: ліквідація та податкові наслідки

Чаптер 7 часто називають «поступовим» або «лікуванням» банкрутством. Довірник продає свої невибагливі активи і розподіляє надходження кредиторам. Для фізичних осіб більшість неналежних боргів (кредитних карток, медичних рахунків) виводяться. Для цілей оподаткування основні питання включають:

  • Податкові податки доходи: Податки доходів можуть бути виписані за главою 7, якщо вони відповідають суворим критеріям — податок повинен бути принаймні три роки, повернення необхідно було подано принаймні два роки до клопотання, а IRS повинні оцінювати податок принаймні 240 днів до подання (без призупинення IRS).
  • Незаряджаються податки: Довіра податку на фонд (як платіжний коляска з холостуванням), шахрайські штрафи та податкові борги, де боржник ніколи не подав повернення не вичерпається.
  • Податкові відшкодування: Частка повернення податку на дату звернення стає майном майна банкрутства. Ви можете втратити кошти, які ви очікуєте, але звільнення може захистити невелику суму (варіації за державою).
  • Дозволити ліквідацію: Продаж активів для оплати кредиторів може генерувати податки на капітал. Однак якщо продаж через банкрутство, нерухомість може бути податкована, а не особисто — але це зменшує надходження кредиторів.

Глава 13: План погашення та податкові дебати

Chapter 13 дозволяє фізичним особам з регулярним доходом запропонувати план погашення 3–5 року. Ви зберігаєте свої активи при здійсненні платежів кредиторам. До податкових наслідків відносяться:

  • Обробка податкових боргів: Останні доходи (менше трьох років) обробляються як пріоритетні вимоги до вашого плану. Ви повинні платити їх у повному обсязі за умови, коли неналежні кредитори можуть отримувати пені на доларі.
  • Закон та штрафні санкції: Уповнення розділу 13 клопотання накладає автоматичне перебування, припинення дії ІРС та державного збору. Також закриває відсотки та штрафні санкції на податкові борги.
  • Заряджання старих непристойних податків: Податки про доходи, які відповідають правилам пропуску, можна вирахувати після завершення плану, навіть якщо ви платите лише порцію через план — велика перевага над главою 7 для деяких боржників.
  • Заява на повернення коштів:. Таке повернення коштів в період плану зазвичай повинно бути переповненений довіреним (до певної суми) для оплати кредиторів, якщо інше розташування підтверджено в плані.

Глава 11: реорганізація бізнесу та податкові комплекси

Chapter 11 в першу чергу використовується бізнесом — а іноді фізичними особами з високим боргом — перебудовувати зобов’язання при тривалих операціях. Тактичні питання більш складні:

  • Страфа як окрема особа:. Обласна нерухомість стає окремою податковою особою. Бізнес повинен подати форму 1041 для нерухомості, а всі доходи, що генеруються після звернення, податковані до нерухомості, не боржника.
  • NOL переадресації: Чистий операційний збиток (NOLs) може бути обмежений або втрачений залежно від зміни прав власності в розділі IRC 382. Банкрутство може викликати такі зміни, тому необхідний ретельний аналіз.
  • Командаж борга (COD) дохід: Коли борг виводиться в план, прощення суми в цілому податковий дохід. Однак, відключення банкрутства при секція IRC 108(a)(1)(A)) дозволяє боржнику виключити дохід COD, якщо виписка знаходиться в 11 випадку. Виключена сума зменшує податкові атрибути (NOLs, кредити, підстави), але виключення є автоматичною.
  • Корпорація S вбудована вигода: Якщо С корпорація файлів Глава 11, продаж активів під час банкрутства може викликати вбудований податок на прибуток при IRC розділ 1374. Прогнозування є важливим.

Глава 12 і глава 9: спеціальні випадки

Chapter 12] призначений для сімейного фермера і рибалок. Вона ділиться безліч особливостей розділу 13, але з особливими положеннями для сільськогосподарських податкових питань, включаючи більш сприятливе лікування субсидій та повернення страхових коштів. Chapter 9 - для муніципалітетів - податкові зобов'язання міст і підрахунків регулюються певними державними та федеральними правилами, включаючи лікування майнових податків і спеціальних оцінок.

Вплив на особисті податкові зобов’язання: погляд на глибокий погляд

Для фізичних осіб центральне питання: може банкрутство витріть свої податкові борги?] Відповідь так — але тільки на певні податки, які відповідають суворим вимогам статуту. ІРС та державні податкові органи, які мають право на порушення, коли боржник не виконав правила.

Чотиристоронній тест для розвантаження податкових дебатів

За 11 УСС. § 523(а)(1) та правила «Хокфельдта» можуть бути виписані податки доходи, якщо всі наступні умови задоволені:

  • Tre‐year правило: Податок повинен бути на податковий рік, повернення якого було пов'язано (включаючи розширення) принаймні три роки до дати подання банкрутства. Приклад: Для повернення 2020 року через 15 квітня 2021 року ви не можете подати Глава 7 до 15 квітня 2024.
  • Two‐year правило: Повернути потрібно було практично подано принаймні два роки до дати звернення. Якщо ви подали пізній, годинник починається з дати подачі, не дати закінчення.
  • 240-денне правило: Податок має бути оцінено IRS принаймні 240 днів до того, як ви подали заявку. Оцінка відбувається, коли IRS записує податок через (типово після того, як ви подаєте або після повідомлення про дефіциту стає остаточним). Будь-який час, коли збір призупинено (як під час банкрутства або пропозиції в Compromise) може продовжити 240 днів.
  • Не вхилення від шахрайства або буде ухилення:] боржник не повинен мати вчиненого податкового шахрайства, намагаючись вимовляти податок, або не вдалося подати необхідну допомогу.

Якщо будь-який стан не зникає, податковий борг не видається, і буде залишатися після банкрутства. Це суворе випробування означає, що багато платників податків, які западають за податки старших податків, все ще не можуть випускати їх, якщо вони подали повернення занадто недавно або якщо IRS оцінили боргу минулого року.

Незаряджувальні податкові зобов’язання

Якщо податкові борги пройдуть перевірку, інші податкові зобов’язання виживали у банкрутстві. До них відносяться:

  • Податки на відновлення коштів: Якщо ви були відповідальною особою, яка буде дуже не перераховувати податки на заробітну плату (податок на прибуток, соціальна безпека, Медикамент), що частина ніколи не випускається — навіть якщо корпорація або ТОВ йде банкрутом.
  • Фрауд штрафи: Штрафи, пов'язані з шахрайським поверненням або відмовою у файлі.
  • Tax liens: Правильно подано податкову лікву на майно залишається навіть якщо виводиться базовий податковий борг. Лізин прикріплює до майна — ви можете ще втратити актив, якщо лінь закриває.
  • Використовувати податки та митні обов’язки: Зазвичай не виписані під розділом 7, хоча деякі можуть бути оброблені в Розділі 13 планів.

Повернення податків в банкрутство

Поширений контроль: Ваш податковий відшкодування за рік подачі є активом. Якщо ви подали банкрутство у лютому, очікується, що $6,000 повернення, довірений може вимагати відшкодування за майно. Однак звільнення може захистити невелику частину. Сума звільнення варіюється в стані (наприклад, Каліфорнія дозволяє обмежену диких карток, тоді як Техас захищає до $10,000 для сім'ї). Деякі боржники, які регулюються, перш ніж помирати, щоб мінімізувати повернення, хоча це необхідно зробити акуратно, щоб уникнути штрафів за погашення.

У розділі 13, план зазвичай вимагає від вас повернути кошти над вказаною поріг (понад 2000 доларів). Ви можете запропонувати план, який лікує повернення коштів по-різному, але довірений повинен погоджуватися. Кращий підхід: планувати місяць подачі, щоб мінімізувати повернення, ви втратите.

Державні податкові зобов’язання

Державні податки з доходів лікуються аналогічно Федеральним податким в банкрутства, але кожен стан має свої правила. Багато держав мають «оптині» положення, які приймають правила федеративної видатки, але деякі (як Нью-Йорк або Каліфорнія) мають суворі вимоги. Податки на майно, податки збуту та інші державні зобов’язання можуть мати різне лікування. Завжди консультуватися з адвокатом, знайомим з законами держави.

Вплив на зобов’язання з оподаткування бізнесу

Бізнес-процесор передбачає окремий набір податкових питань, що значно переймаються навколо типу суб'єкта господарювання (корпорації, корпорації S, партнерство, ТОВ) та як активи переносять або розкладаються.

Скасування доходів (COD) та виключення банкрутства

Коли підприємець має борг проценти в банкрутства, IR Code Section 61(a) бере на себе зобов'язання по відношенню до відповідальності, якщо застосовується виняток. Найпотужніший виняток є Burptcy exclusion] IRC Секція 108(a)(1)(A)]. Під цим розділом будь-який випуск боргу, який відбувається в розділі 11 справа виключено з доходів повністю. Trade-off: боржник повинен зменшити певні податкові атрибути — в цьому порядку:

  • Нездатні операційні втрати (НОЛ) і перевозки
  • Загальні ділові кредити
  • Мінімальні податкові кредити
  • Капітальні перепади
  • Бази в власності (повний і нездатний)
  • Пасивна втрата активності та кредитні перевалки
  • Іноземні податкові кредити

Для корпорацій C, це зменшення атрибутів може викликати майбутні податкові зобов’язання, якщо корпорація виживає. Для пропуску суб’єктів (S-пара, партнерства), зменшення атрибутів відбувається через власників, які можуть створювати несподівані податкові рахунки пізніше.

Ассетне рідина та вбудоване обладнання

Якщо компанія в розділі 7 або 11 продає активи для оплати кредиторів, можуть виникнути кілька податкових подій:

  • Капітал отримує:] Якщо активи продаються більш ніж їх регульовані основи, отримання може бути податком. Для корпорації C, отримання податком на корпоративні ставки; для корпорації S, отримання проходить через акціонерів. Якщо бізнес був корпорації S від його початку, будь-який вбудований приріст (податок, що існував в момент перетворення з C до S) може бути податкований Виявлення 1374] протягом перших п'яти років (до років для попередніх перетворень).
  • Попередня рекапція: Якщо активи, які підлягають оцінці (наприклад, обладнання, транспортні засоби), продаються перекидання IRS, що перевищує показник точності як звичайний дохід під розділом 1245.
  • Bad deduction: Якщо бізнес використовує метод акронімації, борги, які можуть бути незрівняні, але термін дії та сума повинні бути ретельно документовані.

Податкове оформлення зобов’язань за банкрутством

Поповнення за банкрутство не призупиняє зобов'язання по поверненню податком на подачу. Насправді:

  • Бізнес (або фізична особа) повинен продовжувати подання всіх необхідних повернень — доходів, заробітної плати, продажу та екзистентності — при цьому банкрутство припиняється.
  • Для Чаптер 7 особини, післяопераційний дохід (попередньо профірований після подачі) не є майном нерухомості, тому ви подаєте свій власний 1040 як звичайний. Але садиба може також знадобитися для файла Форма 1041, якщо він заробляє відсотки або дивіденди від активів нерухомості.
  • Для Каптер 11 бізнес, садиба стає окремою платником податків. Ви повинні подати Форма 1041 (або Форму 1120, якщо боржник є корпорацією) за дохід нерухомості. Особистий повернення боржника призупиняється на період відкриття.
  • Податки на роботу: Якщо бізнес продовжує працювати (Chapter 11 або 13), необхідно своєчасно оплатити податки на заробітну плату; не допускати довіри штрафних санкцій, які є особистими та нездатними.

Пріоритетні затискачі IRS в бізнес-банкрутстві

У будь-якому бізнес-процесуалі IRS є значним заставою пріоритетних вимог. Під 11 U.S.C. § 507(a)(8)], певні податкові борги мають право на пріоритетний платіж перед неналежними кредиторами:

  • Податки на прибуток протягом трьох років
  • Податки на зайняття заробітної плати протягом трьох років
  • Виключення податків для операцій, що відбуваються протягом трьох років
  • Згідно з податками (напрямок на лінії)
  • Впродовж року в межах одного року нараховується податки на майно

Пріоритетні вимоги повинні бути оплачені в повному обсязі в будь-якому розділі 11 плану (або глава 13 плану) протягом життя плану. У розділі 7, пріоритетні вимоги оплачується з нерухомості перед загальними неналежними кредиторами. Це означає старші податкові борги (навіть три роки), які не є пріоритетом, можуть бути виписані навіть якщо бізнес має велику неналежну податкову відповідальність.

Ключові питання та практичні поради

Навігація банкрутства та податки вимагає свідомого планування. Ось кроки, які необхідно взяти.

Тимінг Є Все

Якщо у вас є великий податковий борг з останнього року, очікування декількох місяців може зробити різницю між видатковістю і нерозрядною вимогою. Наприклад, якщо податки 2021 були з огляду на 18 квітня 2022 року, чекайте до 18 квітня 2025 року, щоб подати під розділом 7, можливо, ви також повинні задовольняти правила дворічного та 240-денного. Тактичний професійний може запустити «збільшення витрат» на основі ваших дат.

Професійні Guidance Є Не Optional

Не подавали ускладнений бізнес або споживчий банкрутство з значними податковими питаннями без адвоката про банкрутство та податковий бухгалтер. Правила викладені тут підлягають зміні закону про випадок та інтерпретації IRS. Наприклад, Верховний Суд Huckfeldt v. IRS (2022) уточнили переплеск між правилом 240-денного та перед банкрутством. Ваш радник повинен перевірити будь-які останні зміни в вашому районі.

Державні та місцеві податкові наклади

Не забудьте про податок на продаж, використовувати податок, майно та податок на прибуток держави. Деякі держави лікують майно, податки скасовують більш агресивно, а банкрутство не усуває тих, хто їх належним чином записані. Якщо ваш бізнес збирає податок на продаж, то діє підхід до довіри - ті кошти проводяться від імені держави, а відповідальна особа може бути проведена особисто.

План проведення пост-Банкрутських податкових зобов’язань

Після банкрутства ви можете зіткнутися з несподіваними податковими векселями з:

  • Запобігання заборгованості, що не було виключено з доходу (погано, можливо, якщо виключення не було належним чином обрано)
  • Капітал отримує кошти, які не продаються в банкрутстві, але пізніше продаються на підвищення готівки
  • Збиток НОЛ, що було використано для зняття заборгованості, що випливають, знизилися, може призвести до майбутніх податків
  • Покарання на неоплатну роботу з попередніх років, які пережили банкрутство (податки на суд)

Ваше освіжнє старт повинно включати реалістичну податкову проекцію на найближчі два роки.

Зовнішні ресурси

Для подальшого читання консультують з наступними авторами:

Висновок: Приймати контроль перед вами файл

Банкрутство є потужним інструментом для розвантаження або реорганізації заборгованості, але податкові наслідки є глибокими і часто протитузованими. Особисті податки доходи можуть бути відірвані - але тільки якщо ви відповідаєте суворі терміни і правила подачі. Бізнес-борги можуть бути реструктуровані, але переговори доходів від КУД, зменшення атрибутів і державних податкових законів вимагає прецизійного планування. Найгірша помилка полягає в тому, щоб подати банкрутство на консультації генерального практика, який не розуміє податкової відповідальності. Завжди залучати податковий супровід адвоката і CPA. З правою настановою можна мінімізувати податкові зобов'язання і почати дійсно свіжим.