Податкові наслідки структур партнерства та як оптимізувати переваги

Партнерство з обмеженою відповідальністю (LLP)

LLPs часто використовуються професійними фірмами (праворуч, облік, архітектура). Всі партнери користуються обмеженою відповідальністю, схожою на корпорації, але суб'єкт все ще податком на розгляд як партнерство. Для цілей оподаткування партнери в LLP зазвичай лікуються аналогічно загальним партнерам для цілей самозайнятості, якщо вони активно беруть участь в бізнесі. Деякі держави накладають певні обмеження на формування та податкову звітність.

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) податком на партнерство

Багато малого бізнесу формують ТОВ, але обирають для оподаткування як партнерських відносин. ТОВ пропонують захист відповідальності всім членам (власникам) при цьому дозволяють пропускати оподаткування. ТОВ «ІРС» лікує багаточленні ТОВ, які не обирають корпоративного статусу як партнерських відносин для цілей оподаткування. Члени, які матеріально беруть участь у бізнесі, підлягають самовиправленню оподаткування на їх частку доходу, при цьому пасивні члени можуть уникнути цього. Правильне планування навколо ролей та відшкодування є важливим.

Податкові основи партнерства: Пас-Труб оподаткування та Звітність К-1

Партнерам необхідно подати щорічну інформацію про повернення (форма 1065) з ІРС. Ця форма повідомляє про дохід партнерства, відрахування, набуття, збитки, кредити та інші предмети. Кожен партнер отримує план K-1, детальує їх частку. Партнерам, що сам платить податок на прибуток, податкова відповідальність, що тягнеться через партнерів.

Ключові елементи, що додаються на графіку K-1, включають:

• Звичайний дохід бізнесу або втрата
• Чистий капітал набирає і втрати
• Секція 179 знешкодження витрат
• Гарантовані платежі
• Благодійні засади
• Іноземні податкові кредити
• Заробіток самозаробітку (для генеральних партнерів)

До послуг партнерів необхідно віднести ці елементи на свої особисті декларації, термін дії партнерського доходу може вплинути на індивідуальні податкові дужки. Таке планування повинно враховувати загальну дохід партнерів.

Податкові наслідки типу Across Партнерство

Загальні питання партнерства

Генеральні партнери розглядаються самозайнятими для цілей оподаткування. Вони повинні сплатити податок на самозайнятість на їх чистий прибуток від партнерства, включаючи гарантовані платежі. Чистий прибуток відповідає як розподільної частки партнера, зменшеної будь-яким гарантованим платежім та секцією 179. Загальні партнери можуть також відхилити половину свого податку на самозайнятість на Форму 1040. Однак, оскільки податок на самозайнятість стосується як соціальної безпеки (до щорічної бази заробітної плати) та Медикамент (необхідний), партнери високовмісних партнерів можуть зіткнутися з істотним додатковим податок.

Податкові питання з обмеженим партнерством

Обмежені партнери зазвичай не сплачують податок на самовипуск на їх розподільну частку, якщо вони отримують гарантовані платежі за послуги. Це ключове визначення. Гарантований АР Крим безпечний джбор (Ревенюція процедури 95-10) визначає умови, в яких можуть бути оброблені обмежені партнери, як не самозайняті. Однак якщо обмежений партнер надає суттєві послуги партнерства, IRS може переоцінювати їх як генеральний партнер для цілей самовиправлення. Ретельна документація ролей і відшкодування є життєво важливою.

Податкові питання ТОВ «ЛП»

Члени ТОВ «ЛП» або ТОВ, які були подані як партнерство, відносяться до загальноосвітніх партнерів, якщо вони активно беруть участь. ІРС дивиться на «матеріальну участь» у розділі 469. Активно беруть участь члени, повинні сплатити податок на самозайнятість на їх частку доходів, при цьому пасивні інвестори (обмежених членів) можуть уникнути. Деякі держави мають специфічні правила щодо оподаткування самозайнятості для членів ТОВ — наприклад, Каліфорнія вимагає членів ТОВ для оплати податку на самопідвищення на доходи, а також накладає щорічну плату ТОВ.

Податкові нагородження для партнерів

Податок самовитрату є одним з найбільш значущих податкових витрат для партнерів. Для 2025 року частка соціальної безпеки становить 12,4% за чистий прибуток до щорічної бази заробітної плати (проектовано близько $176,100), а частина препарату становить 2,9% на всіх чистий прибуток. Партнери високого рівня можуть також оплачувати додатковий податок на ліки 0,9% на заробітну плату або самозайнятий дохід вище 200 000 доларів США ($ 250,000 одружених порід).

Стратегії для зменшення податку на самовипуск включають:
- Складання партнерства для класифікації деяких партнерів як обмежених партнерів (якщо вони дійсно пасивні)] - Сплатити партнерів з гарантованими виплатами, які обробляються як самозайнятий дохід, але дозволяють проводити дедукції бізнес-затратів
- Використання окремої суб'єкта господарювання для перемикання доходів від самозайнятості
- Користуючись 20% Кваліфікований бізнес-нагляд (QBI) при секціях 199A, яка може зменшити ефективний податковий курс на партнерський дохід.

Гарантовані платежі та їх податкове лікування

Гарантовані платежі є платниками партнера за послуги, що надаються або за користування капіталом, незважаючи на прибутковість партнерства. Вони схожі на заробітну плату за партнера, але не підлягають сплаті з використанням. Замість гарантованих платежів повідомляються як звичайний дохід партнера і є дедуктивним партнерством. Однак гарантовані платежі підлягають самозайнятню податкову наклад для загального партнера (і для обмежених партнерів, якщо вони виконують послуги). Вони також зменшують основу партнера в партнерстві.

Наконечник податкового планування: У деяких випадках партнери можуть віддати перевагу більшій частки розподілу доходів, а не гарантованих платежів, щоб відхилити самозайнятість податку (якщо партнер є обмеженим партнером). Однак гарантовані платежі забезпечують передбачуваний потік доходів і можуть бути використані для вирівнювання вкладів по партнерам.

Спеціальні виділення та субстанційне економічне вплив

Партнерам мають суттєву гнучкість при акцизному доході, набути, втрати, скорочення та кредити серед партнерів, навіть якщо виділення не відповідають відсоткам власності. Наприклад, один партнер може отримати 80% відрахувань, а інший отримує 20% від доходів. Однак IRS вимагає, що спеціальні виділення мають "сучасний економічний ефект". Це означає, що виділення повинні фактично впливати на долар, що отримує партнерів і має бути послідовно з базовими економічними домовленостями.

Якщо виділення не вистачає суттєвого економічного ефекту, IRS може здійснювати розміщення товарів відповідно до інтересів партнерів у партнерстві. Проведення документації у партнерському угоді є важливим. Консультування податкового консультанта при підготовці спеціальних положень щодо внесків оціночної власності, боргових відкладень або доходу до оподаткування.

Правила та умови для партнерів

Партнери можуть відхилити збитки від партнерства лише до того, наскільки вони пристосовані в інтересах партнерства. Басіс, як правило, їх капіталові внески плюс їх частка партнерських зобов'язань, збільшення доходів і зниженням обсягів розподілу і збитків. Розуміння бази є критичним для використання податкової втрати.

Додатково правила аут-диску (розділ 465) обмеження втрат на суму партнер має ризик у діяльності. Зазвичай це включає в себе грошові внески та запозичені суми, за які партнер особисто несе відповідальність. Для партнерства, залучених до нерухомості, існують спеціальні правила втрати пасивної активності (розділ 469). Партнери повинні бути в курсі цих обмежень, щоб уникнути втрат.

Державні податкові розгляди для партнерства

Партнерство часто здійснюють бізнес в декількох штатах, що викликає зобов'язання з податку на доходи держави. Багато штатів вимагають партнерів нерезидентів до повернення податку на додану вартість, що базується на їх частку доходів від цієї держави. Деякі держави зарекомендували "процедури оподаткування суб'єкта" (PTET), що дозволяють партнерство платити податок на доходи держави на рівні суб'єкта господарювання, які можуть допомогти партнерам перевищити $ 10,000 державної та місцевої податкової дедукції під Федеральним податковим розрізом та роботам. Станом на 2025, понад 30 держав мають такі електричні режими ПЕТ. Партнерства повинні оцінювати, чи обравши державні особи, які вигодовують їх партнери.

Крім того, штати, такі як Нью-Йорк і Каліфорнія, накладають специфічні вимоги до подачі та штрафні санкції за пізніх пальців, навіть якщо не буде податком. Дотримання може бути складним для партнерства з партнерами в декількох штатах.

Аудит партнерства: ББА та централізоване ревізійне право

З 2018 року більшість партнерських відносин підлягають Бипартанський бюджетний акт (БББ) централізованого плану аудиту партнерських відносин. Під цією системою IRS проводить перевірку партнерства на рівні суб’єкта господарювання, а будь-які коригування оцінюються проти партнерства в рік, завершується аудит, якщо партнерство електризує для відштовхування регулювань партнерів за рецензований рік. Це може створити неінтенсивні податкові зобов’язання для поточних партнерів, особливо якщо партнерство змінилося право власності з податкового року під аудит.

У зв’язку з тим, що це може уникнути, шляхом створення щорічного «виборного голосування» розділу 6226, але вибори є складними і повинні бути зроблені протягом 45 днів повідомлення ІРС про остаточне регулювання. Прогнозування та партнерські угоди, положення, що стосуються регулювання перевірок, є важливим.

Міжнародні відносини та податкові питання

Партнерам та іноземним партнерам або операціям, які стикаються з додатковими податковими викликами. IRS лікує партнерство як кондиту, тобто іноземні партнери можуть бути підпорядковані додатком США щодо їх частки ефективно підключеного доходу (ECI) або фіксованого, детермінованого, щорічного, періодичного доходу (FDAP). Партнерам необхідно мати податок на платежі іноземним партнерам (наприклад, розділ 1446 з урахуванням ECI, в даний час на найвищому рівні корпоративного некоректного партнера).

Крім того, партнерські відносини, які мають іноземні фінансові рахунки або які належать іноземним особам, можуть зіткнутися з вимогами FBAR та FATCA. Правила трансферного ціноутворення також застосовуються для операцій між партнерськими та суміжними іноземними суб’єктами. Зважаючи на складність, міжнародні партнерські відносини повинні залучати податковий консультант з транскордонною експертизою.

Стратегії оптимізації податкових пільг

1. Виберіть тип правого партнерства від Старт

Перед формуванням суб’єкта господарювання, оцінка чи є загальним, обмеженим або LLP структурою, що найкраще вирівнюється з відповідальності та податкових цілей. Якщо залучені пасивні інвестори, LP або ТОВ можуть захистити їх від податку на самовипуск. Для активних професійних фірм LLP може запропонувати захист відповідальності за допомогою аналогічного самозайнятого податкового лікування як GP.

2. Проект угоди про партнерство

Угода про партнерство повинна бути адресована:
- Розподіл доходів, збитків та скорочень з істотним економічним ефектом
- Гарантовані платежі та процентні ставки прибутку
- Капіталові рахунки та розподіл водоспаду
- партнерські ролі та обов'язки, щоб уникнути перекласифікації
- Аудит висувних рішень] - Визначлення для регулювання перевірок.

3. Важко отримати кваліфіковану бізнес-інтенсивацію (QBI)

У розділі 199A партнери можуть віднести до 20% від їх кваліфікованого бізнес-доходу від партнерства, підлягають обмеженням на основі платного доходу, типу торгівлі або бізнесу, заробітної плати/капітального. Зниження доступне для податкових років 2018 через 2025 (за чинним законодавством). Партнерам високого рівня в зазначених сервісних угодах або бізнесах (SSTBs) можуть бачити фаути. Оптимальне управління загальною заробітною платою та майном для задоволення порогів. Консультування з CPA або податковим консультантом для комп'ютерних витратних QBI.

4. Розглядати плани повернення

Партнери можуть прийняти плани на пенсію, такі як SEP IRAs, SIMPLE IRAs, або 401(k) солоні плани. СЕП IRA дозволяє внести до 25% чистого прибутку від самозайнятості (до обмеження). План грошового балансу або визначеної користі може дозволити значно більші внески для старших партнерів. Внески податково-деферовані, зменшуючи поточний податковий дохід і будувати пенсійні заощадження.

5. Утилізувати Зниження страхування здоров'я

Партнери, які самозайняті (генеральні партнери та активні члени ТОВ) можуть віднести страхові премії для себе, їх дружини та залежності від форми 1040 (без податку на прибуток) (без податку на прибуток) на роботодавця. Це зменшення зменшує регульований валовий дохід і не підлягає самозайнятню.

6. Оптимальна депресія та секція 179

Партнерам у вищих податкових дужках можуть бути встановлені обмеження на загальну суму 179, що дозволяє негайно відхиляти до зазначених лімітів (для 2025 р. ліміт проєктуовано на $1,250,000). Бонусна дереція за секцією 168(к) також доступна (хоча фазується до 40% на 2025). Розміщуючи ці скорочення для партнерів у вищих податкових дужках, може забезпечити суттєві податкові заощадження.

7. Управління самозайнятістю Податково

Якщо партнер має активні та пасивні інтереси (наприклад, ГП, який також є обмеженим партнером в іншій інвестиційній діяльності), дохід від обмеженого інтересу до партнерства не може бути підпорядкований самопідвищенням податку. Аналогічно, використовуючи гарантовані платежі замість збільшення розподілу частки для обмеженого партнера може допомогти контролювати ДП податковий вплив. Однак ІРС розширює спроби уникнути податку на ДП -структура повинна бути повернена справжньою економічною речовиною.

8. План додаткових податку на додану вартість

Як зазначено, багато штатів тепер пропонують вибори ПТЕТ. Оцінити, чи обираєте такі податкові пільги, які вигодовують своїх партнерів, особливо якщо вони підлягають ковпачці SALT. Зниження державних податків, сплачених на рівні суб’єкта, зменшує федеральний податковий дохід для партнерства, а партнери не до 10 000 доларів. Однак вибори можуть збільшити державний податковий тягар у низькоподаткових штатах. Модель впливу перед тим, як зробити щорічні вибори.

9. Використовуйте Debt і гарантії для збільшення базису

В основу партнерів входить їх частка партнерських зобов’язань. Відносні зобов’язання (де партнери несуть) підвищують основу для генеральних партнерів, при цьому нерекурсні зобов’язання виділяють серед партнерів. Правильно структурований боргу може дозволити партнерам знезаражувати збитки, які інакше обмежуються за рахунок обмежень. Однак, будьте обережні правила «в-руску», які можуть обмежити знерахування за нерекурсний боргу.

10. Залучення у щорічне податкове планування з професіоналами

Податки партнерства є динамічним. Зміни в особистому доході партнера, зміни податкового законодавства або партнерських операцій впливають на оптимальні стратегії. На мінімальному рівні партнери повинні розглянути проектований дохід і скорочення, щоквартально з їх податковим консультантом. Щорічне планування може включати терміни розподілу, гарантовані платежі та капітальні внески.

Загальні Питви уникнути

• Мискласифікуючі партнери: Трекінг активної групи як обмежений партнер, щоб уникнути податку на самовипуск без належної документації може викликати переоцінку ІРС та штрафні санкції.
• Ignoring State Filing Вимоги: Багато партнерських відносин, нехтують реєстром в штатах, де мають економічне нексус, що веде до штрафів і зворотних податків.
• Оверлокаційні обмеження Басіс: Партнери можуть вимагати збитки, які перевищують їх основу, внаслідок чого в результаті призупинені втрати та можливі штрафні санкції.
• Поорський облік: Партнерства зобов'язується підтримувати рахунки, графіки зобов'язань, а також документацію про розподіл. Місячні записи можуть зануритися на аудит.
• Невипуск правила аудиту ББА: Партнерства повинні прийняти план регулювання перевірок, включаючи положення про вибори в угоді про партнерство.

Останні думки

Партнерам пропонують потужні податкові переваги, включаючи прохідне оподаткування, гнучке виділення прибутку і збитків, і можливість оптимізувати самовитратну податкову експозицію. Однак ці переваги приносяться з суттєвими обов'язками відповідності і стратегічними рішеннями, які можуть мати довгостроковий фінансовий вплив. Розуміння нюансів кожного типу партнерства, складання комплексного договору партнерства, а також роботи з кваліфікованим податковим професійними партнерами можуть мінімізувати податкові зобов'язання при проведенні компліантних. Податкові закони часто змінюються, особливо з потенційними реформами до визначення та корпоративних ставок, - тому, що перебування в повідомленні і проактивні є важливим для максимізації переваг партнерської структури.

Для додаткових ресурсів див. сторінку партнерства IRS (IRS Partners]), Огляд податкового фонду прохідної особи (]Tax Foundation], а також податковий посібник AICPA (AICPA).