Uluslararası vergi mükellefleri, vergi yargılarının, şirketlerin çifte vergilendirmeye, önemli cezalara ve itibara dayalı zararlara karşı baskı yapmalarına ilişkin karmaşık bir web sitesinde faaliyet göstermektedir.Sekiz otoriteler, kanunlar, anlaşmalar veya transfer fiyat düzenlemeleri yorumlarında aynı zamanda, sonuç genellikle, tahkim ve leasinglere ve itibar verici bir şekilde zarar vermek için şirketlerin ortaya çıkardığı çatışmaları en iyi şekilde yeniden ele geçirme mekanizmalarına karşı koymaktalar.

Uluslararası Vergi Anlaşmazlıkları Anlamak: Nedenler ve Eşitlikler

Uluslararası vergi anlaşmazlıkları, iki veya daha fazla vergi otoritesinin aynı işlemde çatışma pozisyonları aldığında veya gerçeklerin setinde çatışmaları içerir.En sık sık sık sık yapılan anlaşmalar, transfer fiyat düzeltmeleri üzerindeki anlaşmazlıkları içerir - örneğin, vergilendirmesi ile ilgili bir düzenlemede bir geri ödemede yer alan bir vergilendirme işlemine yol açan diğer bir yargıda yer alan bir düzenlemeyi reddeder.

Borçlar yüksek. Çözülmemiş bir anlaşmazlık, aynı gelirin iki kat daha vergilendirilmesine neden olabilir - bir kez kaynak ülkesinde ve bir kez yardımsız konut ülkesindeki cezalar ve faizler dahil olmak üzere, önemli ölçüde kesintiye uğratabilir (BEPS) projesi, 15 eylem noktasıyla, işletmelerin sınır ötesi yatırımların sınır ötesi düzenlemeler yapması gereken kesinliği ve vergi ödemeleri ile ilgili bir çok uluslu karar vermeleri gerekir.

Ortak Senaryolar Anlaşmazlıklara Lider

Peyzajı daha iyi anlamak için, aşağıdaki tipik senaryoları düşünün:

  • [[Kategori Fiyatlandırması:[Dönetici:0) Ülkedeki Bir ebeveyn şirketi, Ülke B'deki iştiraklerine, Ülke B'deki vergi otoritesine fiyat olarak, vergisiz ödemelerin uzunluğuna kadar bir transfer fiyat düzenlemeleri.
  • [FONT:0]Permanent kuruluş anlaşmazlıkları: [Dönetici: 1) Bir yabancı şirket, çalışanları proje çalışması için bir ülkeye gönderir. Yerel vergi otoritesi, faaliyetlerin yalnızca hazırlık veya yardımcı olduğunu iddia ederken, vergi mükellefleri yalnızca hazırlık veya yardımcı olabilirler.
  • [FONT:0]Residency çatışmaları:[Dönetici:[Dönetici: 1) Bir birey hayatı ve iki ülkedeki işler, her iki ülkede önemli zaman harcamak, bireyselleri vergi ikameti olarak iddia eder.
  • [[Dönetici:0) Vergi / anlaşma ihlal anlaşmazlıklarına karşı:) Bir şirket, düşük seviyeli bir yargıda ilgili bir partiye ödeme yapar, sözleşmenin vergiyi korumak için yararlarını iddia eder ve bu düzenlemenin tahkime elverişli olduğunu iddia eder.

Uluslararası Vergi Anlaşmazlıkları Yeniden Çözmek İçin Anahtar Mekanizmaları

Uluslararası vergi mükellefleri anlaşmazlıkları çözmek için birkaç resmi ve resmi mekanizmaya erişim sağlamaktadır. mekanizma seçimi tartışmanın doğasına bağlıdır, konu olan yargılara ve vergi mükelleflerinin stratejik hedefleri. Aşağıdaki bölümler dört birincil avenues ayrıntılı olarak inceler.

Karşılıklı Anlaşma Prosedürü (MAP)

Karşılıklı Anlaşma Prosedürü, Anlaşmaya dayalı anlaşmazlığın çözümünin temel taşıdır. MAP, ikili vergi anlaşmalarının karşılıklı anlaşma maddesi altında kurulan bir hükümet-devlet müzakere sürecidir. birincil amacı, vergi ödemesinin anlaşma hükümlerine uygun olmadığı durumlarda vergilendirmeye tabi tutulmasıdır.

[FONTNT:0]How MAP Works:[Dönergeler:[Dönerli) Bir vergi mükellefi, iki belgeyi veya ikamet ülkesine bağlı olarak, belirli bir süre sınırı içinde - genellikle iki ila üç yıl içinde, sözleşmeye uygun olmayan bir işlemden gelen ilk bildirimde bulunmalı ve karşılıklı bir anlaşmaya varma isteğinde bulunmalı.

OECD'nin BEPS Action 14. üye ülkeleri, ortalama karar süreleri azaltılan asgari standartları taahhüt altına almaktadır, ancak karmaşık durumlarda, ortalama 24 ay içinde MAP davalarını çözmek için bir taahhüt de dahil olmak üzere.Ücretsiz derecelendirmeye göre (MLI) .OECD MAP İstatistikler) hizmet eder: eğer yetkili makamlar belirlenen bir süre içinde bir anlaşmaya varamazlarsa, ancak karmaşık durumlarda üç ila beş yıl sürebilir.

[FONT=0]Advantages ve Disadvantages:[Döneticiler: [Dönderler: 0) MAP, esneklik, gizlilik ve dava masrafları olmadan anlaşmazlıkları çözme potansiyeline sahiptir. Ancak, vergi mükellefleri, zaman çizelgesi ve sonuçları üzerinde sınırlı bir kontrole sahiptir. (örneğin, ulusal mahkeme yargılamalarına ilişkin yetkili makamlar aynı konudaki koordinasyonu reddedebilirler.

Gelişmiş Fiyatlama Anlaşmaları (APA)

Gelişmiş Fiyatlama Anlaşmaları, önceden transfer fiyatlarını önlemeye yönelik proaktif bir araçtır. APA, iki anlaşma ülkesinin yetkili yetkilileri ile iki anlaşmalı vergilendirme yöntemine karşı korumayı tercih ettikleri için, her iki yetkide de korumayı tercih ederler.

APA süreci vergi ödemesi ile başlar ve vergi otoritesini incelemektedir ve vergi ödemesi (ve diğer ülke tarafından ikili durumlarda yetkili bir otorite ile).

Bir APA elde etmek pahalı ve zaman alıcı olabilir - birçok ülke için 12 ila 24 ay boyunca - yararları önemli: kesin, denetim riski ve çifte vergilendirmeden kaçınmak. Tüm işlemler APA için uygun değildir; büyük, tekrarlanan ve kraliyet satışları, satışları, satışları veya mevcut satışlar gibi yeniden tanımlanmış işlemler için en etkili şekilde yapılır.

Alternatif Anlaşmazlık Çözümü (ADR): Tahkim ve Arabiasyon

Alternatif Anlaşmazlık Çözümü vergi anlaşmazlıkları çözmek için daha az resmi ve genellikle daha işbirlikçi yollar sunar. İki en belirgin formlar tahkim ve arabuluculuktır.

[FONTD:0]Arbitration[[Dönetici:0) Birçok modern vergi anlaşmasında standart bir özellik haline geldi, özellikle de MLI'nın kabul edilmesinden sonra, MAP iki yıl içinde bir anlaşmaya varmadığında, vergi mükellefi, ilgili ülkelerin de ilgili anlaşma veya panel incelemeleri için izin vermelerini talep edebilir.

[FONT:0]Mediation[[Döneticiler arası) bir karar almamaktadır, ancak taraflar vergi ödemesi ile ABD ve Avustralya'da, vergi ödemesi arasındaki ilişkileri araştırır, çünkü anlaşmazlıkları çözmeden önce, özellikle de kabul edilemez bir şekilde çözümleyebilmeleri için uygun bir şekilde kullanılabilir.

ADR genellikle davaya kıyasla zaman ve maliyetler kurtarır, iş ilişkilerini korur ve yaratıcı çözümler için izin verir. Ancak, erişilebilirlik değişir ve bazı anlaşmazlıklar -özellikle de ADR için uygun olmayabilir.

Dava ve İstisnalar

MAP veya tahkim gibi idari ilaçlar başarısız olduğunda veya mevcut değildir, vergi mükellefleri ulusal mahkemelere dönebilir. Litigation, vergi ödemesini ülkenin yerel yasal sisteminde, anlaşmazlığın ortaya çıktığı ülke için vergilendirmeye izin verir.Uluslararası anlaşmazlıklar için, bir ülkedeki dava otomatik olarak başka bir ülkedeki sorunu çözemez.

Vergi davaları özel vergi mahkemelerinde (örneğin ABD Vergi Mahkemesi) yapılabilir, idari mahkemeler veya düzenli sivil mahkemeler.Pazarlamalar, kanıtın yükü ve talep hakları yaygın olarak değişebilir.Birçok ülkede, vergi mükellefi ilk olarak bir protesto veya iç inceleme yoluyla gitmek zorundadır.

Litigation genellikle yüksek maliyet nedeniyle son bir tatildir, uzun zaman çizelgesi (topraklı karar için beş ila on yıl boyunca), ve kamu doğası. Ancak bazı sorular için - örneğin, yerel anti-abuse kuralları veya anayasal zorluklarla vergi kanunlarına ilişkin yorum - sadece uygun bir seçenek olarak kabul edilebilir ve MAP'ın tam olarak kullanılması gerekir.

Önleyici Stratejiler: Anlaşmazlık Risk Risk Risk Risk Riski Riski

Proaktif planlama reaktif tartışma çözümünden çok daha etkilidir. Uluslararası vergi mükellefleri, anlaşmazlıkların olasılığını azaltmak ve çatışmanın ortaya çıkarsa konumunu güçlendirmek için birkaç strateji uygulayabilirler.

Robust Transfer Fiyatlama Dokümantasyon

Kontemporane transfer fiyatlandırma belgesinin sürdürülmesi, vergi mükelleflerinin küresel operasyonlarının ve karşılıklı fiyatlamalarının net bir şekilde uygulanmasıdır. OECD'nin üç katmanlı belge yaklaşımı (Master File, Local File, and Country-by-Country Report) vergi yetkililerinin vergi ödemelerinin eksik veya eksik belge için net bir resmi ile ilgili olarak, bu yüzden zamanında hazırlıklar önemlidir.

Vergi yetkilileri ile Erken Katılım

Vergi yetkilileri ile iletişim hatları, belirli konularda bağlayıcı rehberlik eden yanlış anlamaları engelleyebilir. Örneğin, geçici bir projenin PE etkileri hakkında bilgi sahibi olmak ve kooperatif uyumluluk programları vergi mükelleflerinin geri dönüş yapmadan önce karmaşık işlemleri tartışmalarına izin verir. Bazı ülkeler belirli konularda bağlayıcı rehberlik hizmeti verir.

Anlaşma Ağı Haritalama ve Stratejik Planlama

Her ikili vergi anlaşması, zorunlu bir tahkim şartının geçerli olup olmadığını anlamak için anlaşmalarını haritalamalı ve bu tür bir anlaşma imzalamadan sonra vergi ödemesinin yalnızca MLI'nın olası çatışmaları tanımlaması gerekir. Örneğin, MLI'nın zorunlu bir tahkim şartı içeren bir anlaşma, eğer MAP'ın başarısız olduğu takdirde bir güvenlik netine sahip olabilir.

Vergi Tedavilerinin Rolü ve Çok Taraflı Araç

Vergi anlaşmaları hem uluslararası vergi anlaşmazlıklarını önlemek hem de çözmek için temel haccadır. 3000'den fazla ikili anlaşma, her anlaşmada talep edilen talepler için zaman çizelgesi dahil olmak üzere, her bir anlaşmada karşılıklı olarak vergilendirme işlemine ilişkin olarak, iki vergilendirmeyi kısıtlamak için temel şartları tanımlamak ve mekanizmaları sağlamak.

BEPS projesinden bu yana, Multilateral Instrument (MLI) imzalayıcı ülkeler için birçok anlaşma değiştirdi. MLI, vergi otoritelerinin karşı karşıya kaldığına dair en az standart bir anlaşma haline geldi. Vergi mükelleflerinin, sözleşme yargıcılarının MLI'yı kabul ettikleri davalarda tahkim talep etmesi ve bu nedenle, vergilendirme işlemlerini yerine getirmeleri için önemli bir şekilde yeni anlaşmazlıkların kaynağı haline getirilmesini gerektiriyor.

Son gelişmeler ve Gelişen Trendler

Uluslararası vergi peyzajı, on yıllar içinde en önemli dönüşümü geçiriyor, OECD/G20 Inclusive Framework'ün iki-piller çözümü tarafından yönlendiriliyor. Bu değişiklikler, mevcut karar mekanizmalarının yeniden şekillendirilmesi ve yeniden şekillendirmek.

Pillar One and Pillar Two

Pillar Bir tane, en büyük MNE'lerin piyasa yargılarına karşı vergilendirme haklarını gerçek bir şekilde konumlandırır, hatta fiziksel varlığı olmadan bile.Inst Inclusion Rule (IIR) ve Undertaxed Payments kuralı (UT) ile ilgili olarak, vergi yetkililerinin, vergilerin ve kârların hesaplanmasında kabul ettikleri konusunda hemfikir olmaları gerekir.

Geliştirilmiş Transparency ve Data Exchange

Bilginin otomatik değişimi (Common Reporting Standard, veya CRS) ve vergi kararlarının ( BEPS Action 5) vergi otoritelerine vergi ödemelerine ilişkin olarak erişim sağlamaları gerekir. Bu şeffaflık genellikle diğer ülkelerden alınan bilgilerle ilgili olarak denetimlere ve ayarlamalara yol açar. Örneğin, ülke-by-Kırdarlık Raporu verileri ile yerel dosya arasındaki yanlış bir uyum denetimini tetikleyebilir.

Vergi Yönetiminin Dijitalleştirilmesi

Birçok ülke gerçek zamanlı dijital işlemlere doğru ilerliyor. Örneğin, e-invoicing görev ve sürekli işlem kontrolleri (CTCs) vergi otoritelerinin meydana geldiği kadar sınır ötesi işlemleri izlemelerine izin veriyor. Bu, vergi planlama ve hız artırmanın bedelini azaltır - vergi ödemelerinden önce bile.

Büyük yargılarda yüksek profilli vergi anlaşmazlıkları vergi sözleşmelerinin ve evcil yasaların yorumlarını şekillendirmeye devam ediyor.Bililmez durumlarda, ancakzon) ABD'de fiyatlama durumu, ABD'de ise, ABD'de vergilendirmenin artışı, Avrupa'da daha agresif denetim pozisyonları benimsemeleri için bazı ülkelerin yükselişini ve Hindistan'da dijital şirketleri içeren çeşitli PE vakaları, vergi otoritelerinin nasıl benzer gerçekleri nasıl yaklaştığını ve vergi mükelleflerinin de yakından izlemeleri gerekiyor.

Uluslararası Vergi mükellefleri için en iyi uygulamalar

Uluslararası vergi anlaşmazlıklarını başarıyla yönetmek için, vergi mükellefleri uyum, planlama ve erken müdahaleyi bütünleştiren bir disiplin yaklaşımı benimsemeli. Aşağıdaki en iyi uygulamalar kritik:

  • [FONT:0]Maintain sağlam ve tutarlı belge.[DÜT:1] Tüm sınır ötesi işlemler, faturalar ve transfer fiyat çalışmaları ile desteklenmelidir.
  • [FONT:0]Engage deneyimli uluslararası vergi danışmanlarına sahiptir.[DÜDÜ] Hem iç yasaları hem de antlaşma ağlarını anlayan uzmanlar stratejik rehberlik sağlayabilirler. Ayrıca, MAP isteklerinin kabul edilmesi muhtemel olduğu gibi, vergi otoritelerinin resmi uygulamaları da gezinmelerine yardımcı olabilirler.
  • [FONT:0)Proaktif olarak vergi yetkilileri ile iletişim kurabilirler.[DÜT:1] Ön filtreleme anlaşmaları, karar talepleri veya kooperatif uyum programları, anlaşmazlıkların ortaya çıkmadan önce açıklığa kavuşturulmasını göz önünde bulundurun. Erken diyalog resmi ayarlamaları engelleyebilir.
  • [FONT:0] Her anlaşmanın özel hükümlerini anlamak.[DÜDÜDÜT:1] Her anlaşma eşsiz MAP zaman çizelgesine sahiptir, tahkim hükümlerine ve bağlayıcı kurallara sahiptir.
  • [FONT:0) Bir anlaşmazlığın ortaya çıktığı zaman hemen hemen hemen hemen hemen hemen doğruya doğru bir şekilde bir MAP isteği, bir anlaşma ihlal ettiğine inandığınız bir düzenlemeyi kabul ettiğinizden emin olun.Bekleyin süresine veya iki vergiye yol açabilir.
  • [[Dönetici ve analitik için uygun teknoloji; Kurumlar arasındaki vergi verilerini yönetmek için yazılım kullanın, Ülke-Kırık gereksinimlerine uyum izlemek ve denetim sinyalleri haline gelmeden önce potansiyel transfer fiyat anomalilerini tanımlayın.
  • [FONT:0] MLI ve anlaşma gelişmeleri hakkında bilgi sahibi oldu.[*] MLI binlerce antlaşmayı birleştirir ve ülkeler rezervasyonlara girmeye veya yeni hükümleri benimsemeye devam eder.

Sonuç: Global Vergi Bazısı için bir Çerçeve Yapın

Uluslararası vergi mükellefleri için vergi anlaşmazlığı çözümü, yasal, ekonomi, müzakere ve stratejiyi harmanlayan çok boyutlu bir disiplindir.Bu nedenle, yüksek oranda vergi sistemi olan kişiler için proaktif ve bilgilendirilmiş bir yaklaşıma sahip olan fırsatlardır.Breaks'tan ve APA'lardan tahkim ve litigation'a yatırım yaparak, bugün güçlü bir uyum sağlama ve erken katılım gibi önlemler almaya istekli olmak için, vergilendirme sistemindeki en iyi şekilde idare edilenlerin karmaşıklığını sağlamak için en iyi şekilde idare etmeleri anlamına gelir.