Ortaklık Yapılarını ve Vergilerini Anlamak

Ortaklıklar en esnek iş yapılarından biri olarak kalır, birden fazla tarafın kaynak, beceri ve sermayeyi havuza girmesine izin verir, ancak ortaklıkların vergi tedavisi şirketlerden veya tek kaynaklarından farklıdır. Çünkü ortaklıklar genellikle geçiş yoluyla gerçekleşir, iş kendisi federal gelir vergisi ödemez.

Ortaklık Yapılarının Türleri

Bir ortaklığın vergi tedavisi yasal yapısına bağlıdır. Tüm ortaklıklar genellikle federal gelir vergisi amaçları için geçerken, sorumluluk korumaları ve kendi iş ortağı vergi kuralları farklıdır. bu farklılıklar her iki vergi planlama ve risk yönetimi için de kritiktir.

General Partnership (GP)

Genel bir ortaklıkta, tüm ortaklar işi yönetiyor ve borçlar ve yükümlülükler için şahsen sorumlu.Her bir ortak, gelir veya zamanlama K-1'de kaybın (eski gelir vergisi) payını genel olarak, herhangi bir garantili ödeme dahil olmak üzere, ortaklığın tamamının satış vergisine tabi.

Sınırlı Ortaklık (LP)

Sınırlı bir ortaklık en az bir genel ortaktır (kimseyi yönetmek ve sınırsız sorumluluğu taşır) ve bir veya daha sınırlı ortaklar (bu, sermaye katkılarıyla sınırlı olan pasif yatırımcılardır). Bununla birlikte, sınırlı ortaklar genellikle [[Döneticileri ve iş ortağı, kendi başına ücretli vergiler vergisine tabi tutulurlar.

Sınırlı Sorumluluk Ortaklığı (LLP)

LLP'ler genellikle profesyonel hizmet firmaları tarafından (köpek, muhasebe, mimarlık) kullanılır. Tüm ortaklar bir şirkete benzer sınırlı sorumluluktan hoşlanıyorlar, ancak varlık hala bir ortaklık olarak vergi amaçlıdır.Bir LLP'deki ortaklar genellikle iş başına gelir vergisi amacıyla aynı şekilde muamele edilirler. Bazı eyaletler LLP formasyon ve vergi raporlaması ile ilgili özel kısıtlamalar getirir.

Limited Liability Company (LLC) Bir Ortaklık Olarak Vergilendi

Birçok küçük işletme bir LLC oluşturur ancak iş ortağı olarak vergilendirmek için seçilir. LLCs, tüm üyelere ( sahipleri) sorumluluk koruması sunarken, üye rolleri ve tazminatlar hakkında bilgi sahibi olmak için çok üye olmayan LLC'lere sahiptir.

Ortaklık Vergisi Temelleri: Pas-Through Taxation ve K-1 Raporlama

Ortaklık yıllık bir bilgi geri dönmesini sağlamalıdır (IRS ile 1065). Bu form, ortaklığın gelirini, kesintileri, kazanımları, kayıpları, kredileri ve diğer eşyaları rapor eder.Her bir ortak, bir K-1'i paylaşmasını sağlar.

K-1'de yayınlanan önemli elementler şunları içerir:

  • Sıradan iş gelirleri veya kaybı
  • Net sermaye kazançları ve kayıpları
  • Bölüm 179 gider kesintileri
  • Garantili ödeme
  • Charitable katkıları
  • Yabancı vergi kredi kredi kredi kredi kredi kredi kredi kredi kredi kredi kredi
  • Kendi işbirlikleri kazançları (Genel ortaklar için)

Çünkü ortaklar bu eşyaları kişisel geri dönüşlerine dahil etmeli, ortaklık gelirlerinin zamanlaması bireysel vergi paralarını etkileyebilir. Vergi planlaması ortakların genel gelir resmini düşünmelidir.

Vergi Implikasyonları Across Partnership Type

Genel Ortaklık Vergisi Sorunları

Genel ortaklar vergi amaçlı olarak işe alındı. İş ortağının vergilerini 1040'ta doldurmaları gerekir. net kazançlar, her iki Sosyal Güvenlik (yılış) ve Bölüm 179 kesintiye uğraması için de geçerlidir.

Sınırlı Ortaklık Vergisi Sorunları

Sınırlı ortaklar genellikle kendi iş ortağının kendi işe alınmadığı sürece kendi dağıtım vergisi ödemelerini ödemez.Bu, onlara kendi iş vergisi amacıyla genel bir ortak olarak sınıflanabilir.

LLP ve LLC Vergi Sorunları

Bir LLP veya bir LLC üyesi, bir ortaklık olarak sınıflandırılmış, aktif olarak dahil edilmiş olsalar da genel ortaklara benzer şekilde sınıflandırılmıştır. IRS, Bölüm 469. Aktif olarak katılan üyeler, gelirleri hakkında kendi iş ortağına vergi ödemek zorunda kalır ve ayrıca yıllık bir LLC ücreti talep edebilirler.

Ortaklar için Self-ployEmment Tax Nuances for Partners

Kendi iş vergisi, ortaklar için en önemli vergi maliyetlerinden biridir. 2025 için Sosyal Güvenlik bölümü, yıllık ücret üssüne (yaklaşık 176,100 $) net kazanç sağlar ve Medicare kısmı tüm net kazançlarla% 2,9'dur.

İşsizlik vergisinin azaltılması için stratejiler şunlardır: ) - Bazı partnerleri sınırlı ortaklar olarak sınıflandırmak için ortaklık kurmak (gerçekten pasif).) - İşsizlik geliri olarak tedavi edilen% 20'lik ücretle ortaklar almak, ancak 199A'nın altında işletme masrafları kesintiye uğramasına izin vermek.

Garantili Ödemeler ve Vergi Tedavileri

Garantili ödemeler, ortaklık kârlılığı konusunda veya şirket tarafından yapılan bir ortak için ödenen miktarlardır.Onlar bir ortak için maaşa benzerler, ancak ortaklıkta bulunanlar tarafından bildirilen normal gelir olarak bildirilir.

Vergi planlama ipucu: Bazı durumlarda, ortaklar, iş ortağının kendi iş ortağına ödeme yapmak yerine dağıtımcı gelir paylaşımının daha büyük bir kısmını almayı tercih edebilir (eğer ortak sınırlı bir ortaktır). Ancak, garantili ödemeler öngörülebilir bir gelir akışı sağlar ve ortaklara eşitleme için kullanılabilir.

Özel Allocations ve Substansal Ekonomik Etkisi

Ortaklıklar gelirleri, kazanımlar, kayıplar, kesintiler ve ortaklar arasında krediler konusunda önemli bir esnekliğine sahiptir, ancak paylar aslında dolar tutarlarını sahiplenmeli ve daha temel ekonomik düzenlemelerle tutarlı olmalıdır.

Bir tahsis önemli ekonomik etki eksikliği varsa, IRS, ortaklık sözleşmesindeki ortakların çıkarlarına göre gerçekleştirilebilir. Özel tahsis hükümleri taslaklarken, özellikle mülk takdir edilen katkılarla ilgili olarak, borç tahsisleri veya vergi-exaf gelirleri ile ilgili vergi danışmanına danışın.

Basis ve At-Risk Ortaklar için Kurallar

Ortaklar ortaklığın ilgisinin ayarlanmasından sadece borsa dışı temellerine kadar zarar verebilirler. Basis genellikle sermaye katkılarını artı gelirleri ve dağıtımlar ve kayıplarla azaldı.

Ayrıca, risk kuralları (Section 465), bir ortağın faaliyette bulunma riski altında olan miktarlara sınır kaybı indirimleri vardır. Bu genellikle ortağın kişisel olarak sorumlu olduğu para katkılarını ve borçlarını içerir.For Partnerships included in real estate, there are private pasif activity changes. (Section 469).

Devlet Vergileri Ortaklıklar için Kabul Ediyor

Ortaklıklar genellikle birden çok eyalette iş yapar, devlet gelir vergisi sözleşmelerini tetikler. Birçok devlet, Federal Vergi Cuts ve Jobs Yasası altında 10.000 dolarlık vergi indirimine yardımcı olabilir. Bazı eyaletlerin bu tür seçmeli vergi rejimleri devralması gerekir.

Ayrıca, New York ve Kaliforniya gibi devletler, geç filingler için belirli bir şart ve cezalar uygularlar, vergiden dolayı bile.

Ortaklık Denetimleri: BBA ve Orta Denetim Rejimi

2018'den bu yana, çoğu ortaklık Biparty Budget Yasası'na (BBA) merkezileşmiş ortaklık denetim rejime tabidir. Bu sistem altında, IRS, özellikle de denetim altında olan ortaklığın yürürlüğe girmesinden bu yana, ortaklıkların onayladığı yıl boyunca, ortaklıkların uyması için tamamlanmış olması durumunda, mevcut ortaklar için dengesiz vergi limuzinli vergi limuzinin, özellikle de ortaklıkların denetim altına alınması durumunda.

Ortaklıklar, Bölüm 6226'nın altında yıllık bir "parça seçim" yaparak kaçınabilir, ancak seçim karmaşıktır ve IRS'nin son ayarlamanın 45 gün içinde yapılmalıdır. Proper planlama ve ortaklık anlaşması düzenlemeleri ele almak önemlidir.

Uluslararası Ortaklıklar ve Cross-Border Vergi Sorunları

Yabancı ortaklarla veya operasyonlarla ortaklıklar ek vergi sorunlarıyla karşı karşıyadır. IRS, yabancı ortaklar ABD'ye bağlı olarak, şu anda anonim olmayan ortaklar için en yüksek şirket oranına tabi olmalıdır.

Ayrıca, yabancı finansal hesaplara sahip olan ortaklıklar veya yabancı varlıklara sahip olan ortaklıklar FBAR ve FATCA gereklilikleriyle karşı karşıya kalabilir. Transfer fiyatlandırma kuralları da ortaklık ve ilgili yabancı varlıklar arasındaki işlemlere uygulanır.

Vergi Faydalarını Takip Etmek için Stratejiler

1. Başlangıçtan Doğru Ortaklık Türü Seçin

Varlıkları oluşturmadan önce, genel, sınırlı veya LLP yapısı, sorumluluk ve vergi hedeflerinizle en iyi uyum sağlar. pasif yatırımcılar dahil edilirse, bir LP veya LLC onları kendi iş vergisinden koruyabilir. Aktif profesyonel firmalar için, LLP, benzer bir kendi kendine iş vergisi tedavisine GP olarak sorumluluk koruma sunabilir.

2. Düşünceli Bir Ortaklık Sözleşmesi Tasarlamak

Ortaklık anlaşması ele alınmalıdır:[Dönetici:0) - Gelir, kayıplar ve geri çekilmeler önemli ekonomik etki ile ilgili olarak; ) - Denetim oranları için ödeme ve kazanç paylaşımı.). - Sermaye hesapları ve dağıtım şelalesi - Ortak roller ve görevleri yeniden sınıflamaktan kaçınmaya devam etmek için. - Denetim kararları).

3. Qualified Business Income (QBI) Deduction

Bölüm 199A'da, ortaklar, ortaklığın nitelikli iş gelirlerinin %20'sine kadar düşebilir, vergilenebilir gelire dayalı kısıtlamalara tabi olabilir, ticaret veya işletmeye göre ücret/kapital.

4. Emekli Planları düşünün

Ortaklar SEP IRA'lar, SIMPLE IRA'lar veya 401 (k) solo planlar gibi emeklilik planlarını kabul edebilir. A SEP IRA, kendi işlerinden gelen net kazançların %25'ine kadar katkıda bulunabilir (sonralara göre) Bir nakit bakiyesi veya tanımlı fayda planı, eski ortaklar için çok daha büyük katkı sağlayabilir. Contributions vergi indirimi ve emeklilik tasarruflarını azaltır.

5. Sağlık Sigortası Dedüksiyonlarını Kullanın

Kendi kendine çalışan ortaklar (genel ortaklar ve aktif LLC üyeleri) kendileri için sağlık sigortası primlerini atabilir ve 1040 Form'a bağımlıdır (işverenin teslim ettiği kapsama süresi hariç).Bu kesinti brüt gelir azaltır ve kendi iş vergisine tabi değildir.

6. Depreciation ve Bölüm 179

Ortaklıklar, Bölüm 179 masraf kesintilerini hak eden mülk için seçebilir, bu kesintileri daha yüksek vergi paraları için tahsis edebilir ( 2025 için, limit önemli vergi tasarrufları sağlayabilir.) Bölüm 168 (k) altında Bonus depreciation mevcuttur (örneğin 2025 için% 40'a kadar).

7.Kendi-Employment Tax Stratejik Olarak Yönetin

Bir ortak hem aktif hem de pasif ilgilere sahiptir (örneğin, sınırlı bir ortağın da başka bir yatırımda sınırlı bir ortağı olan bir GP), sınırlı ortaklık faizinden gelen gelir, gerçek ekonomik madde tarafından desteklenmemelidir.

8. Devlet-Level Pass-Through Entity Taxes için Plan

Bahsettiği gibi, birçok eyalet şimdi PTET seçimlerinden faydalanıyor. Bu tür bir vergiyi seçmenin, özellikle de SALT kapaya konu olup olmadığının altını çiziyor.

9. Basis'i artırmak için borç ve Li yükümlülükleri kullanın

Ortakların temelleri, ortaklık yükümlülüklerini içerir.Recourse li yükümlülükler (ta ortaklarımız kişisel olarak sorumlu) genel ortaklar için temelleri artırmak, aksi takdirde, borçlu olmayanlar için sınır dışı edilmeleri için ücret alınmaz.

10. Yıllık Vergi Planlamasında Profesyonellerle

Ortaklık vergilendirme dinamiktir. Bir ortağın kişisel gelirindeki değişiklikler, vergi yasasında değişiklikler veya ortaklık operasyonları en uygun stratejileri etkiler.En azından, ortaklar vergi danışmanıyla çeyrek olarak gelir ve kesintiler gözden geçirmeli. Yıl sonu planlama, dağıtımların zamanlaması, garantili ödemeler ve sermaye katkıları dahil edebilir.

Common Pitfalls Kaçmak için

  • [FONT:0)Misclassing Partners:[Dönetici:[Döneticileri) aktif bir üyeyi uygun belge olmadan işlenmemiş bir ortağı olarak ele geçirmektedir IRS yeniden sınıflama ve cezaları tetikleyebilir.
  • [FONT:0) Devlet Bakım Gereksinimleri Tanımlama:[Dönetici:[Döneticileri) Birçok ortaklık ekonomik nexus'a sahip oldukları eyaletlerde kayıt yaptırmayı ihmal ediyor, iyilere ve vergilere yol açıyor.
  • [FONT:0)Köpektif Basis Limitleri:[DÜDÜDÜŞÜNCÜŞÜNCÜŞÜNCÜŞÜNÜŞÜNCÜŞÜNÜŞÜNCÜŞÜNÜŞÜNÜŞÜNCÜŞÜNCÜŞÜNCÜŞÜNÜ: 0,0)Küresel Sınırlama Sınırlamalar:[Üye Olmayanlar, AİHMLER: [DÜye Olmayanlar, Aya Karşı Sözleşmeleri Göremezler)
  • [FONT:0)Poor Record guard:[Dönetici:[Dönetici:0)[FONT:0) Şirket sermaye hesaplarını, yükümlülüklerini ve belgeleri tahsis etmelidir. Eksik kayıtlar denetimden çıkabilir.
  • [FONT:0) BBA Denetim Kurallarını Neglecting:) Ortaklıklar, ortaklık sözleşmesinde seçim hükümleri de dahil olmak üzere denetim ayarlamaları için bir plan benimsemelidir.

Final Düşünceler

Ortaklıklar, vergilendirme, kâr ve kayıpların esnek tahsisi ve kendilerini iş dışı vergi indirimlerini optimize etme yeteneğine sahiptir. Ancak, bu avantajlar, uzun süreli finansal etkiye sahip olan önemli uyumluluk ve stratejik kararlarla gelir - her bir ortaklığın faydalarını anlamak için kapsamlı bir ortaklık anlaşması hazırlamak ve nitelikli bir vergi profesyoneliyle çalışmak, ortaklar sık sık sık sık sık vergi yükümlülüklerini en aza indirmek için önemlidir.

Ek kaynaklar için, IRS Ortaklık sayfası ([[Dönetici:0)IIRS Ortaklıkları), Vergi Vakfı'nın geçiş varlıklarının genel bakışı ([Dönetici:2)Tax Vakfı) ve AICPA'nın ortaklığı vergi kılavuzu ([FLT: 4).