Введение в опционы на акции и налогообложение льгот для сотрудников

Налоговый режим опционов на акции и льготы для сотрудников напрямую влияет на оплату труда на дому, долгосрочное благосостояние и соблюдение правил IRS. Как работодатели, предоставляющие компенсацию за собственный капитал, так и сотрудники, получающие ее, должны понимать сроки и характер признания дохода. Эта статья содержит всеобъемлющую разбивку того, как Поощрительные опционы на акции (ISO) , Неквалифицированные опционы на акции (NSO) , а также общие льготы для сотрудников облагаются налогом в соответствии с действующим законодательством США. Он также подчеркивает возможности планирования для минимизации налоговых обязательств и избежания дорогостоящих ошибок.

Понимание этих правил помогает людям принимать обоснованные решения об осуществлении опционов, владении акциями и структурировании пакетов льгот. Работодатели, в свою очередь, могут разрабатывать планы компенсации, которые максимизируют удержание сотрудников при выполнении обязательств по налоговой отчетности.

Как облагаются налогом опционы на акции: основы

Опционы на акции предоставляют работникам право приобретать акции компании по фиксированной цене, известной как , цена исполнения или , цена забастовки . Налоговые последствия зависят от типа предоставленного опциона, сроков исполнения и периода владения после покупки. Никакое налогооблагаемое событие не происходит, когда предоставляется опцион (за исключением редких случаев опционов, которые публично торгуются). Налогообложение запускается при осуществлении или продаже. Двумя основными категориями являются Поощрительные опционы на акции (ISO) и Неквалифицированные опционы на акции (NSO) .

Стимульные опционы на акции (ISO)

ИСО получают специальный налоговый режим в соответствии с разделом 422 Кодекса внутренних доходов. Они часто предлагаются руководителям и ключевым сотрудникам в качестве формы стимулирования капитала. Ключевое налоговое преимущество заключается в том, что регулярный подоходный налог не взимается ни при предоставлении, ни при осуществлении. Однако спред между справедливой рыночной стоимостью акций на дату осуществления и ценой исполнения рассматривается как преференциальный пункт для Альтернативный минимальный налог (AMT). AMT может создать существенный налоговый законопроект, даже если акции не продаются в том же году.

Когда работник позже продает акции, налоговый режим зависит от того, соблюдены ли требования к периоду владения:

  • Квалифицированное распоряжение: Акции должны быть проданы по крайней мере через год после даты исполнения и по крайней мере через два года после даты предоставления. Прибыль выше цены исполнения облагается налогом как долгосрочный прирост капитала, который обычно облагается налогом по более низким ставкам, чем обычный доход (0%, 15% или 20% в зависимости от дохода).
  • Дисквалифицирующая диспозиция: Если акции продаются до истечения периода владения, спред при осуществлении (справедливая рыночная стоимость минус цена исполнения) облагается налогом как обычный доход в год продажи. Любая дополнительная прибыль за пределами этого спреда облагается налогом как прирост капитала.

Налогообложение ИСО требует тщательного планирования. Ответственность за АМТ может быть значительной, особенно когда реализованные акции имеют высокий спред, но акции еще не проданы. Сотрудники должны работать с налоговым специалистом для оценки воздействия АМТ и рассмотрения стратегических упражнений в годы с низким доходом или когда освобождение от АМТ выше.

AMT и ISO: более близкий взгляд

AMT работает как параллельная налоговая система с различными ставками и меньшим количеством исключений. Для целей AMT, элемент bargain (разница между справедливой рыночной стоимостью на дату исполнения и ценой исполнения) добавляется к альтернативному минимальному налогооблагаемому доходу налогоплательщика. Сумма освобождения AMT постепенно сокращается на более высоких уровнях дохода. Многие сотрудники, осуществляющие ISO впервые, застигнуты врасплох законопроектом AMT. Недавние налоговые реформы проиндексировали освобождение AMT от инфляции, но лица с высоким доходом в штатах с высокими налогами на доходы штата могут по-прежнему сталкиваться со значительным AMT. Например, если сотрудник использует ISO на акциях стоимостью 500 000 долларов США с ценой забастовки в 100 000 долларов США, спред в 400 000 долларов США является преференциальным пунктом AMT, потенциально вызывая налог в размере 112 000 долларов США (28% ставка AMT) даже до того, как акции будут проданы.

Для смягчения последствий АМТ сотрудники могут применять ИСО в те годы, когда другие доходы ниже, или же рассматривать возможность осуществления только в том случае, если они остаются ниже порога освобождения от АМТ. Другая стратегия заключается в продаже акций в том же году для получения денежных средств для оплаты АМТ, но это может привести к дисквалификации. Выбор между сохранением долгосрочного прироста капитала и выплатой АМТ сейчас или продажей и выплатой обычного дохода является сложным решением, которое зависит от будущих прогнозов роста акций и потребностей в личном денежном потоке.

Неквалифицированные опционы на акции (NSO)

NSO являются более распространенной формой компенсации собственного капитала, предлагаемой работникам на всех уровнях, а также подрядчикам и консультантам. Налоговый режим более прост, чем ISO, но может привести к более высокому непосредственному налоговому бремени. При осуществлении работник признает обычный доход, равный разнице между справедливой рыночной стоимостью акций на дату осуществления и ценой исполнения. Этот доход облагается федеральными и государственными подоходными налогами, а также налогами на заработную плату (социальное обеспечение и Medicare), и должен быть сообщен о W-2 сотрудника за год осуществления.

Работодатель обязан удерживать налоги на доход от осуществления НСУ у источника. Многие компании используют метод чистого расчета (продажа достаточного количества акций для покрытия налогов), чтобы помочь сотрудникам управлять денежными потребностями. Когда работник позже продает акции, любое последующее увеличение или уменьшение стоимости по отношению к дате осуществления рассматривается как краткосрочная или долгосрочная прибыль или убыток капитала, в зависимости от периода владения.

Примеры: Предположим, что работник осуществляет 1000 НСУ с ценой забастовки $10, когда справедливая рыночная стоимость акции составляет $40. Элемент сделки составляет $30,000, который облагается налогом как обычный доход. Если предельная ставка налога на заработную плату работника составляет 35% и комбинированные налоги на заработную плату составляют 6,2% + 1,45% (или выше для лиц с высоким доходом), общее налоговое обязательство по осуществлению может составлять около $13,000 или более. После выполнения, если акция поднимается до $50 и продается через один год, $10 на акцию является долгосрочным приростом капитала.

Налоговый режим других льгот работникам

Помимо опционов на акции, сотрудники получают различные льготы, которые имеют различные налоговые последствия. Понимание того, какие льготы облагаются налогом, какие не облагаются налогом и какие отложены налогом, имеет важное значение как для финансового планирования, так и для точной налоговой отчетности.

Налогооблагаемые льготы работникам

Многие льготы считаются компенсацией и должны быть включены в валовой доход работника.

  • Денежные бонусы и награды за исполнение
  • Личное использование автомобиля, предоставленного компанией
  • Страхование жизни на групповой срок более 50 000 долларов США
  • Расходы на переезд (с ограниченными исключениями после 2017 года для невоенных переездов)
  • Жилищные пособия выше разумных сумм
  • Вклад работодателя в неквалифицированный отложенный план компенсации (когда предоставлено)

Работодатели обязаны сообщать об этих налогооблагаемых льготах в Форме W-2 сотрудника в соответствующих коробках.Некоторые льготы, такие как личное использование автомобиля компании, должны оцениваться с использованием специальных правил оценки IRS (например, метод годовой стоимости аренды или метод центов за милю).

Освобожденные от налогов или отложенные от налогов льготы

Некоторые льготы полностью исключаются из дохода или могут быть отложены, что делает их весьма ценными для сотрудников.

  • Предоставляемые работодателем страховые взносы на медицинское страхование — как правило, исключаются из дохода (за узкими исключениями для высокооплачиваемых работников в недискриминационных планах)
  • Взносы работодателей на Сберегательные счета здравоохранения (HSA) — исключаются из дохода и могут быть сняты без уплаты налогов для квалифицированных медицинских расходов
  • Взносы работодателей в пенсионные планы — такие как взносы, соответствующие 401 (k); они отложены до выхода из ЕС
  • Квалифицированные преимущества для транспортных периферийных перевозок — до определенных долларовых ограничений для транзитных проездов и квалифицированной парковки
  • Программы помощи в области ухода за детьми (FLT:0) — пособия по уходу за детьми, предоставляемые работодателем, до 5000 долларов США (или 2500 долларов США, если подача заявления об браке отдельно) исключаются из дохода
  • Программы помощи в образовании — предоставляемая работодателем помощь в обучении до 5250 долларов в год не облагается налогом
  • Помощь в усыновлении — до определенного предела исключается из дохода

Работодатели должны удовлетворять требованиям недискриминации, чтобы обеспечить доступность этих льгот для широкой группы сотрудников и не благоприятствовать руководителям.

Ограниченные преимущества и специальные правила

Некоторые льготы подпадают под правило «de minimis» (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de minimis) (de mini

Работодатели должны тщательно документировать, какие льготы предоставляются и соответствуют ли они требованиям IRS. Несоблюдение этого может привести к штрафам и реклассификации льгот в качестве налогооблагаемой заработной платы.

Стратегии налогового планирования для фондовых опционов и выгод

Правильное планирование может помочь сотрудникам максимизировать посленалоговое богатство от компенсации собственного капитала, избегая при этом сюрпризов. Ниже приведены действенные стратегии для общих сценариев.

ISO Упражнение Время

Сотрудники, имеющие ИСО, должны проецировать свои обязательства по АМТ перед осуществлением. Использование налогового программного обеспечения или работа с CPA может помочь определить, будет ли применяться АМТ. Упражнение в начале года , чтобы дать время реагировать на изменения цен на акции или продавать акции, если это необходимо для оплаты АМТ. Альтернативно, рассмотрите возможность осуществления в годы, когда ваш обычный доход ниже, тем самым уменьшая влияние АМТ. Другая стратегия заключается в осуществлении только части вариантов, чтобы оставаться ниже порога поэтапного отказа от АМТ.

NSO Управление денежными потоками

Поскольку осуществление НСУ вызывает немедленное удержание обычного подоходного налога и налога на заработную плату, сотрудники должны планировать уплату налога на наличные деньги. Многие компании позволяют совершать сделку «продажи для покрытия», когда часть акций продается для покрытия налогов на удержание. Если сотрудник хочет владеть акциями, у них должны быть внешние средства для уплаты налога. Может быть полезно, чтобы в течение нескольких лет варьировать упражнения, чтобы оставаться в более низкой налоговой скобке или координировать с другими приростами капитала.

Периоды удержания и прирост капитала

Для ИСО (квалифицированные диспозиции) и НСУ (после осуществления), владеющие акциями более одного года до продажи конвертируют прибыль в долгосрочные ставки налога на прирост капитала. Работники, которые ожидают, что акции будут расти дальше, могут захотеть отложить продажу. Однако следует также учитывать концентрацию риска в одной акции. Диверсификация путем продажи некоторых акций каждый год может снизить риск, все еще получая выгоду от более низких долгосрочных ставок на прибыль.

Максимизация выгоды

Работники должны в полной мере воспользоваться преимуществами, предоставляемыми их работодателем, которые способствуют повышению налоговой ставки до 401 (k) до соответствия, использовать Сберегательный счет здоровья, если это необходимо, и участвовать в помощи по уходу за иждивенцами, если это соответствует их семейной ситуации. Эти действия уменьшают налогооблагаемый доход и увеличивают чистую компенсацию.

Работодатель, отчитывающийся и удерживающий обязательства

Работодатели, предоставляющие опционы на акции, должны соответствовать конкретным требованиям к отчетности. Для НСУ элемент сделки при осуществлении сообщается как заработная плата по форме W-2 сотрудника. Работодатели должны удерживать федеральный подоходный налог (до 22% для дополнительной заработной платы менее 1 миллиона долларов США или 37% более 1 миллиона долларов США), социальное обеспечение и Medicare (FICA) и применимые государственные и местные налоги. Упражнения ISO обычно не сообщаются как заработная плата по W-2, если периоды владения позже соблюдены, но корректировка AMT сообщается по форме 3921 сотрудника (Упражнение по стимулированию опциона на акции) и должна быть предоставлена работнику к 31 января следующего года.

Для других льгот работникам работодатели должны отслеживать налогооблагаемую стоимость льгот и включать их в заработную плату. Например, если работник использует служебный автомобиль для личных поездок, работодатель должен рассчитать стоимость с использованием утвержденного метода IRS и включить его в графу 1 формы W-2. Неспособность должным образом сообщить может привести к аудитам и возврату налогов плюс штрафы.

Последние изменения и соображения

Закон о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA) 2017 года (FLT: 1) внес несколько изменений, затрагивающих сотрудников и работодателей. Снижение ставки корпоративного налога может сделать опционы на акции более привлекательными для стартапов, но отдельные положения, такие как ограничение налоговых вычетов штата и местных налогов и увеличение стандартного вычета, изменили налоговое планирование. Кроме того, Закон о каждом сообществе для повышения пенсионного возраста (SECURE) 2019 года (FLT: 3) расширил право на пенсионный план, в том числе для сотрудников, работающих неполный рабочий день. Работодатели должны обеспечить, чтобы их планы пособий соответствовали текущим правилам недискриминации и чтобы сотрудники знали о новых вариантах.

Налоговое управление США предоставляет обширные рекомендации по опционам на акции и льготам через публикации, такие как Публикация 525 (Налоговый и необлагаемый доход) и Публикация 15-B (Налоговое руководство работодателя по льготам на периферии). Для конкретных вопросов рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или использовать Форма 3921 инструкций .

Заключение

Налоговый режим опционов на акции и льготы для сотрудников сложен, но управляемы с правильными знаниями. Поощрительные опционы на акции предлагают потенциальный режим прироста капитала, но требуют тщательного планирования AMT. Неквалифицированные опционы на акции генерируют немедленные обычные налоги на доходы и заработную плату, требуя управления денежными потоками. Другие льготы для сотрудников варьируются от полностью облагаемых налогом до полностью безналоговых, и сотрудники должны оптимизировать свой выбор на основе личных обстоятельств. Работодатели должны оставаться в курсе правил отчетности и удержания, чтобы избежать проблем соблюдения. Понимая эти концепции и работая с налоговыми специалистами, обе стороны могут принимать стратегические решения, которые согласуют компенсацию с финансовыми целями.

Для дальнейшего чтения Налоговое управление США предоставляет подробные ресурсы по опционам на акции и , а также по налогообложению, предоставляемому работодателем, в отношении медицинского страхования . Сообщение о законодательных изменениях гарантирует, что ваше налоговое планирование остается эффективным из года в год.