Правовые основы некоммерческих организаций

В Соединенных Штатах правовая основа для некоммерческих организаций начинается на государственном уровне с регистрации. Некоммерческие организации обычно формируются как корпорации в соответствии с законодательством штата, которое требует подачи статей о регистрации, принятия подзаконных актов и назначения совета директоров. Служба внутренних доходов (IRS) затем предоставляет федеральный статус, освобожденный от налогов, в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса, при условии, что организация работает исключительно для благотворительных, религиозных, образовательных, научных, литературных или других определенных целей. Этот двухэтапный процесс - государственная регистрация с последующим определением федерального освобождения - создает двойное бремя соблюдения, которое каждый основатель должен перемещаться с первого дня.

Статус 501 (c) (3) является золотым стандартом, поскольку он позволяет донорам вычитать взносы, а организации освобождаться от федерального подоходного налога. Однако это обозначение поставляется со строгими правилами: никакая часть чистой прибыли организации & #8217 не может быть предоставлена любому частному лицу, и она не должна участвовать в существенном лоббировании или любой политической деятельности кампании. Налоговое управление США (IRS) держит организации 501 (c) (3) на высоких стандартах публичного раскрытия и операционной чистоты. Сам процесс подачи заявки - Форма 1023 или 1023-EZ - требует подробного раскрытия прогнозируемых финансов, структур управления и запланированной деятельности. Многие заявители недооценивают глубину проверки, которую получают эти формы, что приводит к задержкам или отказам.

Помимо категории 501 (c) (3), некоммерческие организации могут также работать в соответствии с другими разделами, такими как 501 (c) (4) (организации социального обеспечения), 501 (c) (6) (деловые лиги) или 501 (c) (7) (социальные клубы). Каждый из них имеет различные налоговые последствия и правила вычета донорской ответственности. Понимание того, какое освобождение применяется, имеет решающее значение для стратегического планирования и соблюдения. Например, группа защиты интересов сообщества может найти статус 501 (c) (4) более подходящим, если лоббирование является центральным для ее миссии, даже если пожертвования не будут вычитаться из налогов для сторонников. И наоборот, фонд, стремящийся к максимальной апелляции донора, почти всегда будет преследовать назначение 501 (c) (3). Выбор категории освобождения является основополагающим стратегическим решением с долгосрочными последствиями для сбора средств, операций и нормативных обязательств.

Инкорпорация и управление на государственном уровне

В каждом штате есть свой собственный некоммерческий закон о корпорациях. Типичные требования включают минимальное количество директоров, политику конфликта интересов и годовую отчетность государственному секретарю или генеральному прокурору штата’. Некоторые штаты, такие как Калифорния и Нью-Йорк, налагают дополнительные мандаты на управление, такие как требования аудита для организаций выше определенных пороговых значений доходов. Калифорния, например, требует, чтобы некоммерческие организации с валовым доходом, превышающим 2 миллиона долларов, подали проверенную финансовую отчетность в реестр благотворительных трастов Генерального прокурора’. Нью-Йорк предписывает, чтобы некоммерческие организации с годовым доходом выше 500 000 долларов США проходили независимый аудит CPA. Эти пороги создают значительное бремя расходов, которое должно быть учтено в организационных бюджетах.

Некоммерческие организации также должны подавать заявки на благотворительную регистрацию в любом штате, где они запрашивают пожертвования. Это лоскутное одеяло требований - более 40 штатов имеют отдельные регистрационные процессы, многие из которых имеют ежегодные обязательства по обновлению и отчетности. Неспособность зарегистрироваться может привести к штрафам, приостановлению деятельности по сбору средств или даже аннулированию освобожденного от налогов статуса. Единое регистрационное заявление (URS) обеспечивает упрощенный вариант для некоторых штатов, но не все участвуют. Организации, проводящие многогосударственные кампании по сбору средств, часто нуждаются в специальном персонале по соблюдению или внешнем консультанте для управления административной нагрузкой. Рост онлайн-дачи только усилил эту проблему, поскольку одна кампания в социальных сетях может вызвать требования к регистрации в десятках штатов одновременно.

Федеральные правила и их соблюдение

Федеральное правительство, в первую очередь через IRS, обеспечивает соблюдение стандартов раскрытия информации и операционной деятельности. Краеугольным камнем федерального соответствия является годовой информационный возврат, форма 990 (или 990-EZ, 990-N для небольших организаций). Этот публичный документ детализирует доходы, расходы, программы некоммерческой организации, исполнительную компенсацию, политику управления и транзакции связанных сторон. Форма 990 - это больше, чем налоговая декларация - это инструмент прозрачности, используемый донорами, регулирующими органами и сторожевыми пами. IRS тщательно изучает форму 990 для красных флагов, таких как чрезмерная компенсация, инсайдерские льготы или недостаточные расходы на программы. Некоммерческие организации, которые не подают в течение трех лет подряд, автоматически теряют свой статус освобожденных от налогов.

Форма 990 требует от организаций сообщать о своей миссии, достижениях программы и даже изменениях в практике управления. Форма включает в себя основной раздел плюс несколько графиков - График А для общественного статуса благотворительности, График В для информации о донорах, График С для политической и лоббистской деятельности, Список L для сделок с заинтересованными лицами и Список R для связанных организаций, среди прочего. Каждый график требует подробного, точного раскрытия. Ошибки или упущения могут вызвать аудиты, штрафы или общественное смущение. Организации должны рассматривать подготовку формы 990 как круглогодичный процесс, а не как процедуру подачи в последнюю минуту. Привлечение опытных налоговых специалистов, которые специализируются на некоммерческом праве, является одной из самых ценных инвестиций, которые некоммерческая организация может сделать.

Несвязанный подоходный налог с бизнеса (UBIT)

Распространенной ошибкой является налог на прибыль от несвязанного бизнеса (UBIT). Даже освобожденные от налогов организации должны платить подоходный налог с доходов, полученных от деятельности, которая не связана с их освобожденной целью. Например, музей, который управляет сувенирным магазином, продающим несвязанные товары, может быть обязан UBIT. Понимание того, что представляет собой несвязанный бизнес-доход, жизненно важно, чтобы избежать неожиданных налоговых обязательств и потенциальной потери освобождения. Налоговое управление США определяет несвязанную торговлю или бизнес как любую деятельность, которая регулярно осуществляется и не связана по существу с организацией & #8217;с освобожденной целью, за исключением цели получения дохода.

Общие триггеры UBIT включают продажу рекламы в информационных бюллетенях или журналах, эксплуатацию коммерческой парковки, предоставление консультационных услуг коммерческим организациям или аренду избыточных офисных помещений коммерческим арендаторам. Даже деятельность, которая кажется смежной с миссией, может вызвать UBIT, если они проводятся коммерческим образом. Организации должны проводить регулярный обзор всех потоков доходов и консультироваться с налоговыми консультантами, чтобы определить, попадают ли какие-либо доходы в категорию UBIT. Обратите внимание, что некоторые формы пассивного дохода, такие как дивиденды, проценты, роялти и определенный доход от аренды, как правило, исключаются из UBIT, но исключения и нюансы изобилуют. Надлежащая документация и разделение деятельности могут помочь организациям минимизировать воздействие UBIT, все еще диверсифицируя источники доходов.

Ограничения на лоббирование и политическую деятельность

501 (c) (3) организации сталкиваются со строгими ограничениями на лоббирование. Лоббирование должно быть & #8220; существенно & #8221; часть их деятельности. Многие организации выбирают 501 (h) тест расходов, который обеспечивает более четкие долларовые ограничения и снижает риск. В ходе выборов 501 (h) некоммерческая организация может тратить определенный процент своих общих расходов на свободное целевое назначение на прямое лоббирование и низовое лоббирование, с ограничениями, которые варьируются в зависимости от размера бюджета организации & #8217. Эти выборы обеспечивают предсказуемость и защиту, которую неопределенная & #8220; существенная часть & #8221; стандарт не обеспечивает. Напротив, 501 (c) (4) организации могут заниматься неограниченным лоббированием, пока это связано с их миссией, но они не могут иметь политическое вмешательство кампании в качестве своей основной деятельности.

Деятельность политической кампании — одобрение или противодействие кандидатам — абсолютно запрещена для организаций 501 (c) (3). Это включает в себя не только прямые взносы, но и защиту, которая тонко завуалирована сообщениями кампании. Нарушения могут привести к отзыву или значительным акцизам. Даже, казалось бы, нейтральная деятельность, такая как проведение форумов кандидатов или распространение руководств для избирателей, должна быть тщательно структурирована, чтобы избежать появления одобрения. Налоговое управление США и Федеральная избирательная комиссия (FEC) оба имеют юрисдикцию по различным аспектам политической деятельности организациями, освобожденными от налогов, создавая сложную нормативную среду, которая требует экспертной навигации. Организации, занимающиеся любой формой защиты, должны принять письменную политику, регулирующую лоббирование и политическую деятельность, обучить персонал и членов совета по этим политикам и вести подробные записи всех расходов на защиту.

Государственные и местные правила

Государственный надзор обычно фокусируется на трех областях: благотворительное соискание, корпоративное управление и освобождение от налога на имущество. Регистрация благотворительного соискания требуется в большинстве штатов, прежде чем организация может попросить пожертвования у резидентов. Это часто включает в себя представление копий формы 990, финансовой отчетности и регистрационного сбора. Некоторые штаты имеют соглашения о взаимности, но многие этого не делают. Стоимость и административное бремя многогосударственной регистрации могут быть существенными - только сборы за подачу могут составлять тысячи долларов в год для организаций, работающих во многих штатах. Несколько коммерческих услуг теперь предлагают программные платформы для управления этими заявками, отслеживания сроков, продлений и требований к штатам в разных юрисдикциях.

Офисы Генерального прокурора штата имеют правоприменительные полномочия в отношении некоммерческих организаций, особенно в отношении неправомерного использования благотворительных активов, самообслуживания и невыполнения намерений доноров. Они могут подавать гражданские иски об отстранении директоров, наложении штрафов или роспуске организации. В последние годы генеральные прокуроры штатов стали все более активно контролировать некоммерческое управление, сосредоточившись на таких вопросах, как чрезмерная компенсация руководителям, отвлечение благотворительных активов и вводящая в заблуждение практика сбора средств. Организации должны поддерживать открытые линии связи с государственными регулирующими органами, оперативно реагировать на запросы и активно устранять любые пробелы в соблюдении, прежде чем они перерастут в правоприменительные действия.

Освобождение от налога на недвижимость

Многие некоммерческие организации предполагают, что они автоматически освобождаются от налога на имущество, но это обрабатывается на местном уровне. Квалификация в качестве благотворительной организации для целей налога на имущество часто требует прямого использования имущества для освобожденных целей - например, клиенты жилья для бездомных, а не арендованные офисные помещения. Некоммерческие организации должны проверять исключения с оценщиком округа и быть готовыми к периодическим обзорам. Некоторые юрисдикции требуют ежегодного повторного применения или документации о продолжении свободного использования. Законы об освобождении от налога на имущество широко варьируются по штату и даже по округу в штатах. Для крупных организаций с несколькими объектами освобождение от налога на имущество может представлять значительную финансовую экономию, но они требуют тщательного отслеживания и документации. Организации, которые арендуют имущество другим некоммерческим организациям или коммерческим арендаторам, могут поставить под угрозу освобождение от налога на имущество для арендованной части здания.

Положение о сборе средств и специальных мероприятиях

Мероприятия по сбору средств, розыгрыши и другие мероприятия часто запускают конкретные правила штата. Для сбора средств в Интернете может потребоваться отдельная лицензия на игры, а онлайн-сбор средств должен соответствовать как законам штата о привлечении средств, так и федеральным правилам в отношении раскрытия информации о донорах. Рост кампаний по сбору средств между штатами и социальными сетями осложняет соблюдение, поскольку некоммерческим организациям может потребоваться зарегистрироваться в каждом штате, где проживает сборщик средств или где происходят пожертвования. Многие штаты приняли Принципы & #8220; Чарлстон, & #8221; которые предоставляют рекомендации о том, когда онлайн-сборщик средств запускает регистрационные обязательства, но принятие и интерпретация различаются. Организации, использующие инструменты сбора средств в социальных сетях, должны работать с юридическим консультантом для оценки воздействия регистрации и внедрения систем для сбора данных о местоположении доноров для целей соблюдения.

Коммерческие совместные мероприятия, когда коммерческий бизнес обещает пожертвовать часть своих продаж некоммерческой организации, регулируются во многих штатах. Эти соглашения обычно требуют письменных контрактов, заявлений о раскрытии информации и регистрационных документов. Несоблюдение может привести к штрафам и ущербу репутации некоммерческой организации. Аналогичным образом, маркетинговые кампании на таких платформах, как GoFundMe, Facebook Fundraisers или Amazon Smile, имеют свои собственные соображения соблюдения. Организации должны проводить должную проверку на любой сторонней платформе сбора средств и обеспечить, чтобы все договорные соглашения четко определяли роли, обязанности и юридические обязательства.

Ключевые проблемы и соображения

Регулятивное бремя является существенным, особенно для небольших некоммерческих организаций с ограниченным персоналом. Расходы на соблюдение могут потреблять ресурсы, которые в противном случае могли бы пойти на программы. Ключевые проблемы включают:

  • Сохранение нормативных изменений — Законы развиваются. Закон о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года изменил правила благотворительного вычета, влияя на поведение доноров. Закон CARES временно расширил вычеты. Некоммерческие организации должны контролировать федеральные и государственные законодательные изменения. Недавние нормативные сдвиги включают в себя Закон SECURE & #8217; изменения в благотворительных распределениях пенсионного счета и изменения на уровне штата в отношении предельного размера благотворительного вычета. Организации должны назначить сотрудника по соблюдению или сохранить внешнего консультанта для отслеживания соответствующих правовых изменений и сообщать об изменениях в руководстве.
  • Цифровые платформы сбора средств — Онлайн-платформы пожертвований, краудфандинг и принятие криптовалют поднимают новые вопросы о регистрации, отчетности и оценке. Налоговое управление США выпустило руководство по пожертвованиям криптовалют, но штаты медленнее адаптируются. Некоммерческие организации, принимающие криптовалюту, должны определять стоимость пожертвований во время получения, выдавать надлежащие квитанции доноров и рассматривать вопрос о том, следует ли хранить или ликвидировать цифровые активы. Волатильность криптовалюты создает уникальные проблемы учета и соответствия, которых нет в традиционной обработке пожертвований.
  • Конфиденциальность доноров против прозрачности — В то время как некоммерческие организации должны раскрывать некоторую информацию о донорах Налоговому управлению США, публичное раскрытие информации ограничено. Тем не менее, группы защиты интересов и журналисты все чаще настаивают на прозрачности, особенно в отношении темных денег. Балансирование конфиденциальности доноров с публичной ответственностью остается спорным. Недавние судебные дела касались конституционности требований к раскрытию информации о донорах, с некоторыми постановлениями, ограничивающими государства’ способность заставлять раскрытие информации. Организации должны оставаться в курсе развития прецедентного права и рассмотреть вопрос о принятии прозрачной политики доноров, которая превышает минимальные юридические требования в вопросе общественного доверия.
  • Правительство совета директоров и фидуциарные обязанности — Советы директоров несут юридическую обязанность заботы, лояльности и послушания. Неадекватный надзор может привести к личной ответственности за директоров. Законы штатов определяют эти обязанности, и Налоговое управление США ожидает, что будет проводиться надежная политика конфликта интересов и независимый надзор совета директоров. Недавние громкие случаи некоммерческого управления привели к усилению контроля со стороны регулирующих органов и общественности. Правления должны проводить регулярные самооценки, поддерживать протоколы заседаний совета директоров, которые отражают подлинное обсуждение, и гарантировать, что независимые директора составляют большинство членов совета директоров. Страхование директора и должностного лица (D&O) является важным инструментом управления рисками, который должна учитывать каждая некоммерческая организация.
  • Международная деятельность — Некоммерческие организации, работающие за рубежом, сталкиваются с дополнительными правилами, включая соблюдение антитеррористических норм, отчетность по иностранным банковским счетам (FBAR) и соблюдение местных законов. Форма IRS 990 запрашивает о иностранных грантах и деятельности, а Управление по контролю за иностранными активами (OFAC) ограничивает сделки с санкционированными странами. Организации, предоставляющие помощь в случае стихийных бедствий, помощь в целях развития или образовательные программы за рубежом, должны проводить должную проверку иностранных партнеров, контролировать использование средств и обеспечивать соблюдение как санкций США, так и законов принимающих стран. Закон о коррупции за рубежом (FCPA) также применяется к некоммерческим организациям, действующим на международном уровне, запрещая платежи иностранным должностным лицам с целью получения или удержания бизнеса.
  • Кибербезопасность и конфиденциальность данных — Некоммерческие организации собирают и хранят конфиденциальную информацию о донорах, записи сотрудников и данные клиентов. Нарушения данных могут привести к юридической ответственности, нормативным штрафам и репутационному ущербу, который подрывает доверие доноров. Законы о уведомлении о нарушении данных штата, Закон о переносимости и подотчетности медицинского страхования (HIPAA) для некоммерческих организаций, связанных со здоровьем, и меняющийся ландшафт законов о конфиденциальности штата налагают обязательства по соблюдению. Организации должны внедрять надежные политики кибербезопасности, проводить регулярные оценки безопасности и осуществлять страхование кибер-ответственности, соответствующее их профилю риска.

Стратегии управления регуляторными рисками

В перспективных некоммерческих организациях принимаются стратегии активного соблюдения.

  • Привлечение квалифицированных юристов и бухгалтеров, которые специализируются на некоммерческом праве, а не полагаются на врачей общей практики.
  • Внедрение ежегодного календаря соответствия для отслеживания сроков подачи Формы 990, государственных благотворительных регистраций и государственных корпоративных отчетов.
  • Принятие четких письменных политик в отношении конфликтов интересов, осведомителей, хранения записей и возмещения расходов.
  • Использование программных средств для управления многогосударственной благотворительной регистрацией.
  • Регулярно обучает сотрудников и членов совета директоров по юридическим обязательствам и этическим стандартам.
  • Проведение ежегодных оценок рисков, которые выявляют потенциальные уязвимости в отношении соблюдения и определяют приоритетность усилий по исправлению положения на основе серьезности и вероятности.
  • Создание комитета по соблюдению правил или назначение сотрудника по соблюдению правил, ответственного за надзор за нормативными обязательствами организации’s.

Лучшие практики для навигации по нормативному ландшафту

Соответствие нормативным требованиям не является единовременным мероприятием — это постоянное обязательство. Следующие передовые методы помогают некоммерческим организациям поддерживать хорошую репутацию и избегать распространенных подводных камней:

Будьте информированы через официальные источники

Закладка страницы Благотворительные и некоммерческие организации для обновлений. Подпишитесь на новостные рассылки генерального прокурора штата. Присоединяйтесь к сетям, таким как Национальный совет некоммерческих организаций , который предоставляет государственные ресурсы. Следуйте за Городской институт & #8217; Центр по некоммерческим организациям и благотворительности для исследований и анализа регуляторных тенденций, влияющих на сектор. Многие государственные некоммерческие ассоциации предлагают вебинары по соблюдению, правовые обновления и сетевые возможности, которые помогают лидерам оставаться впереди регуляторных изменений.

Поддержание точных и подробных записей

Документирование всех финансовых операций, протоколов заседаний совета директоров и соглашений о грантах. Хорошее ведение учета упрощает подготовку формы 990 и служит доказательством соответствия во время аудитов. Налоговое управление США может проводить аудит некоммерческих организаций в любое время, и отчеты часто должны храниться в течение как минимум трех лет (семь для записей о налоге на занятость). Внедрение политики хранения документов, которая определяет, как долго должны храниться различные категории записей - и обеспечение того, что политика фактически соблюдается - это лучшая практика, которая защищает организации во время аудитов и судебных разбирательств. Облачные системы управления документами с контролем доступа и аудиторскими проверками могут улучшить ведение учета, а также повысить операционную эффективность.

Проведение регулярных внутренних аудитов

Периодические самооценки могут выявить пробелы в соблюдении. Например, рассмотреть вопрос о том, зарегистрированы ли мероприятия по сбору средств во всех требуемых штатах, подписали ли члены совета директоров раскрытие информации о конфликте интересов и остаются ли расходы на лоббирование в пределах юридических ограничений. Ежегодная проверка соблюдения может предотвратить дорогостоящие нарушения. Внутренние аудиты должны также изучить финансовый контроль, соблюдение грантов и практику конфиденциальности данных. Организации, которые не имеют внутренних возможностей для проведения тщательных проверок, должны рассмотреть возможность привлечения внешних консультантов или профессионалов pro bono из юридических и бухгалтерских сообществ. Многие местные ассоциации адвокатов и бухгалтерские общества предлагают программы pro bono для направления специально для некоммерческих организаций.

Взаимодействие с профессиональными ассоциациями

Такие организации, как Ассоциация профессионалов по сбору средств и Национальная ассоциация государственных благотворительных должностных лиц , предлагают рекомендации и стандарты передовой практики. Многие государственные некоммерческие ассоциации проводят вебинары по соблюдению и обновления законодательства. Независимый сектор публикует ресурсы для адвокации и этические стандарты, которые помогают организациям согласовывать свою практику с ожиданиями всего сектора. Членство в этих организациях также обеспечивает доступ к партнерским сетям, где некоммерческие лидеры могут делиться практическими стратегиями соблюдения и уроками, извлеченными из опыта регулирования.

Заключение

Регулятивная среда для некоммерческих организаций сложна и постоянно меняется. От федеральных правил освобождения от налогов до законов о благотворительности штата и местных налоговых соображений, соблюдение требует бдительности и экспертизы. Тем не менее, эти правила служат важной цели: они поддерживают общественное доверие, которое позволяет некоммерческим организациям процветать. Понимая правовые основы, федеральные и государственные требования, ключевые проблемы и передовой опыт, некоммерческие лидеры могут создавать устойчивые организации, которые продвигают свои миссии, не попадая в нормативные ловушки. Инвестирование в соблюдение является не только юридической необходимостью - это стратегический императив, который защищает репутацию организации, ресурсы и способность служить сообществам, которые зависят от него. Каждая некоммерческая организация, независимо от размера, должна уделять приоритетное внимание пониманию нормативной среды и искать профессиональную помощь, когда это необходимо. Выгода - это не только выживание, но и долгосрочная эффективность и доверие доноров.

Некоммерческие лидеры, которые серьезно относятся к соблюдению, позиционируют свои организации для устойчивого роста, более прочных отношений с спонсорами и большего влияния в своих сообществах. Регуляторный ландшафт будет продолжать развиваться - движимый технологическими изменениями, меняющимися политическими ветрами и возникающими социальными потребностями - но основы хорошего управления, прозрачности и подотчетности остаются неизменными. Построение культуры соблюдения с нуля, некоммерческие организации могут сосредоточить свою энергию на том, что важнее всего: выполнение своей миссии и внесение значимых изменений в мир.