Table of Contents

Понимание потерь бизнеса и их налоговых последствий

Убыток от бизнеса происходит, когда ваши допустимые бизнес-вычеты превышают ваш валовой бизнес-доход за налоговый год. Эта ситуация, хотя и является финансово сложной, может обеспечить ценные налоговые льготы, если обращаться правильно. Налоговое управление США позволяет бизнес-убыткам компенсировать другие источники дохода, потенциально снижая ваши общие налоговые обязательства. Однако правила, регулирующие бизнес-убытки, сложны, особенно с недавними изменениями из Закона о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA) и Закона CARES. Понимание различия между истинным убытком от бизнеса и убытком от хобби имеет решающее значение - если Налоговое управление США реклассифицирует вашу деятельность как хобби, а не бизнес, ваши убыточные вычеты становятся строго ограниченными.

Для целей налогообложения потери бизнеса рассчитываются по соответствующему графику или форме на основе типа вашей организации. Единственные владельцы сообщают о потерях в Списке C (Форма 1040), партнерства и корпорации S передают убытки владельцам через Список K-1, а корпорации C сообщают о потерях по Форме 1120. Положения о чистых операционных убытках (NOL) позволяют квалифицировать убытки от одного года для компенсации дохода в другие годы. Однако по состоянию на 2021 год НОЛ от налоговых лет, начинающихся после 2020 года, обычно ограничиваются 80% налогооблагаемого дохода при переносе, и возвраты устраняются, за исключением определенных потерь в сельском хозяйстве или убытков страховой компании. Публикация 536 IRS, Чистые операционные убытки (NOL) для физических лиц, имущества и трастов [FLT: 1] для текущих правил.

Собрать полную документацию

Точные и организованные записи являются основой для правильного требования потери бизнеса. Без подтверждающих документов Налоговое управление США может запретить вычеты или реклассифицировать вашу деятельность. Соберите следующие категории документации:

  • Отчеты о прибылях и убытках (P&L) — Создайте ежемесячный или годовой отчет о прибылях и убытках, показывающий все доходы и классифицированные расходы.
  • Квитанции и счета-фактуры — Храните цифровые или физические копии для каждого бизнес-расхода, включая канцелярские принадлежности, оборудование, поездки, питание (с учетом 50% вычета), рекламу и профессиональные сборы.
  • Выписка по банковским и кредитным картам — Проверить, что все деловые операции документированы. Отдельные деловые счета от личных счетов для упрощения отслеживания.
  • Журналы транспортных средств и пробега — Если вы используете личный автомобиль для бизнеса, сохраните одновременный журнал пройденных миль, дат, направлений и бизнес-целей. Стандартная скорость пробега (65,5 цента за милю на 2023 год) часто проще, чем фактический метод расходов.
  • Домашние офисные записи — Вычислите процент вашего дома, используемого регулярно и исключительно для бизнеса. Измерьте квадратные метры и соберите коммунальные услуги, арендную плату / ипотеку и квитанции на обслуживание.
  • Контракты и счета-фактуры — Документы, заключаемые с клиентами, поставщиками и независимыми подрядчиками.Включите формы 1099-NEC для подрядчиков, которым вы заплатили более 600 долларов.
  • Налоговые декларации за предыдущий год — Если вы переносите NOL, сохраните копии предыдущих деклараций, чтобы доказать год и сумму убытка.
  • Документы о создании организации — Для корпораций, LLC или партнерств, поддержания операционных соглашений, устава или партнерских соглашений для демонстрации структуры бизнеса.

Организуйте эти записи по категории расходов и храните их в течение как минимум семи лет в случае аудита IRS. Рассмотрите возможность использования облачного хранилища для легкого доступа. IRS предоставляет подробное руководство в Публикация 583, Начало бизнеса и Ведение записей .

Правильно сообщайте о доходах и расходах вашего бизнеса

Использование правильной налоговой формы имеет важное значение для точного расчета убытка. Ниже приведены основные формы, основанные на структуре бизнеса:

Единственные собственники и однопользовательские LLC

Файл Список С (форма 1040), Прибыль или убыток от бизнеса. Отчет о валовом доходе или продажах на строке 1, затем перечислите расходы в Части II. Разница между общим доходом и общими расходами - это ваша чистая прибыль или убыток. Если расходы превышают доход, убыток вводится на строке 31, а затем поступает в Форму 1040, Список 1, строка 3. Этот убыток компенсирует другие доходы, такие как заработная плата, проценты, дивиденды или прирост капитала. Однако, если у вас есть убыток на Списке С в течение трех или более лет из пяти, Налоговое управление США может тщательно изучить, является ли ваша деятельность бизнесом или хобби. Продемонстрировать мотив прибыли через бизнес-планы, маркетинговые усилия и отраслевую экспертизу.

Партнерства и мульти-участники LLC

Формы 1065, Возврат доходов от партнерства в США, которые распределяют долю каждого партнера в доходах, прибыли, убытках, вычетах и кредитах через Приложение K-1 (Форма 1065). Партнеры сообщают о своей распределительной доле по своим личным доходам. Прошедшие убытки могут быть предметом базовых ограничений (партнер должен иметь достаточную скорректированную основу в интересах партнерства) и ограничений по риску, а также правил потери пассивной деятельности. Если вы являетесь ограниченным партнером или не принимаете существенного участия в бизнесе, убытки могут быть классифицированы как пассивные и вычитаемые только против пассивного дохода.

S корпорации

S-корпорации подают Форму 1120-S, а акционеры получают Расписание К-1 (Форма 1120-S). Акционеры должны иметь адекватную фондовую и долговую основу для вычета убытков. Правила порядка корректировки базисных показателей сложны: сначала корректируются на доходы и прибыли, затем на убытки текущего года, затем на распределения. Убытки, превышающие базисную величину, приостанавливаются и переносятся на неопределенный срок до восстановления базисной величины. См. IRS Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules.

C Корпорации

Корпорации C сообщают о доходах и убытках по форме 1120. Убытки могут переноситься назад и вперед по правилам NOL, хотя возвраты ограничены. Корпорации C обычно не имеют дело с пассивной деятельностью или правилами риска так же, как сквозные организации, но они должны соблюдать правила избыточных бизнес-убытков, которые применяются к некорпоративным налогоплательщикам.

Максимальный вычет перед тем, как заявить о потере

Чтобы обеспечить размер убытков, как это разрешено налоговым законодательством, воспользуйтесь всеми доступными вычетами.

  • Расходы на запуск — Вы можете вычесть до 5000 долларов США в рамках затрат на запуск и организацию (при условии поэтапного отказа), а остальная часть амортизируется в течение 180 месяцев.
  • Амортизация и Раздел 179 — Ускоренная амортизация (MACRS) и Раздел 179, предусматривающие вычет стоимости материального личного имущества, используемого в вашем бизнесе. На 2023 год лимит Раздела 179 составляет $1,160,000, при условии поэтапного отказа от активов, находящихся в эксплуатации, превышающих $2,890,000. Бонусная амортизация (80% на 2023 год) также применяется к квалифицированному имуществу.
  • Страховые взносы на здравоохранение — Если вы работаете не по найму, вычитайте страховые взносы на здоровье, стоматологию и долгосрочный уход для себя, своего супруга и иждивенцев (не превышающие чистый доход от бизнеса).
  • Взносы пенсионного плана — взносы SEP IRA, SIMPLE IRA или соло 401 (k) вычитаются и уменьшают налогооблагаемый доход, потенциально увеличивая потери.
  • Налог на самозанятость — В то время как налог на самозанятость рассчитывается на чистую прибыль, убыток обычно означает отсутствие налога на самозанятость. Но если у вас есть убыток, вам все равно может потребоваться заплатить налог на самозанятость на другой заработанный доход? Нет — убыток снижает доход от самозанятости. Но будьте осторожны: если у вас есть несколько предприятий, убытки от одного зачетного дохода от другого для целей налогообложения SE.
  • Вычет квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) — Этот вычет доступен только в том случае, если у вас есть квалифицированный доход от бизнеса. Год убытка означает отсутствие вычета QBI, но убыток может продолжать влиять на будущие расчеты QBI.

Обязательно обосновывайте все вычеты квитанциями и журналами. Налоговое управление США может оспорить вычеты для домашних офисов, транспортных средств и поездок. Используйте форму 4562 для амортизации и формы 8829 для вычета домашнего офиса.

Используйте потери бизнеса для компенсации других доходов

После того, как ваш бизнес-убыток вычисляется, он поступает в вашу индивидуальную налоговую декларацию (для сквозных организаций) и компенсирует некоммерческий доход, такой как заработная плата, налогооблагаемые проценты, дивиденды, прирост капитала и даже распределения IRA.

Правила пассивной активности

Если ваш бизнес является торговлей или бизнесом, в котором вы не принимаете существенного участия (например, арендная деятельность или ограниченное партнерство), убытки являются пассивными. Пассивные убытки могут только компенсировать пассивный доход - они не могут компенсировать заработную плату, портфельный доход или активный бизнес доход. Неиспользованные пассивные убытки приостанавливаются и переносятся на неопределенный срок, пока вы не устраните всю свою заинтересованность в деятельности в полностью налогооблагаемой сделке. Для определения материального участия вы должны пройти конкретные тесты (например, 500 + часов в год, 100% участия в деятельности). См. Публикация 925 .

Правила риска

Ваш вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которую вы имеете «на риск» в деятельности - по существу, деньги и скорректированная основа имущества, внесенного, плюс задолженность за регресс. Долг за нерегресс, как правило, не подвержен риску. Любой убыток, не разрешенный из-за ограничения риска, переносится вперед и разрешается, когда у вас есть достаточная основа риска. Полная форма 6198 для расчета пределов риска.

Чистый операционный убыток (NOL)

Если ваш допустимый бизнес-убыток превышает ваш другой доход, у вас может быть чистый операционный убыток (NOL). В течение налоговых лет, начинающихся после 2020 года, NOL ограничены: они не могут компенсировать более 80% налогооблагаемого дохода в переходящий год. Кроме того, NOL, возникающие в налоговых годах, начинающихся после 2020 года, обычно не могут быть перенесены назад (за исключением определенных потерь в сельском хозяйстве и страховых компаний). Вы выбираете перенос NOL на неопределенный срок, но ограничение 80% применяется каждый год. Вычислите NOL по форме 1045 или упрощенному рабочему листу в публикации 536. Вы можете применить NOL против дохода за предыдущий год, подав исправленный доход (если NOL может быть перенесен обратно по правилам до 2021 года), но обратите внимание, что Закон CARES позволил NOL с 2018-2020 годов переноситься на пять лет. Эти правила теперь истекли.

Превышение лимита на потери бизнеса для некорпоративных налогоплательщиков

В течение налоговых лет, начинающихся после 2017 года и до 2026 года, налогоплательщики, не являющиеся корпорациями (физические лица, трасты, имущество) сталкиваются с ограничением на чрезмерные потери бизнеса. Это правило было изменено Законом CARES, а затем более поздним законодательством. В 2023 году порог составляет 289 000 долларов США (или 578 000 долларов США для совместных регистраторов), индексируемых на инфляцию. Если ваши общие бизнес-потери от всех сделок или предприятий превышают эти суммы, превышение рассматривается как перенос чистых операционных убытков и не допускается в качестве текущего смещения. Это ограничение применяется после применения правил пассивной деятельности и рисков. Используйте форму 461 для расчета избыточных потерь бизнеса.

Особые соображения для различных бизнес-структур

Единственные собственники и однопользовательские LLC

Потери поступают непосредственно в Форму 1040. Отдельная декларация об убытках не требуется. Однако вы должны соблюдать правила налогообложения самозанятости - убыток означает отсутствие налога на прибыль, но если у вас есть другой доход от самозанятости, убыток уменьшает его.

Партнерство

Партнеры должны отслеживать свои внешние основания и суммы риска. Потери, выделенные сверх базиса, приостанавливаются и переносятся. Также партнерства должны распределять убытки в соответствии с соглашением о партнерстве, которое должно иметь существенный экономический эффект. Налоговое управление США может налагать ограничения по основам и рискам. Для партнерств с несколькими партнерами ситуация каждого партнера может отличаться.

S корпорации

Акционеры должны увеличивать свою базу по доходам и взносам, затем уменьшаться по распределениям и убыткам. Убытки сверх фондовой базы вычитаются только до долговой базы (если акционер выдал прямые кредиты корпорации S). Приостановленные убытки переносятся на неопределенный срок. Порядок корректировки базы имеет решающее значение: сначала уменьшают фондовую основу, затем долговую основу. Погашение задолженности, произошедшее после вычета убытков, может спровоцировать признание дохода по правилу "налоговой выгоды".

C Корпорации

Убытки корпорации C застревают внутри корпорации и могут использоваться только для компенсации будущих корпоративных доходов (или прошлых, если допускается возврат). Акционеры не могут вычесть корпоративные убытки. Эта структура менее благоприятна для пропуска убытков. Однако корпорации C могут быть в состоянии использовать NOL более гибко, если они ожидают будущих прибылей.

Проконсультируйтесь с налоговым специалистом

Налоговый режим бизнес-убытков включает в себя сложное взаимодействие правил: основа, риск, пассивная деятельность, избыточные потери бизнеса, NOL, потеря хобби и многое другое.

  • Выберите наиболее выгодное отношение к потерям (например, следует ли отказаться от возврата NOL только для переноса вперед).
  • Убедитесь в соблюдении правил пассивной потери активности, особенно если у вас есть несколько видов деятельности или арендуемая недвижимость.
  • Подготовьте форму 1045 или исправленные возвраты для возвратов NOL, если это применимо.
  • Консультирование по вопросам изменения структуры бизнеса, которые могут улучшить использование потерь (например, преобразование из C corp в S corp или LLC).
  • Помогите с подачей налоговой декларации штата, поскольку штаты могут иметь разные правила NOL, некоторые штаты не соответствуют федеральному режиму NOL.
  • План по расчетным налоговым платежам в будущие прибыльные годы во избежание штрафных санкций.

IRS предоставляет справочник налоговых специалистов в IRS Directory of Federal Tax Return Preparers. Кроме того, Американский институт CPAs предлагает инструмент поиска.

Оставайтесь в курсе изменений налогового законодательства

Налоговое законодательство, затрагивающее убытки бизнеса, часто меняется. Недавние законы, включая TCJA (2017), CARES Act (2020) и American Rescue Plan Act (2021), значительно изменили правила NOL, избыточные ограничения на потери бизнеса и положения о возврате. Будущие налоговые законопроекты могут изменять или расширять эти положения. Подпишитесь на обновления налогов IRS, прочитайте налоговые советы IRS и просмотрите ежегодно обновляемые публикации 536 и 925. Государственное соответствие варьируется; например, Калифорния не разрешает возвраты NOL и имеет разные даты соответствия. Работа с налоговым специалистом перед подачей заявки, чтобы убедиться, что вы используете текущие правила.

Заключение

Подготовка налогов после потери бизнеса - это возможность стратегически снизить свою налоговую ответственность, компенсируя другие доходы и перенося неиспользованные убытки. Однако для этого требуется тщательная документация, тщательное понимание применимых ограничений (пассивные, рискованные, базисные, избыточные потери бизнеса) и правильные формы для вашей структуры бизнеса. Воспользуйтесь всеми допустимыми вычетами, но избегайте инициирования аудита IRS, требуя потерь год за годом, не демонстрируя мотив прибыли. Следуя шагам, изложенным в этом руководстве, и проконсультировавшись с налоговым специалистом, вы можете превратить сложный финансовый период в ценный инструмент налогового планирования, который приносит пользу вашей будущей прибыльности. Не забудьте вести все записи в течение как минимум семи лет и оставаться активным в отношении изменений в налоговом законодательстве, которые влияют на лечение убытков бизнеса.