Столкновение с банкротством достаточно сложно без дополнительной сложности налоговых долгов. Многие люди и владельцы бизнеса предполагают, что подача заявления о банкротстве стирает шифер чисто на всех долгах, в том числе то, что они должны налоговым органам. Однако реальность гораздо более тонкая. Налоговые долги рассматриваются с особым вниманием в соответствии с Кодексом о банкротстве, и ошибка может означать отсутствие возможности погасить определенные налоги или, что еще хуже, пережить банкротство с еще большим обязательством. Это руководство обеспечивает тщательный, авторитетный обзор того, как обращаться с налоговыми долгами во время процедуры банкротства, охватывающий виды налогов, которые вы можете задолжать, как каждая глава банкротства относится к этим долгам, и действенные стратегии для максимизации облегчения, оставаясь совместимым как с IRS, так и с судом по банкротству.

Понимание налоговых долгов и их классификация при банкротстве

Прежде чем углубляться в стратегии банкротства, важно понять, что представляет собой налоговый долг и как его классифицирует Кодекс о банкротстве. Налоговые долги возникают из неоплаченных федеральных, государственных или местных налогов, включая подоходные налоги, налоги на заработную плату, налоги с продаж и налоги на занятость. Штрафы и проценты, связанные с базовым налоговым обязательством, также являются частью долга. Кодекс о банкротстве разделяет налоговые долги на две широкие категории: приоритетные налоговые долги (как правило, не подлежат погашению) и неприоритетные налоговые долги (потенциально освобождаются от уплаты, если соблюдаются конкретные условия).

Приоритетные налоговые долги

Приоритетными налоговыми долгами являются те, которые получают особый режим при банкротстве, то есть они должны быть оплачены в полном объеме до того, как общие необеспеченные кредиторы получат что-либо.

  • Налоги на прибыль , которые стали причитаться в течение трех лет до даты подачи заявления о банкротстве (правило трех лет).
  • Налоги оценивались в течение 240 дней до подачи заявки (правило 240 дней).
  • (FLT:0) Налоги, по которым должна была быть выплачена прибыль, но не подано в течение двух лет с даты банкротства (правило двух лет).
  • Налоги на фонды доверия (например, налоги на удержание сотрудников и взносы в фонд социального обеспечения / Medicare) — они почти никогда не подлежат уплате.
  • (FLT:0) Налоги, связанные с мошенническим возвратом или преднамеренным уклонением от уплаты налогов, полностью не разряжаемые.

Неприоритетные налоговые долги

Неприоритетными налоговыми долгами являются те, которые соответствуют критериям для погашения в соответствии с Кодексом о банкротстве.

  • Более трех лет (с даты возврата).
  • Они были поданы более чем за два года до подачи заявления о банкротстве.
  • Оценка проводилась более чем за 240 дней до подачи заявки.
  • Не связан с мошенничеством или преднамеренным уклонением.
  • По возврату, который не был мошенническим и налогоплательщик не действовал умышленно, чтобы уклониться от уплаты налога.

Штрафы и проценты по неприоритетным налоговым долгам также могут быть освобождены, если основной налог подлежит уплате, хотя отдельные правила применяются к штрафам, которые являются штрафными против компенсационных. Понимание этих различий на ранней стадии имеет решающее значение, потому что попытка погашения неквалифицированного налогового долга может привести к отказу в уплате или даже к возбуждению против него уголовного дела со стороны IRS.

Виды банкротства и их влияние на налоговые долги

Три наиболее распространенные главы для физических лиц и предприятий - это глава 7, глава 13 и глава 11. Каждая из них предлагает различные механизмы для решения налоговых долгов, и результат в значительной степени зависит от типа и возраста причитающихся налогов.

Глава 7 Банкротство и налоговые долги

Глава 7, также известная как «ликвидационное банкротство», позволяет физическим лицам погашать большинство необеспеченных долгов в обмен на неосвобожденные активы, продаваемые для выплаты кредиторам.Для налоговых долгов, подлежащих погашению в главе 7, они должны соответствовать строгому правилу 3-2-240:

  • Правило трех лет: Налоговая декларация должна была быть причитающейся (включая продления) не менее чем за три года до даты подачи заявления о банкротстве. Например, если вы подаете заявление о банкротстве в январе 2025 года, налоговый год 2021 (до 15 апреля 2022 года) более трех лет и потенциально подлежит уплате. Налоговый год 2022 (до 15 апреля 2023 года) еще не исполнилось три года и является приоритетным долгом.
  • Двухлетнее правило: Фактическая налоговая декларация должна быть подана не менее чем за два года до даты банкротства. Подача поздней сбрасывания этих часов. Если вы подали декларацию 2020 года в марте 2023 года, вы должны подождать до марта 2025 года, прежде чем этот налог может считаться подлежащим уплате.
  • 240-дневное правило: Налог должен быть оценен IRS по крайней мере за 240 дней до подачи. Оценка обычно происходит, когда IRS обрабатывает ваш возврат или после аудита. Если IRS оценил налог в течение 240 дней, это приоритетная задолженность.

Даже если все условия соблюдены, глава 7 не устраняет налоговые залогы. Залог - это имущественный интерес, который может пережить банкротство, то есть IRS все еще может обеспечить залог против ваших активов после погашения. Однако личная ответственность исчезла - IRS не может собирать с будущей заработной платы или банковских счетов, но он может конфисковать имущество, которое было предметом залога до банкротства. Кроме того, Налоги на трастовые фонды (например, часть социального обеспечения работника и удержание Medicare) никогда не подлежат уплате в главе 7. Они считаются «приоритетными» независимо от их возраста.

Глава 13 Банкротство и налоговые долги

Глава 13 - банкротство по реорганизации физических лиц с регулярным доходом. Она позволяет должникам предлагать план погашения сроком от трех до пяти лет. Налоговые долги рассматриваются более гибко в главе 13:

  • Приоритетные налоговые долги (налоги на доходы менее трех лет, налоги на заработную плату и т.д.) должны быть полностью уплачены по плану. Должник не получает проценты по этим платежам, если они уплачены в течение 60 месяцев, но IRS может добавить проценты и штрафы за пределами плана, если они не будут уплачены своевременно.
  • Неприоритетные налоговые долги (FLT: 1) (налоги на доходы по старости, соответствующие критериям разрядки) могут быть погашены в конце плана, аналогично главе 7. Однако они часто рассматриваются как общие необеспеченные требования, то есть они могут получить только часть того, что должно быть, если план платит менее 100%.
  • Налоговые залога могут быть сняты или оплачены по плану, в зависимости от приоритета залога и стоимости имущества. Глава 13 часто предоставляет способ устранения налоговых просрочек без инициирования выкупа или сбора.

Одним из основных преимуществ главы 13 является то, что автоматическое пребывание является более широким и может остановить сборы и изъятия IRS более эффективно, чем глава 7 (которая обеспечивает только временное пребывание). Кроме того, глава 13 позволяет должникам погашать неисключаемые налоговые долги с течением времени, часто без процентов и штрафов, если они тщательно структурированы. Однако должник должен продолжать подавать и платить текущие налоги в течение периода плана - невыполнение этого может привести к увольнению плана.

Глава 11 Банкротство и налоговые долги

Глава 11 в первую очередь используется предприятиями и лицами с высоким доходом. Она предлагает большую гибкость, но также и большую сложность и стоимость. Налоговые долги в главе 11 рассматриваются аналогично главе 13: налоги на приоритеты должны быть уплачены в полном объеме в течение пяти лет (если Налоговое управление не согласится иным образом), и неприоритетные налоги могут быть уплачены. C корпорации сталкиваются с более строгими правилами - корпоративные налоги не подлежат уплате в главе 11 (за исключением более старых подоходных налогов, отвечающих правилу 3-2-240, но только если корпорация ликвидирует). Глава 11 также позволяет вести переговоры с Налоговым управлением через «сворачивание» налоговых долгов, но это требует тщательной юридической и налоговой экспертизы.

Автоматическое пребывание и его ограничения по налоговым долгам

Подача любого банкротства мгновенно вызывает автоматическое пребывание, которое запрещает большинство действий по взысканию кредиторов, включая Налоговое управление США и государственные налоговые органы. Пребывание останавливает выплаты заработной платы, банковские сборы, аресты имущества и требовательные письма. Однако существуют важные исключения для налоговых долгов:

  • Налоговое управление США может выдать «Уведомление о дефиците» или провести аудит во время банкротства.
  • Пребывание не распространяется на создание или совершенствование налогового залога (если залог возникает из предварительной оценки).
  • Налоговое управление США может подать исковое заявление и принять участие в деле о банкротстве.
  • После выписки, пребывание автоматически снимается для погашения долгов, но IRS может немедленно возобновить сбор за невыплаченные налоги.

Должники также должны знать, что автоматическое пребывание не является постоянным. Если дело о банкротстве отклоняется (например, за непредставление необходимых документов), пребывание заканчивается, и Налоговое управление США может возобновить полный сбор. Поэтому поддержание соблюдения во время банкротства имеет важное значение.

Стратегии управления налоговыми долгами до, во время и после банкротства

Упреждающее планирование может сделать разницу между успешным банкротством, которое решает налоговые долги, и тем, которое делает вас хуже. Вот ключевые стратегии, организованные по этапам.

Предварительное планирование заполнения

  • Файл всех просроченных налоговых деклараций. Это не подлежит обсуждению. Суд по делам о банкротстве требует, чтобы вы были актуальными по всем налоговым заявкам до их погашения (Глава 7) или подтверждения (Глава 13). Подача несвоевременной декларации сбрасывает двухлетнее правило, поэтому лучше подать досрочно, чтобы начать часы.
  • Платите то, что вы можете себе позволить в отношении текущих налогов, чтобы уменьшить риск возникновения приоритетных долгов. Избегайте использования кредитных карт для уплаты налогов — эти долги также могут быть неисключаемыми.
  • Запросить слушание по процедуре сбора (CDP) , если IRS подала залог или намерена взимать. Это может выиграть время и потенциально привести к соглашению об рассрочке до подачи заявки.
  • Проконсультируйтесь с налоговым специалистом , чтобы определить, какие налоги подлежат уплате, а какие нет. Опытный CPA или налоговый адвокат может вычислить точные даты «обратного просмотра» и выявить любые проблемы с мошенничеством или уклонением.

Во время банкротства

  • Точно перечислите все налоговые долги в вашем графике банкротства. Неспособность перечислить долг может предотвратить его погашение. Предоставьте Налоговому управлению США копии вашей петиции и графиков, чтобы они должным образом подали доказательство претензии.
  • Возможен неточный налоговый иск, если Налоговое управление США завышает штрафы или проценты. Вы имеете право оспорить сумму в процессе банкротства.
  • Работайте с доверительным управляющим , чтобы обеспечить своевременную выплату налога на приоритет через план (в главе 13) или из активов (в главе 7).
  • Избегать возникновения новых налоговых долгов в период банкротства.В главе 13 вы должны оставаться в курсе налогов после подачи петиции; в главе 7 налоги после подачи петиции не освобождаются и становятся новым обязательством.

Варианты постбанкротства для выживания налоговых долгов

Если некоторые налоговые долги выживают после банкротства (например, налоги на трастовые фонды или налоги менее трех лет), у вас все еще есть варианты вне банкротства:

  • Соглашение об установке: Налоговое управление США обычно предлагает упрощенный план рассрочки по долгам до 50 000 долларов США даже после банкротства.
  • Предложение в компромиссе (OIC): После банкротства вы можете претендовать на OIC для погашения оставшейся налоговой задолженности менее чем на полную сумму — особенно если ваши финансовые обстоятельства не улучшились. Однако банкротство других долгов не автоматически делает вас правомочным; вы все равно должны соответствовать критериям IRS «сомнения в отношении коллекционирования».
  • В настоящее время не коллекционируется (CNC) Статус: Если у вас нет располагаемого дохода и минимальных активов, IRS может временно разместить ваш счет в статусе CNC, приостановив сбор до тех пор, пока ваше финансовое положение не улучшится.

Важные соображения и подводные камни

Налоговые льготы и банкротство

Налоговое залоговое обязательство, которое было должным образом зарегистрировано до подачи заявления о банкротстве, часто выживает. В главе 7 залоговое обязательство остается на собственности, и Налоговое управление США может обеспечить его соблюдение после освобождения. В главе 13 залоговое обязательство может быть оплачено через план, но если имущество стоит меньше, чем залоговое обязательство, положение об «линии» может уменьшить его до стоимости имущества для необеспеченных частей. Однако это сложно и требует судебного постановления.

Мошенничество и умышленное уклонение

Налоговые долги, возникающие из мошеннических деклараций или преднамеренного уклонения от уплаты налогов, никогда не подлежат погашению. Налоговое управление США часто проверяет крупные или необъяснимые налоговые обязательства и может подать иск против противника, чтобы отказать в погашении этих долгов. Честность в подаче документов имеет первостепенное значение - не пытайтесь скрыть активы или заниженный доход в ваших графиках банкротства.

Государство vs. Федеральные налоговые долги

Государственные налоговые долги рассматриваются аналогично федеральным налогам в соответствии с Кодексом о банкротстве, но каждый штат имеет свои собственные законы о классификации и сборе. В некоторых штатах более длительные периоды оглядки на возможность погашения. Всегда консультируйтесь с местным адвокатом по банкротству, знакомым с налоговым органом вашего штата.

Роль профессионалов

Навигация по налоговым долгам при банкротстве требует как адвоката по банкротству, так и налоговой экспертизы. Ваш адвокат по банкротству занимается судебным процессом, в то время как налоговый специалист (зарегистрированный агент, CPA или налоговый адвокат) может рассчитать возможность уплаты конкретных налогов, договориться с IRS до и после банкротства и обеспечить, чтобы все декларации были правильно поданы. Многие люди получают выгоду от найма фирмы, которая предлагает обе области практики.

Заключение

Налоговые долги не должны сорвать ваш новый старт в банкротстве, но они требуют тщательного планирования и понимания сложных правил, которые регулируют их обращение. Правильно классифицируя ваши налоговые долги, выбирая правильную главу банкротства и работая с опытными специалистами, вы можете максимизировать вероятность погашения старых подоходных налогов при разработке управляемого плана платежей по приоритетным налоговым обязательствам. Ключ заключается в том, чтобы действовать проактивно - подавать все декларации, собирать документацию и обращаться за юридической консультацией перед подачей. Для дальнейшего чтения обратитесь к странице банкротства IRS и Основы банкротства судов США . Если вы уже находитесь в банкротстве, обсудите свою конкретную налоговую ситуацию с вашим адвокатом, чтобы избежать пропущенных сроков или важных возможностей.