Глава 13 Банкротство

Глава 13 банкротство, часто называемый план наемного работника, является федеральным юридическим процессом, который позволяет физическим лицам с регулярным доходом реорганизовать свои долги и предложить план погашения в течение трех-пяти лет. В отличие от главы 7 банкротство, которое требует ликвидации неосвобожденных активов для погашения долгов, глава 13 позволяет регистраторам сохранить свое имущество при настижении просроченных платежей, включая налоговые обязательства. План погашения должен быть одобрен доверительным управляющим по банкротству и судом, и он обычно имеет приоритет над необеспеченными долгами. Право на получение ограничено физическими лицами с обеспеченными долгами под $ 1 257 850 и необеспеченными долгами под $ 419 275 (с 2025 года, периодически корректируется). Для налоговых долгов глава 13 предлагает различные преимущества, такие как прекращение действий по сбору налогов IRS, распределение платежей по сроку плана и потенциальное освобождение от более старых подоходных налогов.

Процесс начинается с подачи петиции в суд по делам о банкротстве, которая запускает автоматическое приостановление, которое останавливает большинство усилий по сбору средств, включая сборы IRS, выплаты заработной платы и телефонные звонки. Затем файлер предлагает план погашения, в котором подробно описывается, как они будут использовать располагаемый доход для погашения приоритетных долгов, обеспеченных долгов и части необеспеченных долгов. Налоговые долги рассматриваются в зависимости от их типа и возраста, что делает классификацию критическим шагом. Работа с опытным адвокатом по банкротству и налоговым специалистом имеет важное значение для обеспечения надлежащего обращения с IRS и государственными налоговыми органами.

Как классифицируются долги по налогам в главе 13

Налоговые долги не все рассматриваются одинаково в соответствии с Кодексом о банкротстве. Классификация определяет, должен ли долг быть полностью оплачен через план, может ли он быть погашен в конце дела или полностью пережить банкротство. Ключевыми факторами являются тип налога, когда возникло налоговое обязательство, и подавал ли должник требуемые декларации. Понимание этих категорий имеет важное значение для создания осуществимого плана и максимизации доступной помощи.

Приоритетные налоговые долги

Приоритетные налоговые долги получают особый режим в соответствии с 11 USC § 507 (a) (8). Они включают федеральные подоходные налоги, которые были причитающиеся в течение трех лет до даты подачи заявления о банкротстве, при условии, что должник подал декларацию за тот год. Также включены налоги на занятость (такие как налоги на социальное обеспечение и Medicare, удерживаемые от сотрудников), акцизы на определенные транзакции и налоги, которые должны быть удержаны или собраны. Эти приоритетные долги должны быть уплачены в полном объеме через план главы 13, но без процентов и штрафов, начисляемых после подачи. План должен предоставить приоритетные требования равный режим, то есть они выплачиваются до того, как любые общие необеспеченные кредиторы получат распределения. Неуплата налоговых долгов в полном объеме может привести к увольнению дела или задолженности, пережившей банкротство.

Согласно руководящим принципам Налогового управления США (IRS), долги по налогу на приоритет не могут быть погашены в главе 13. Однако срок выплаты продлевается на протяжении срока действия плана (обычно 36-60 месяцев), предлагая управляемый способ решения крупных остатков. У государственных налоговых органов есть аналогичные правила приоритета, хотя срок оглядки может варьироваться в зависимости от штата. Крайне важно точно определить, какие налоговые обязательства квалифицируются как приоритетные, поскольку неверная классификация может привести к отклонению плана или неожиданному налоговому обязательству после банкротства.

Неприоритетные налоговые долги

Неприоритетными налоговыми долгами являются обязательства по подоходному налогу, которые не соответствуют критериям приоритетного статуса. Как правило, это налоги, по которым дата возврата (включая продления) была более чем за три года до даты подачи заявления о банкротстве. Кроме того, Налоговое управление США должно было оценить налог не менее чем за 240 дней до подачи, и должник должен был подать действительную налоговую декларацию за этот год. Если эти условия соблюдены, долг может рассматриваться как общее необеспеченное требование, то есть он может быть уплачен только в процентах от того, что причитается (в зависимости от располагаемого дохода должника) и может быть освобожден от уплаты в конце плана. Однако освобождение не является автоматическим; суд должен подтвердить, что должник произвел все необходимые платежи по плану и что налоговый долг соответствует критериям в 11 USC § 523 (a) (1).

Неприоритетный режим выгоден, поскольку он уменьшает общую сумму, которую должник должен заплатить через план. Например, если должник должен 20 000 долларов США в старых подоходных налогах, и план платит общим необеспеченным кредиторам 10%, должны быть выплачены только 2000 долларов США, а оставшиеся 18 000 долларов США могут быть выплачены. Тем не менее, осторожные сроки имеют решающее значение: если должник подает заявление о банкротстве слишком рано, налог может по-прежнему быть приоритетом; если слишком поздно, налоговая служба, возможно, уже приняла принудительные меры, такие как сборы или залоговые обязательства, которые усложняют процесс. Налоги на недвижимость, которые не основаны на доходах (например, налоги на недвижимость), также обычно не являются приоритетными необеспеченными требованиями, если они не обеспечены налоговым залогом, но они могут рассматриваться по-разному.

Налоговые льготы в главе 13

Налоговое залоговое обязательство является юридическим требованием к имуществу должника, которое возникает, когда налоговое обязательство оценивается и не выплачивается. Согласно Кодексу о банкротстве, налоговое залоговое обязательство может пережить банкротство, даже если основной долг подлежит погашению, потому что залоговое залоговое обязательство остается прикрепленным к имуществу до тех пор, пока имущество не будет продано или залоговое обязательство не будет освобождено. В главе 13, залоговое залоговое обязательство может быть лишено налогового залогового залога, если оно нарушает освобождение от налогов, но это сложно и редко применяется. Чаще всего залоговое залоговое обязательство рассматривается как обеспеченное требование. Должник должен оплатить сумму собственного капитала в имуществе, подлежащем залоговому залогу, через план, если залоговое залоговое обязательство не будет устранено или изменено. Любая сумма налогового долга, превышающая имущественный капитал, становится необеспеченным требованием, которое может быть погашено, если условия выполнены. Это делает налоговое залоговое залоговое обязательство одним из самых сложных аспектов для решения, требуя тщательной координации между законом о банкротстве и процедурами освобождения залогового залога.

Кроме того, Налоговое управление США может подать Уведомление о федеральном налоговом залоге до подачи заявления о банкротстве. Как только автоматическое пребывание в силе, Налоговое управление США не может обеспечить залог через арест, но сам залог остается действительным. По завершении дела главы 13 должник должен заплатить владельцу залога обеспеченную часть, чтобы освободить залог. Некоторые планы главы 13 предлагают продажу имущества для удовлетворения налогового залога, но это редко. Большинство должников считают, что проще заплатить обеспеченную сумму в течение пяти лет. Если налоговое залоговое обязательство не обеспечено (из-за отсутствия капитала), должник может попросить суд избежать залога в соответствии с 11 USC § 506 (d), который может быть мощным инструментом. Однако это требует, чтобы залог не обеспечивал требование и не был действителен в противном случае.

Требования к оформлению и автоматическое пребывание

Одним из первых шагов в деле главы 13 является обеспечение того, чтобы все налоговые декларации были поданы в течение четырех лет, предшествующих дате подачи. Кодекс о банкротстве требует, чтобы должник предоставил копии федеральных и государственных деклараций доверительному управляющему. Непредоставление требуемых деклараций может привести к увольнению дела. Для налоговых долгов, подлежащих уплате, декларатив должен быть подарен по крайней мере за два года до банкротства ( «правило двух лет»). Кроме того, должник должен подать все налоговые декларации после подачи заявки вовремя во время плана погашения. Автоматическое пребывание в соответствии с 11 USC § 362 останавливает большинство действий по сбору налогов IRS, включая:

  • Уведомление о взимании и изъятии имущества
  • Награды за зарплату
  • Налог на банковский счет
  • Телефонные звонки и письма с требованием оплаты
  • Судебные иски о взыскании налоговой задолженности

Однако пребывание не препятствует Налоговому управлению США проверять декларации, выдавать уведомление о дефиците или запрашивать налоговую информацию. Оно также не останавливает оценку штрафов и процентов по неуплаченным налогам за периоды до подачи заявки, хотя эти суммы включены в требование плана. Автоматическое пребывание остается в силе до тех пор, пока дело не будет отклонено или освобождено, но Налоговое управление США или государственное налоговое агентство могут запросить освобождение от пребывания для обеспечения соблюдения налогового залога или предпринять другие действия, если должник не выполняет обязательства по подаче налогов. Поддержание текущего соблюдения налогового законодательства во время плана имеет решающее значение для сохранения пребывания на месте.

Обеспечение подачи налоговых деклараций

До подачи главы 13 должник должен подать все просроченные налоговые декларации. Это не подлежит обсуждению. Доверительный управляющий запросит доказательство подачи. Если декларации отсутствуют, суд может отклонить дело или преобразовать его в главу 7. Даже если должник не может оплатить причитающиеся налоги, подача декларации запускает часы для приоритетного периода и 240-дневного периода оценки для неприоритетного режима. Распространенной ошибкой является предположение, что банкротство прекращает необходимость подачи; это не так. После подачи должник должен подать все последующие декларации вовремя. План часто включает положение о том, что должник будет продолжать подавать налоги и платить любые налоги после подачи заявки, которые причитаются. Неспособность сделать это может привести к тому, что Налоговое управление США подаст доказательство требования для налога после подачи заявки, что может привести к изменению плана.

Автоматическое пребывание и усилия по сбору IRS

Автоматическое пребывание является одним из самых мощных инструментов банкротства, предоставляя должникам немедленное освобождение от преследования кредиторов. Для налоговых долгов пребывание останавливает любую ожидающую продажу налога, арест активов или взимание заработной платы. Однако есть важные исключения: Налоговое управление США все еще может выдать уведомление о дефиците, и пребывание не распространяется на уголовное производство за уклонение от уплаты налогов или непредоставление. Пребывание также может быть отменено, если должник не подает налоговые декларации в течение дела. Доверительный управляющий имеет право отклонить дело, если должник не предоставляет поданные декларации. Поэтому соблюдение налогового органа так же важно, как и осуществление плановых платежей.

Стратегии управления налоговыми долгами

Успешное урегулирование налоговых долгов в рамках плана главы 13 требует активных стратегий. Ниже приведены ключевые подходы, которые могут использовать должники, с руководством профессионалов.

Работа с адвокатом по банкротству и налоговым специалистом

Налоговое законодательство пересекается с банкротством сложными способами. Адвокат по банкротству, который понимает налоговые вопросы, неоценим. Они могут помочь правильно классифицировать долги, предложить план, который соответствует приоритетным требованиям, и договориться с налоговыми органами. Отдельный налоговый специалист (CPA или зарегистрированный агент) может подготовить точные декларации, рассчитать точные суммы, причитающиеся, и представлять должника перед IRS или государственным налоговым агентством. Например, «штраф за восстановление средств трастового фонда» за налоги на заработную плату, которые были удержаны, но не уплачены, могут быть оценены против ответственных лиц, и этот штраф не подлежит уплате. Эксперт может посоветовать, как ограничить личную ответственность. Стоимость профессиональной помощи часто взыскивается за счет значительных сбережений в процентах, штрафах и уменьшенных платежах.

Для просе должников риск высок, потому что неправильное классификация налогового долга может привести к его выживанию после банкротства. Налоговый отдел Министерства юстиции США поддерживает руководство по сбору налогов при банкротстве, но юридическое представительство настоятельно рекомендуется. В качестве отправной точки обратитесь к странице банкротства IRS для официальной информации.

Переговоры с налоговыми органами

Даже при том, что автоматическое пребывание прекращает сбор, должники все же могут договориться с Налоговым управлением и государственными налоговыми органами. Некоторые налоговые органы готовы заключить Оферту в Компромиссе (ОИК), которая может быть включена в план банкротства. Если ОИК принимается до подачи, уменьшенная сумма становится разрешенным требованием. Если после подачи должник может запросить разрешение у доверительного управляющего на представление оферты. Другой вариант - соглашение об рассрочку, которое соответствует графику платежей плана. Налоговое управление США обычно предпочитает полный платеж, но в главе 13, позволяющей должнику платить приоритетные налоги в течение срока плана, является стандартным. Для неприоритетных налогов Налоговое управление США может согласиться на соглашение о частичном рассрочку платежа, которое освобождает остаток по завершении плана. Однако такие соглашения требуют, чтобы должник был действующим по всем другим налоговым обязательствам. Документация является ключевой; любое соглашение должно быть написано и одобрено судом по банкротству, чтобы обеспечить его обязательную силу.

Приоритетность платежей в плане

При разработке плана главы 13 должник должен распределить располагаемый доход между различными классами кредиторов. Приоритетные налоговые долги выплачиваются в полном объеме до любых распределений между общими необеспеченными кредиторами. План должен предусматривать выплату приоритетных налоговых требований в полном объеме, если налоговый орган не согласен с иным. Доверительный управляющий должен подтвердить, что все приоритетные налоги учитываются. Должники должны определить приоритетность этих платежей, чтобы избежать увольнения или налогового долга, пережившего банкротство. В некоторых случаях должник может предложить более длительный план (пять лет) для снижения ежемесячных платежей. Однако кодекс банкротства требует, чтобы все прогнозируемые располагаемые доходы выплачивались в план не менее трех лет. Если у должника есть значительный налоговый долг, часто необходим пятилетний план для покрытия приоритетных сумм. Для обеспечения осуществимости необходим правильный анализ денежных потоков.

Стратегически используйте налоговые возвраты

Во время плана главы 13 возвраты налога должника обычно становятся собственностью имущества и должны быть переданы доверительному управляющему, если не применяется освобождение. Многие планы требуют, чтобы все возвраты налогов выше определенной суммы (например, 1000 долларов США) были переданы доверительному управляющему для ускорения платежей кредиторам. Для налоговых долгов это может быть выгодно: возврат идет на погашение баланса IRS напрямую, сокращение общих процентов и сокращение плана. Однако должники могут предпочесть скорректировать свое удержание, чтобы минимизировать возвраты, сохраняя больше денежных потоков в домохозяйстве. Эта стратегия должна быть представлена доверительному управляющему при подтверждении. Суд может одобрить изменение удержания в качестве части плана. Налоговое управление США позволяет изменения через форму W-4. Использование возвратов стратегически может помочь погасить приоритетные налоги быстрее, что потенциально приводит к досрочному завершению плана. Но обратите внимание: возвраты из предыдущих налоговых лет, которые должны были быть до подачи, являются частью имущества, поэтому доверительный управляющий также будет собирать их.

Потенциальное погашение налоговых долгов

Одной из наиболее привлекательных особенностей главы 13 является возможность уплаты определенных подоходных налогов в конце плана. Налоговые долги могут быть освобождены, если они соответствуют строгим критериям 11 U.S.C. § 523(a)(1), в котором упоминается § 507(a)(8) для приоритетного статуса. Для того, чтобы быть освобожденным от уплаты, налоговый долг должен быть неприоритетным и должен также удовлетворять «правилу трех лет», «правилу двух лет» и «правилу 240 дней», в совокупности известному как «правило 3-2-1».

Правило 3-2-1, которое было объяснено

  • Правило трех лет: Дата подачи налоговой декларации (включая продление) должна быть не менее трех лет до даты подачи заявления о банкротстве.
  • Правило двух лет: Налоговая декларация должна быть действительно подана по крайней мере за два года до даты подачи заявления о банкротстве.
  • Правило 240 дней: Налог должен быть оценен не менее чем за 240 дней до подачи заявления о банкротстве, или оценка должна быть приостановлена из-за предложения в компромиссе или другой терпимости в течение 240-дневного периода.

Кроме того, налоговая задолженность не может быть за мошенническое возвращение или за умышленное уклонение. Также налог не может быть основан на «замене на возвращение» (SFR), поданной Налоговым управлением США; должник должен был подать налоговую декларацию. Эти правила применяются к конкретному налоговому году. Например, подоходные налоги за 2019 год (до 15 апреля 2020 года с продлениями до 15 октября 2020 года) могут быть освобождены от уплаты, если банкротство будет подано после 15 октября 2023 года (три года с даты погашения), при условии, что возвращение было подано до 15 октября 2021 года (два года до даты), и налог был оценен до 240-дневного пункта. Из-за этих точных сроков многие должники должны отложить подачу банкротства, чтобы получить право на освобождение от более старых налогов.

Условия для разрядки

Даже если налоговый долг соответствует тесту 3-2-1, суд должен подтвердить, что должник завершил все платежи по плану. Должник также должен был сделать все необходимые налоговые декларации во время дела. Если должник не вносит налоговый платеж, который должен быть внесен во время плана (например, после подачи заявления о налоговом обязательстве), план не может быть завершен, и освобождение от уплаты будет отказано. Кроме того, освобождение от уплаты не влияет на налоговые залогы: залог остается на собственности. Таким образом, даже если долг освобождается, должнику все равно может потребоваться заплатить держателю залога, чтобы удалить залог. Размещение только гасит личную ответственность. Для подробного понимания правил освобождения от уплаты налогов Департамент юстиции Налоговый отдел [[FLT: 1]] и [[FLT: 2]] страницы банкротства судов США [[FLT: 3]].

Заключение

Обработка налоговых долгов во время процедуры банкротства главы 13 требует тщательного понимания налоговой классификации, обязательств по подаче заявок и стратегического планирования. Приоритетные налоги должны быть уплачены в полном объеме, в то время как неприоритетные налоги могут быть уплачены, если соблюдены строгие правила времени. Автоматическое пребывание обеспечивает немедленное освобождение от налоговых деклараций по всему плану. Работа с адвокатом по банкротству и налоговым специалистом не является факультативной - важно избегать ошибок, которые могут оставить налоговые долги в живых после банкротства или привести к увольнению. Тщательно структурируя план погашения, ведя переговоры с налоговыми органами и используя стратегическое возмещение налогов, должники могут эффективно управлять налоговыми долгами и достигать нового финансового старта. Для дополнительного руководства, проконсультируйтесь с Публикацией 4681 IRS: Отмененные долги, выкуп, возмещение и отказы. При надлежащем планировании и профессиональной поддержке глава 13 может быть мощным инструментом для решения налоговых обязательств и восстановления контроля над вашими финансами.