Introdução às Opções de Stock e Benefícios do Empregado Imposto

O tratamento fiscal das opções de ações e benefícios dos funcionários afeta diretamente o pagamento de casa, riqueza de longo prazo e cumprimento das regulamentações do IRS. Tanto os empregadores que concedem compensação de capital e os funcionários que recebem deve entender o momento eo caráter do reconhecimento de renda. Este artigo fornece uma desagregação abrangente de como Opções de estoque de incentivo (ISOs)[, Opções de estoque não-qualificadas (NSOs)[, e benefícios comuns de funcionários são tributados sob a atual lei dos EUA. Ele também destaca oportunidades de planejamento para minimizar responsabilidades fiscais e evitar erros caros.

Compreender essas regras ajuda os indivíduos a tomar decisões informadas sobre o exercício de opções, a detenção de ações e a estruturação de pacotes de benefícios. Os empregadores, por sua vez, podem projetar planos de compensação que maximizem a retenção de funcionários enquanto cumprem obrigações de declaração de impostos.

Como as opções de estoque são tributadas: os princípios básicos

As opções de acções concedem aos trabalhadores o direito de adquirir acções da empresa a um preço fixo, conhecido como preço de exercício ou preço de ataque[]. As implicações fiscais dependem do tipo de opção concedida, do momento do exercício e do período de detenção após a compra. Não ocorre qualquer acontecimento tributável quando é concedida uma opção (excepto em casos raros de opções que são objecto de negociação pública). A tributação é desencadeada no exercício ou venda. As duas categorias principais são ] Opções de Existência de Valores (ISOs)] e Opções de Existências Não Qualificadas (NSOs).

Opções de Incentivo da Existência (ISOs)

As ISO recebem tratamento fiscal especial ao abrigo da secção 422 do Código Interno de Receitas . São frequentemente oferecidas aos executivos e aos trabalhadores-chave como forma de incentivo ao capital próprio. A vantagem fiscal fundamental é que não é devido qualquer imposto de rendimento regular, quer com base em subvenções quer no exercício. No entanto, a repartição entre o valor de mercado justo das acções na data de exercício e o preço de exercício é tratada como uma opção preferencial para o Imposto Mínimo Alternativo (AMT). A A A AMT pode criar uma factura fiscal substancial, mesmo que as acções não sejam vendidas no mesmo ano.

Quando o trabalhador vende posteriormente as acções, o tratamento fiscal depende do cumprimento dos requisitos do período de detenção:

  • Disposição Qualificada: As acções devem ser vendidas pelo menos um ano após a data de exercício e pelo menos dois anos após a data de concessão. Os ganhos acima do preço de exercício são tributados como ganhos de capital de longo prazo, que são geralmente tributados a taxas inferiores ao rendimento normal (0%, 15%, ou 20% dependendo do rendimento).
  • Disposição desqualificante: Se as ações forem vendidas antes de cumprirem os períodos de detenção, o spread no exercício (valor de mercado justo menos preço de exercício) é tributado como rendimento normal no ano de venda. Qualquer ganho adicional além desse spread é tributado como mais-valias.

A tributação ISO requer um planejamento cuidadoso. A responsabilidade AMT pode ser significativa, especialmente quando o estoque exercido tem um alto spread, mas as ações ainda não foram vendidas. Os funcionários devem trabalhar com um profissional de impostos para estimar a exposição AMT e considerar exercícios estratégicos em anos de baixa renda ou quando a isenção AMT é maior.

AMT e ISOs: Uma olhada mais próxima

O AMT opera como um sistema fiscal paralelo com taxas diferentes e menos isenções. Para efeitos da AMT, o elemento ] de barganha (a diferença entre o valor de mercado justo na data de exercício e o preço de exercício) é adicionado ao rendimento tributável mínimo alternativo do contribuinte. O montante da isenção AMT se esgota em níveis de renda mais elevados. Muitos funcionários que exercem ISOs pela primeira vez são pegos desprevenidos pela lei AMT. Reformas fiscais recentes indexaram a isenção AMT para inflação, mas os ganhadores de renda elevada em estados com altos impostos de renda do Estado podem ainda enfrentar significativa AMT. Por exemplo, se um empregado exercitar ISOs em ações no valor de $500.000 com um preço de greve de $100,000, a distribuição de $400.000 é uma opção AMT, potencialmente desencadeando um imposto de $1122.000 (28% taxa AMT) mesmo antes de as ações serem vendidas.

Para mitigar a TMA, os funcionários podem exercer as normas ISO em anos em que outros rendimentos são menores, ou considerar o exercício apenas o suficiente para permanecer abaixo do limiar de isenção da TMA. Outra estratégia é vender ações no mesmo ano para gerar dinheiro para pagar a TMA, mas isso pode levar a uma disposição desqualificante.A escolha entre a detenção de ganhos de capital de longo prazo e o pagamento de TMA agora, ou a venda e pagamento de renda ordinária, é uma decisão complexa que depende de projeções de crescimento de ações futuras e necessidades de fluxo de caixa pessoal.

Opções de stock não-qualificadas (ONS)

As ONS são a forma mais comum de compensação de capital próprio, oferecida aos empregados em todos os níveis e também aos contratantes e consultores. O tratamento fiscal é mais simples do que as ISOs, mas pode resultar em maiores encargos fiscais imediatos. Ao exercício, o empregado reconhece ]renda ordinária igual à diferença entre o valor de mercado justo do estoque na data de exercício e o preço de exercício. Esta renda está sujeita a impostos de renda federais e estaduais, bem como impostos sobre salários (Segurança Social e Medicare), e deve ser relatada no W-2 do empregado para o ano de exercício.

O empregador é obrigado a reter impostos sobre o exercício de renda NSO na fonte. Muitas empresas usam um método de liquidação líquida (vender ações suficientes para cobrir impostos) para ajudar os funcionários a gerenciar o requisito de dinheiro. Quando o empregado mais tarde vende as ações, qualquer aumento ou diminuição de valor subsequente em relação à data de exercício é tratado como um ganho de capital de curto ou longo prazo, dependendo do período de detenção.

Exemplos: Suponha que um empregado exerce 1.000 NSOs com um preço de greve de $10 quando o valor de mercado justo da ação é de $40. O elemento de pechincha é de $30.000, que é tributado como renda normal. Se a taxa de imposto marginal do empregado é de 35% e os impostos de folha de pagamento combinados são 6,2% + 1,45% (ou mais elevado para os ganhadores elevados), o passivo fiscal total sobre o exercício pode ser de cerca de US $13,000 ou mais. Após o exercício, se o estoque sobe para US $50 e é vendido após um ano, o ganho de 10 dólares por ação é um ganho de capital de longo prazo.

Tratamento fiscal de outros benefícios do empregado

Além das opções de ações, os funcionários recebem uma variedade de benefícios que têm implicações fiscais distintas. Entender quais benefícios são tributáveis, que são isentos de impostos, e que são deduzidos por impostos é essencial tanto para o planejamento financeiro quanto para a declaração de impostos exata.

Benefícios fiscais dos empregados

São consideradas muitas vantagens de margem compensação e devem ser incluídas no rendimento bruto do trabalhador.

  • Bónus em dinheiro e prêmios de desempenho
  • Utilização pessoal de um veículo fornecido pela empresa
  • Seguro de vida de prazo grupal superior a 50 mil dólares de cobertura
  • Despesas de deslocação pagas pelo empregador (com exceções limitadas após 2017 para movimentos não militares)
  • Subsídios de habitação acima de montantes razoáveis
  • Contribuições patronais para um Plano de Compensação Não Qualificada (quando adquirido)

Os empregadores são obrigados a comunicar estes benefícios tributáveis no formulário W-2 do empregado nas caixas apropriadas. Alguns benefícios, como o uso pessoal de um carro da empresa, devem ser valorizados usando regras especiais de avaliação do IRS (por exemplo, o método do valor anual do arrendamento ou o método de centavos por milha).

Benefícios isentos ou diferidos

Alguns benefícios são excluídos do rendimento inteiramente ou podem ser devolvidos, tornando-os altamente valiosos para os empregados.

  • Prémios de seguro de saúde concedidos pelo empregador – geralmente excluídos do rendimento (com excepções limitadas para os trabalhadores altamente compensados em planos não discriminatórios)
  • Contribuições de empregadores para contas de poupança de saúde (HSAS) – excluídas do rendimento e podem ser retiradas sem impostos para despesas médicas qualificadas
  • Contribuições de empregadores para planos de pensões – tais como 401 k) Contribuições compensatórias; estas são deduzidas em impostos até à retirada
  • Prestações de transporte qualificado – até certos limites de dólar para passes de trânsito e estacionamento qualificado
  • Programas de assistência de cuidados – Prestações de cuidados infantis fornecidas pelo empregador até 5.000 dólares (ou 2.500 dólares se arquivamento de casados separadamente) são excluídos do rendimento
  • Programas de assistência à educação – assistência de mensalidade fornecida pelo empregador até $5,250 por ano é livre de impostos
  • Assistência à adesão – até um determinado limite está excluído do rendimento

Os empregadores devem satisfazer os requisitos de não discriminação para garantir que esses benefícios estejam disponíveis para um amplo grupo de funcionários e não favorecer executivos.

Benefícios de franja e regras especiais

Algumas prestações são abrangidas pela regra de benefício marginal “de minimis”, o que significa que são tão pequenas que não é prático contabilizar essas prestações. Exemplos incluem o café ocasional, perus de férias ou utilização pessoal pouco frequente de uma máquina de cópia da empresa. Estes não são tributáveis. Da mesma forma, ] franjas de condições de trabalho [] (como a utilização comercial de um automóvel da empresa) são excluídas se o trabalhador puder provar o objectivo comercial. Os descontos de empregados qualificados nos produtos da empresa também são parcialmente excluídos, mas apenas até certos limites percentuais de lucro bruto.

Os empregadores devem documentar cuidadosamente quais os benefícios que são fornecidos e se cumprem os requisitos de fundamentação do IRS. A não realização desse requisito pode resultar em sanções e reclassificação de benefícios como salários tributáveis.

Estratégias de Planejamento Fiscal para Opções e Benefícios de Stock

Planejamento adequado pode ajudar os funcionários a maximizar a riqueza pós-imposto de compensação de equidade, evitando surpresas. Abaixo estão as estratégias acionáveis para cenários comuns.

Tempo de exercício ISO

Os funcionários que possuem ISOs devem projetar sua responsabilidade AMT antes de exercer. Usando software fiscal ou trabalhando com uma CPA pode ajudar a determinar se o AMT vai se aplicar. Exercício no início do ano para dar tempo para reagir às mudanças de preços de ações ou vender ações se necessário para pagar o AMT. Em alternativa, considerar o exercício em anos em que o seu rendimento normal é menor, reduzindo assim o impacto AMT. Outra estratégia é exercer apenas uma parte das opções para ficar abaixo do limite de phaseout de isenção AMT.

Gestão de fluxos de caixa NSO

Como o exercício NSO desencadeia a retenção imediata de renda e imposto sobre os salários, os funcionários precisam planejar o pagamento do imposto em dinheiro. Muitas empresas permitem uma transação “vende-para-cobrir” onde uma parte das ações é vendida para cobrir os impostos de retenção. Se o empregado quer manter as ações, eles devem ter fundos externos para pagar o imposto. Pode ser benéfico para exercícios escalonados ao longo de vários anos para permanecer em um nível de imposto mais baixo ou para coordenar com outros ganhos de capital.

Períodos de detenção e ganhos de capital

Para ambas as ISOs (disposições qualificadas) e NSOs (após o exercício), a detenção de ações por mais de um ano antes de vender converte o ganho em taxas de imposto de ganhos de capital de longo prazo. Os funcionários que esperam que o estoque aprecie ainda mais pode querer atrasar a venda. No entanto, a concentração de risco em um único estoque também deve ser considerada. Diversificar, vendendo algumas ações a cada ano pode reduzir o risco, enquanto ainda beneficia de taxas de longo prazo mais baixas sobre o ganho.

Maximização do Benefício

Os trabalhadores devem tirar pleno proveito dos benefícios fiscais favorecidos oferecidos pelo empregador, por exemplo, contribuir para o 401 (k) até o jogo, usar uma Conta de Poupança de Saúde se elegível, e participar em assistência de cuidados dependentes se se adequar à sua situação familiar. Essas ações reduzem o rendimento tributável e aumentam a compensação líquida.

Obrigações de comunicação e retenção de entidades patronais

Os empregadores que concedem opções de ações devem cumprir com requisitos de relatórios específicos. Para NSOs, o elemento de pechincha no exercício é relatado como salários no formulário do empregado W-2. Os empregadores devem reter imposto de renda federal (até 22% para salários suplementares abaixo de US $ 1 milhão, ou 37% mais de US $ 1 milhão), Segurança Social e Medicare (FICA), e impostos estatais e locais aplicáveis. Os exercícios ISO geralmente não são relatados como salários no W-2 se os períodos de detenção são mais tarde cumpridos, mas o ajuste AMT é relatado no formulário 3921 do empregado (Exercício de Opção de Incentivo de Ações) e deve ser fornecido ao empregado até 31 de janeiro do ano seguinte exercício.

Para outros benefícios dos empregados, os empregadores devem rastrear o valor tributável dos benefícios adicionais e incluí-los em salários. Por exemplo, se um empregado usa um carro da empresa para viagens pessoais, o empregador deve calcular o valor usando um método de IRS aprovado e incluí-lo na caixa 1 do formulário W-2. A falha de informar corretamente pode levar a auditorias e impostos atrasados mais sanções.

Mudanças e Considerações Recentes

A Lei de Cortes e Empregos (TCJA) de 2017 introduziu várias alterações que afetam os empregados e empregadores. A redução da taxa de imposto sobre as sociedades pode tornar as opções de ações mais atraentes para startups, mas as disposições individuais, como o limite máximo de deduções fiscais estaduais e locais e o aumento da dedução padrão, alteraram o planejamento fiscal. Além disso, a Lei de Reforço de Reformas de 2019, que estabelece todas as comunidades , expandiu a elegibilidade do plano de aposentadoria, inclusive para os empregados a tempo parcial. Os empregadores devem garantir que seus planos de benefícios cumpram as atuais regras de não discriminação e que os funcionários estão cientes de novas opções.

O IRS fornece extensas orientações sobre opções e benefícios de ações através de publicações como Publicação 525 (Rendimento Fiscal e Não Fiscal) e Publicação 15-B[ (Guia Fiscal do Employer para Benefícios de Fringe).Para questões específicas, consultar um profissional fiscal ou utilizar as instruções Forma 3921[]] é aconselhável.

Conclusão

O tratamento fiscal das opções de ações e benefícios dos funcionários é complexo, mas gerenciável com o conhecimento certo. Opções de estoque de incentivo oferecem tratamento de ganhos de capital potencial, mas requerem cuidadoso planejamento AMT. Opções de estoque não-qualificadas geram impostos de renda e folha de pagamento ordinários imediatos, exigindo gerenciamento de fluxo de caixa. Outros benefícios dos funcionários variam de totalmente tributável a totalmente livre de impostos, e os funcionários devem otimizar suas seleções com base em circunstâncias pessoais. Os empregadores devem permanecer atualizados com relatórios e retenções de regras para evitar problemas de conformidade. Ao entender esses conceitos e trabalhar com profissionais fiscais, ambas as partes podem tomar decisões estratégicas que alinham a compensação com objetivos financeiros.

Para leitura posterior, o IRS fornece recursos detalhados sobre opções de ações e o tratamento fiscal da cobertura de saúde fornecida pelo empregador. Manter informado sobre as alterações legislativas garante que o seu planejamento fiscal permanece eficaz ano após ano.