Compreender o processo de recurso do IRS

O Serviço de Receita Interna tem um processo de recurso administrativo estruturado que permite aos contribuintes desafiar decisões tomadas durante uma auditoria, ação de cobrança ou outra determinação fiscal. Quando você recebe uma notificação de IRS que impõe impostos adicionais, penalidades ou uma garantia, você tem o direito de contestar essa determinação antes de pagar o montante na íntegra. O Escritório de Recursos do IRS opera independentemente das divisões de conformidade e cobrança, o que significa que o funcionário de recursos atribuído ao seu caso não foi envolvido na decisão original e pode avaliar seus argumentos com nova perspectiva.

Esta independência é a pedra angular do sistema de recursos. Ele fornece aos contribuintes uma alternativa custo-efetiva ao litígio, preservando o interesse do governo & rsquo; na administração fiscal justa. O oficial de recursos irá rever o seu processo, considerar as provas que você apresenta, e fazer uma determinação com base na lei e os fatos. Se você chegar a um acordo, o caso é encerrado. Se você não fizer, você mantém o direito de prosseguir a sua disputa no Tribunal Fiscal dos EUA, o Tribunal Federal dos EUA, ou um tribunal distrital federal, dependendo do tipo de imposto e do montante em questão.

Por que a Receita Federal emite decisões discutíveis

Nem todas as notificações de IRS são uma verificação de auditoria completa. Alguns gatilhos comuns para disputas incluem uma auditoria de correspondência que proíbe deduções, uma auditoria de campo que ajusta o rendimento, a imposição de sanções relacionadas com a exatidão, ou o depósito de um Aviso de Lien Fiscal Federal. O IRS também pode emitir uma notificação legal de deficiência, muitas vezes chamado de carta de 90 dias, que formalmente avalia imposto adicional e lhe dá uma janela limitada para petição ao Tribunal Fiscal sem pagar primeiro. Compreender qual tipo de notificação você recebeu é o primeiro passo para preparar o seu recurso. Cada notificação inclui linguagem específica sobre seus direitos de recurso e prazos, e esses detalhes irão ditar como você proceder.

Atuando dentro do prazo fixado

A razão mais comum para os recursos serem rejeitados é um prazo perdido. A maioria dos avisos de IRS que dão direitos de recurso permitem 30 dias a partir da data do aviso para apresentar um protesto formal. Em alguns casos, como um aviso de deficiência, você tem 90 dias para solicitar o Tribunal Fiscal. A data do aviso é o início do relógio. Se você perder a janela, o IRS pode avaliar o imposto e começar as ações de cobrança sem mais oportunidade para revisão administrativa. Você ainda pode litigar após o pagamento do imposto, mas essa rota é mais cara e menos acessível para a maioria dos contribuintes.

Para proteger os seus direitos, marque o prazo no seu calendário assim que receber o aviso. Se necessitar de mais tempo para recolher documentos ou consultar um profissional, apresente um recurso oportuno com uma declaração preliminar e solicite uma prorrogação para uma apresentação mais detalhada. Os agentes de recurso estão geralmente dispostos a conceder extensões razoáveis se comunicar claramente antes do prazo expirar. Não assuma que um pedido verbal por telefone suspenderá o prazo. Sempre siga por escrito e mantenha a prova de envio ou envio.

O que acontece se você perder o prazo

Se a janela de 30 dias ou 90 dias tiver fechado, suas opções são estreitas, mas não desaparecem completamente. Você ainda pode solicitar um recurso se você pode mostrar boa causa para o atraso, como doença grave, um desastre natural, ou desinformação do IRS. A decisão de aceitar um recurso de atraso é discricionária, por isso sua explicação deve ser convincente e documentada. Alternativamente, você pode pagar o imposto, apresentar um pedido de reembolso, e, em seguida, processar para um reembolso no tribunal federal, se a reclamação for negada. Esta abordagem requer que você tenha os recursos financeiros para pagar o montante total adiantado, o que não é viável para muitos indivíduos.

Construindo seu caso de apelação

Um recurso eficaz é construído com base em provas e raciocínio jurídico, não emoção ou desacordo geral. O IRS assumirá que sua determinação está correta, a menos que você forneça documentação específica e cite a lei ou regulamentos fiscais aplicáveis. Comece por reunir todos os documentos que apoiam sua posição. Isto inclui recibos, extratos bancários, contratos, faturas, registros de quilometragem e qualquer correspondência com o IRS durante a auditoria ou fase de coleta. Se a disputa envolver uma dedução, mostre que a despesa era comum e necessária para o seu negócio. Se envolver renda não declarada, forneça registros que expliquem a discrepância.

Em seguida, reveja as seções relevantes do Código de Receita Interna, Regulamentos do Tesouro ou Regras de Receita do IRS que se aplicam à sua situação. O aviso do IRS irá frequentemente referenciar as seções de código específicas usadas para fazer o ajuste. Use essas referências como ponto de partida. Você não precisa ser um advogado fiscal para fazer um argumento legal, mas você deve ser capaz de explicar como a lei suporta sua posição. Se o IRS não permitiu uma contribuição caritativa porque você não teve um reconhecimento escrito contemporâneo, seu argumento irá focar se os documentos que você tem cumprem os requisitos de fundamentação na Seção 170 do Código.

Escrevendo Seu Protesto de Apelação

O documento formal que você submete para iniciar o processo de apelação é chamado de protesto. Um pequeno caso (sob US $ 25,000 em impostos, penalidades e juros) pode usar o Formulário 12203, que é um pedido mais simples de consideração de recursos. Para casos acima desse limite, o IRS requer um protesto escrito que inclui seu nome, endereço e número de identificação do contribuinte; uma declaração que você deseja apelar para a determinação; a data e número de referência do aviso que você está apelando; uma lista dos itens específicos que você discorda; uma declaração de fatos que apoiam sua posição; e uma discussão da autoridade legal ou precedente caso que você está confiando. O protesto também deve incluir uma declaração assinada, sob pena de perjúrio, que os fatos que você apresenta são verdadeiros e corretos.

Mantenha o protesto conciso, mas completo. Inclua detalhes suficientes para dar ao oficial de apelações uma imagem completa do seu argumento, mas evite antecedentes desnecessários ou linguagem emocional. Use parágrafos numerados e seções separadas para fatos, lei e argumento. Anexe cópias de seus documentos de apoio, não originais. O IRS irá criar um arquivo de caso que inclui o seu protesto e o arquivo de auditoria ou coleta original. O oficial de apelações irá rever todo o registro antes de se reunir com você.

Conferência dos Recursos

Uma vez que o seu protesto seja aceite, o IRS irá agendar uma conferência de apelações. Esta conferência pode ser realizada por telefone, por vídeo ou pessoalmente no gabinete de apelações local. A maioria das conferências são conduzidas por telefone, o que poupa tempo e despesas de viagem. O oficial de apelações irá contactá- lo ou ao seu representante para definir uma data. Antes da conferência, você deve preparar um resumo dos seus argumentos mais fortes e estar pronto para responder às perguntas sobre as provas que apresentou. A conferência não é um julgamento formal. Não há regras de prova, e você não estará sob juramento. No entanto, você deve tratar a discussão com a mesma seriedade que um processo judicial, porque o resultado irá determinar se a sua disputa foi resolvida ou se se move para litígio.

Durante a conferência, o oficial de apelações irá explicar a posição do IRS e pedir-lhe para explicar o seu desacordo. Esta é a sua oportunidade de destacar os documentos mais persuasivos e explicar porque a determinação original do IRS foi incorreta. O oficial pode fazer perguntas esclarecedoras e também pode levantar questões que você não tinha considerado. Seja honesto e direto. Se você não tem um documento que suporta uma alegação particular, diga isso em vez de tentar blefar. Oficiais de apelação são profissionais experientes que revisam milhares de casos a cada ano. Eles podem detectar argumentos fracos rapidamente.

Possíveis resultados da Conferência

Após a conferência, o oficial de apelações emitirá uma determinação. Existem vários resultados possíveis. O oficial poderia concordar com sua posição inteiramente e reverter a determinação do IRS. Este é o resultado ideal. O oficial poderia concordar parcialmente, reduzindo o montante de impostos ou penalidades, mas não eliminando-os completamente. O oficial também poderia sustentar a determinação original, o que significa que você perde. Se o oficial sustenta a determinação, você receberá uma notificação final de determinação ou uma notificação de deficiência que lhe dá o direito de ir ao tribunal. Em alguns casos, o oficial pode propor uma solução baseada nos riscos de litígio, o que significa que o IRS concede uma parte do caso para evitar o risco de perda no tribunal. Você pode aceitar ou rejeitar esta oferta.

Estratégias Práticas para um Forte Apelo

Além da mecânica de apresentar um protesto e participar de uma conferência, existem estratégias práticas que aumentam suas chances de sucesso. O primeiro é ser realista sobre o que você pode provar. Se você reivindicar uma dedução de escritório doméstico, mas não tiver um plano de piso ou quaisquer registros de uso exclusivo de negócios, o oficial de apelações provavelmente sustentará a negação. Foque sua energia nos problemas onde você tem documentação forte e autoridade legal clara. Deixe problemas mais fracos ir se eles ofuscam seu caso geral.

Outra estratégia importante é permanecer profissional em cada interação. O oficial de apelações é um ser humano que lida com um alto volume de casos. Uma abordagem respeitosa, organizada e cooperativa tornará o oficial mais disposto a trabalhar com você. O comportamento agressivo, confrontatório ou hostil só tornará o processo mais difícil e poderá limitar a vontade do oficial de considerar opções de acordo. Use o nome do oficial, responda prontamente às solicitações e seja cortês mesmo que você discorde com as perguntas ou conclusões do oficial.

Mantenha um registo por escrito de todas as comunicações com o IRS. Grave a data e hora das chamadas telefónicas, o nome da pessoa com quem falou e um resumo do que foi discutido. Salve cópias de cada carta, e- mail e formulário que você enviar ou receber. Este documento é inestimável se houver uma disputa sobre o que foi dito ou prometido durante o processo. Ele também demonstra ao oficial de apelações que você é sério e organizado.

Quando levar um profissional para o seu caso

A decisão de contratar um profissional de impostos depende da complexidade do seu caso, do montante em jogo e do seu nível de conforto com a lei fiscal. Se a sua disputa envolver um único problema com fatos simples e menos de US $ 10.000 em impostos, você pode ser capaz de lidar com isso você mesmo seguindo as etapas descritas neste guia. Se o caso envolve várias questões, grandes quantias de dólares, possíveis penalidades de fraude, ou questões jurídicas complexas, como a aplicação das regras de perda de atividade passiva ou disposições fiscais internacionais, você deve considerar fortemente contratar um representante.

Um advogado fiscal, contador público certificado (CPA), ou agente inscrito (EA) que se especializa em representação do IRS pode preparar um protesto mais persuasivo, antecipar as perguntas do oficial de apelações e negociar eficazmente em seu nome. O custo da representação é muitas vezes superado pela quantidade de imposto salvo. Muitos profissionais fornecerão uma consulta inicial para uma taxa fixa para avaliar o seu caso e dar-lhe uma estimativa do custo total. Se você não pode pagar uma representação completa, alguns contribuintes contratar um profissional apenas para rever o seu protesto antes da submissão, que é uma opção de baixo custo que ainda melhora a qualidade da sua submissão.

Você pode encontrar um representante qualificado através do Diretório de Receita Federal Preparadores com Credenciais e Qualificações Select, ou através de organizações profissionais, como o Instituto Americano de CPAs, a Seção de Impostos da Associação de Advogados Americana, ou a Associação Nacional de Agentes Enraizados. Verifique as credenciais do representante e pergunte sobre sua experiência com recursos antes de contratar.

Opções alternativas de resolução de litígios

O processo de apelos padrão não é o único caminho para a resolução. O IRS oferece vários programas alternativos de resolução de disputas que podem economizar tempo e reduzir o conflito. Um destes é o rápido Track Settlement, que está disponível para casos que estão na divisão de conformidade ou coleta, mas ainda não foram atribuídos aos Appeals. Este programa usa um mediador para facilitar uma resolução dentro de 120 dias. É particularmente útil para contribuintes que querem evitar o processo de apelação completo e obter uma resposta mais rápida.

Outra opção é o programa de mediação Apelações, que está disponível para casos já no processo de apelação que chegaram a um impasse. Um mediador ajuda ambos os lados a explorar opções de liquidação sem a pressão de litígio. Este programa é voluntário e requer o acordo tanto do contribuinte quanto do IRS. Funciona melhor quando a disputa é sobre questões factual e não sobre questões de direito.

Para contribuintes com casos muito grandes, o IRS oferece arbitragem, que é um processo vinculativo onde um terceiro neutro toma uma decisão que ambas as partes concordam em aceitar com antecedência. A arbitragem é raramente usada em disputas fiscais individuais, mas está disponível para certos casos de parceria e empresas sob a divisão IRS Grande Negócio e Internacional. Se você acha que o seu caso pode se qualificar para um processo alternativo, pergunte ao oficial de recursos durante o seu contato inicial. O oficial pode explicar quais programas estão disponíveis e se você atende os critérios.

O que fazer se o recurso for negado

Uma decisão de recurso desfavorável não termina a sua luta. Você tem o direito de levar o seu caso para o tribunal. O fórum mais comum para disputas fiscais é o Tribunal Fiscal dos Estados Unidos, que ouve casos antes de pagar o imposto. Você deve apresentar uma petição no prazo de 90 dias após receber uma notificação de deficiência (150 dias se você estiver fora dos Estados Unidos). O Tribunal Fiscal tem um procedimento simplificado para casos abaixo de $50.000, chamado de processo de pequeno caso fiscal, que é menos formal e não requer um advogado. Você também pode optar por pagar o imposto, apresentar um pedido de reembolso com o IRS, e, em seguida, processar para um reembolso no Tribunal Distrital dos EUA ou do Tribunal de Alegações Federais dos EUA, se a reclamação for negada.

Cada fórum tem vantagens e desvantagens. O Tribunal Fiscal é mais conveniente para os contribuintes porque você não precisa pagar antes de apresentar. Tribunal Distrital oferece a possibilidade de um julgamento júri, que pode ser vantajoso se o seu caso envolve uma questão de fato que um júri pode ver com simpatia. O Tribunal de Reivindicações Federais ouve casos contra o governo federal e tem especialização em questões fiscais. Sua escolha de fórum deve ser baseada nos fatos do seu caso, o montante em litígio, e sua preferência para um júri ou julgamento de banco. Consultar com um advogado fiscal antes de tomar esta decisão é fortemente recomendado.

Considerações Finais Para Seu Apelo

O processo de apelações do IRS é projetado para resolver disputas sem litígio, mas requer participação ativa e preparação cuidadosa. Você deve ler todos os avisos, responder dentro do prazo, e apoiar seus argumentos com evidência e autoridade legal. O processo pode levar de alguns meses para mais de um ano, dependendo da complexidade do caso e da carga de trabalho do escritório de apelações. Paciência é essencial, mas assim é persistência. Acompanhe regularmente para confirmar que o caso está avançando e que o IRS recebeu seus documentos.

Se você não conseguir chegar a um acordo em recursos, o caso retornará à divisão de conformidade ou cobrança com instruções para proceder com avaliação e cobrança. Nesse momento, você deve litigar ou pagar. Ignorar a determinação final resultará em uma garantia de imposto e taxa, que pode danificar o seu crédito e levar a decorações salariais ou apreensão de conta bancária. Não deixe o processo parar. Ou negociar uma resolução em recursos ou preparar para o próximo passo no tribunal.

Para obter informações mais detalhadas, você pode revisar o guia oficial do IRS para o processo de apelação no site do IRS. O IRS também fornece uma visão abrangente dos seus direitos de recurso na Publicação 5, que está disponível como download gratuito. Se o seu caso envolve uma audiência de processo de cobrança, você deve ler a Publicação 1660 para procedimentos específicos. Finalmente, as seções do Código de Receita Interna que regem recursos e revisão judicial podem ser encontradas no Título 26 do Código dos Estados Unidos, disponível através do Escritório de Publicações do Governo.

Apelar a uma decisão do IRS não é algo que a maioria dos contribuintes anseie, mas o sistema funciona se você usá-lo corretamente. Conheça seus direitos, cumprir seus prazos, construir um caso que se baseie em fatos e leis, e considerar a ajuda profissional quando as apostas são altas. Com a abordagem correta, você pode resolver sua disputa fiscal sem pagar mais do que você deve e sem o estresse de uma batalha judicial.