Compreender as Perdas de Negócios e Suas Implicações Tributárias

Uma perda de negócio ocorre quando suas deduções de negócios permitidas excedem seu rendimento bruto de negócios para o ano fiscal. Esta situação, embora financeiramente desafiador, pode fornecer benefícios fiscais valiosos se manuseado corretamente. O IRS permite perdas de negócios para compensar outras fontes de renda, potencialmente reduzindo seu passivo fiscal global. No entanto, as regras que regem perdas de negócios são complexas, especialmente com as mudanças recentes da Lei de Cortes e Empregos de Impostos (TCJA) e da Lei CARES. Compreender a distinção entre uma perda de negócios verdadeira e uma perda de passatempo é crítico - se o IRS reclassifica sua atividade como um hobby em vez de um negócio, suas deduções de perda se tornam severamente limitadas.

Para efeitos fiscais, uma perda de negócio é calculada no calendário ou formulário apropriado com base no tipo de entidade do seu negócio. Os proprietários individuais reportam perdas no Schedule C (Formulário 1040), as sociedades de parcerias e S passam perdas para os proprietários através do Schedule K-1, e as sociedades C reportam perdas no Formulário 1120. As provisões de perdas operacionais líquidas (NOL) permitem perdas qualificadas de um ano para compensar o rendimento em outros anos. No entanto, a partir de 2021, os NOLs dos anos fiscais a partir de 2020 são geralmente limitados a 80% do rendimento tributável quando transportados, e os reportes são eliminados, exceto para certas perdas agrícolas ou perdas de propriedade e perdas de companhias de seguros de acidentes.

Recolher Documentação Integral

Registros precisos e organizados são a base de uma perda de negócio. Sem documentos comprovativos, o IRS pode proibir deduções ou reclassificar sua atividade. Colete as seguintes categorias de documentação:

  • Exposições de ganhos e perdas (P&L) — Gere um P&L mensal ou anual mostrando todas as receitas e despesas categorizadas. Use software de contabilidade para automatizar o rastreamento.
  • Receitas e facturas — Manter cópias digitais ou físicas para cada despesa de negócios, incluindo material de escritório, equipamento, viagens, refeições (sujeito a dedução de 50%), publicidade e honorários profissionais.
  • Exposições de banco e cartão de crédito — Verifique se todas as transações comerciais estão documentadas.Separe as contas comerciais de contas pessoais para simplificar o rastreamento.
  • Vehicle e quilometragem logs — Se você usar um veículo pessoal para negócios, manter um diário contemporâneo de milhas conduzido, datas, destinos e finalidade de negócios. A taxa de quilometragem padrão (65,5 centavos por milha para 2023) é muitas vezes mais simples do que o método de despesa real.
  • Registros de escritórios domésticos — Calcular a porcentagem de sua casa usada regularmente e exclusivamente para negócios. Medir imagens quadradas e recolher utilidade, aluguel/mortgage, e recibos de manutenção.
  • Contratos e faturas — Contratos de documentos com clientes, fornecedores e contratantes independentes.Inclua formulários 1099-NEC para empreiteiros que você pagou mais de US $ 600.
  • Retornos fiscais do ano anterior — Se levar para a frente um NOL, mantenha cópias de declarações anteriores para provar o ano de perda e o montante.
  • Documentos de formação de entidades — Para empresas, LLCs ou parcerias, manter acordos de operação, artigos de incorporação ou acordos de parceria para demonstrar a estrutura de negócios.

Organize esses registros por categoria de despesas e mantenha-os por pelo menos sete anos em caso de auditoria do IRS. Considere usar armazenamento em nuvem para fácil acesso. O IRS fornece orientações detalhadas em Publicação 583, Iniciando um Registro de Negócios e Mantendo.

Relate corretamente sua renda e despesas de negócios

Usando o formulário correto do imposto é essencial para computar com precisão uma perda. Abaixo estão as formas primárias baseadas na estrutura do negócio:

Proprietários únicos e LLCs de um único membro

Agenda de Arquivos C (Formulário 1040), Lucro ou Perda de Negócios. Relate recibos brutos ou vendas na linha 1, em seguida, listar despesas na Parte II. A diferença entre o rendimento total e as despesas totais é o seu lucro líquido ou perda. Se as despesas excederem o rendimento, a perda é inserida na linha 31 e, em seguida, flui para o Formulário 1040, Tabela 1, linha 3. Esta perda compensa outros rendimentos, como salários, juros, dividendos ou ganhos de capital. No entanto, se você tiver uma perda na Tabela C por três ou mais anos em cinco, o IRS pode escrutinar se sua atividade é um negócio ou um hobby. Demonstrar motivo de lucro através de planos de negócios, esforços de marketing e experiência da indústria.

Parcerias e LLCs multi-membros

Os arquivos de parceria Formulário 1065, EUA Retorno de Renda de Parceria, que aloca a parcela de renda de cada parceiro, ganho, perda, dedução e crédito via Agenda K-1 (Forma 1065). Os parceiros relatam sua participação distributiva em seus retornos pessoais. As perdas passadas podem estar sujeitas a limitações de base (o parceiro deve ter base ajustada suficiente nos juros da parceria) e limitações de risco, bem como regras de perda de atividade passiva. Se você é um parceiro limitado ou não participar materialmente no negócio, as perdas podem ser classificadas como passivas e apenas dedutíveis contra renda passiva.

S Corporações

O ficheiro S das sociedades Formulário 1120-S e os accionistas recebem o Programa K-1 (Form 1120-S). Os accionistas devem ter uma base adequada de acções e de dívida para deduzir perdas. As regras de encomenda para os ajustamentos de base são complexas: primeiro ajuste para os rendimentos e ganhos, depois para as perdas do ano corrente, depois para as distribuições. As perdas superiores à base são suspensas e transportadas indefinidamente até que a base seja restaurada. Veja IRS Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules].

C Corporações

As empresas C relatam os rendimentos e perdas no Formulário 1120. As perdas podem ser transportadas para trás e para a frente, segundo as regras do NOL, embora os reportes sejam limitados. As empresas C geralmente não lidam com atividades passivas ou regras de risco da mesma forma que as entidades de passagem, mas devem cumprir as regras de perda de negócios em excesso que se aplicam aos contribuintes não-corporativos.

Maximizar as Deduções Antes de Reivindicar uma Perda

Para garantir que a perda é tão grande quanto permitido pela lei fiscal, tirar proveito de todas as deduções disponíveis.

  • Custos de início — Você pode deduzir até 5.000 dólares em custos de inicialização e organizacional (sujeito a eliminação gradual), com o restante amortizado ao longo de 180 meses.
  • Depreciação e Seção 179 — A depreciação acelerada (MACRS) e a Seção 179 expensing permitem deduzir o custo de bens pessoais tangíveis usados em seu negócio. Para 2023, o limite da Seção 179 é de $1,160.000, sujeito a uma eliminação gradual de ativos colocados em serviço superior a $2,890.000. A depreciação de bônus (80% para 2023) também se aplica a propriedade qualificada.
  • Previsões de seguro de saúde — Se você é trabalhador independente, deduzir os prémios de seguro de saúde, dentista e de longa duração para si, para o seu cônjuge e dependentes (não excedendo o rendimento líquido da empresa).
  • Contribuições para o plano de reforma — SEP IRA, SIMPLES IRA ou sol 401(k) são dedutíveis e reduzem o rendimento tributável, aumentando potencialmente a perda.
  • Imposto sobre o trabalho próprio — Embora o imposto sobre o trabalho independente seja calculado sobre os lucros líquidos, uma perda geralmente significa nenhum imposto sobre o trabalho independente. Mas se você tiver uma perda, você ainda pode ser obrigado a pagar o imposto sobre o trabalho autônomo sobre outros rendimentos ganhos? Não — a perda reduz o rendimento sobre o trabalho autônomo. Mas cuidado: se você tem várias empresas, perdas de um rendimento compensado de outro para fins fiscais SE.
  • Rendimento de negócios qualificado (QBI) dedução — Esta dedução só está disponível se você tiver rendimento de negócios qualificado. Um ano de perda significa nenhuma dedução QBI, mas a perda pode levar adiante para afetar cálculos futuros QBI.

Certifique-se de confirmar todas as deduções com recibos e logs. O IRS pode desafiar deduções para escritórios domésticos, veículos e viagens. Use o formulário 4562 para amortização e amortização, e o formulário 8829 para dedução de escritórios domésticos.

Usar perdas de negócios para compensar outras receitas

Uma vez que seu prejuízo de negócio é calculado, ele flui para sua declaração de imposto individual (para entidades de passagem) e compensa o rendimento não-empresa, como salários, juros tributáveis, dividendos, ganhos de capital, e até mesmo distribuições IRA. No entanto, várias limitações podem se aplicar:

Regras de perda de atividade passiva

Se o seu negócio é uma atividade comercial ou comercial em que você não participa materialmente (por exemplo, uma atividade de locação ou uma parceria limitada), as perdas são passivas. As perdas passivas só podem compensar o rendimento passivo – eles não podem compensar salários, renda de carteira, ou renda de negócios ativa. As perdas passivas não utilizadas são suspensas e transportadas indefinidamente até que você se desfaça de todo o seu interesse na atividade em uma transação totalmente tributável. Para determinar a participação material, você deve cumprir testes específicos (por exemplo, 500 horas a mais por ano, 100% da participação na atividade).

Regras de Risco

Sua perda dedutível de uma atividade é limitada ao montante que você tem "em risco" na atividade – essencialmente, o dinheiro e base ajustada de propriedade contribuído, mais dívida de recurso. Dívida não-recurso geralmente não está em risco. Qualquer perda não permitida devido à limitação de risco é realizada e é permitida quando você tem base de risco suficiente. Formulário completo 6198 para calcular limites de risco.

Dedução da perda de exploração líquida (NOL)

Se a perda de negócios admissível exceder o seu outro rendimento, você pode ter uma perda operacional líquida (NOL). Para os anos fiscais a partir de 2020, os NOLs são limitados: não podem compensar mais de 80% do rendimento tributável em um ano de transporte. Também, os NOLs que surgem em anos fiscais a partir de 2020 geralmente não podem ser transportados de volta (exceto para certas perdas agrícolas e companhias de seguros). Você opta por levar para frente NOLs indefinidamente, mas o limite de 80% se aplica a cada ano. Compute NOL no Formulário 1045 ou uma planilha simplificada na Publicação 536. Você pode ser capaz de aplicar um NOL contra o rendimento do ano anterior, arquivando uma declaração alterada (se o NOL pudesse ser transportado de volta de acordo com as regras anteriores a 2021). Mas note que a Lei CARES permitiu que os NOLs de 2018-2020 fossem transportados de volta cinco anos – essas regras estão agora expiradas. Verifique as diretrizes mais recentes do IRS.

Limitação da perda de negócios excessiva para contribuintes não-corporados

Para os anos fiscais que começam após 2017 e antes de 2026, os contribuintes não-empresariais (indivíduos, trusts, propriedades) enfrentam uma limitação de perda de negócios em excesso. Esta regra foi modificada pela Lei CARES e, em seguida, pela legislação posterior. Para 2023, o limiar é de US $ 289,000 (ou US $ 578.000 para os arquivadores conjuntos) indexados para a inflação. Se suas perdas totais de negócios de todas as transações ou empresas excederem esses valores, o excesso é tratado como uma transferência de perda operacional líquida e não é permitido como um offset atual. Esta limitação aplica-se após a aplicação da atividade passiva e regras de risco. Use o Formulário 461 para calcular a perda de negócios em excesso.

Considerações Especiais para Diferentes Estruturas de Negócios

Proprietários únicos e LLCs de um único membro

As perdas fluem diretamente para o Formulário 1040. Não é necessária nenhuma declaração fiscal separada da entidade. No entanto, você deve cumprir as regras de imposto sobre o trabalho autônomo – uma perda significa nenhum imposto SE, mas se você tiver outro rendimento de trabalho autônomo, a perda reduz-o.

Parcerias

Os parceiros devem seguir a sua base externa e os seus montantes em risco. As perdas atribuídas em excesso são suspensas e transitadas. Além disso, as parcerias devem atribuir perdas de acordo com o acordo de parceria, que deve ter um efeito económico substancial. O IRS pode impor limitações de base e de risco. Para parcerias com múltiplos parceiros, a situação de cada parceiro pode diferir.

S Corporações

Os accionistas devem aumentar a sua base por rendimentos e contribuições, em seguida, diminuir por distribuições e perdas. Perdas superiores à base de acções são dedutíveis apenas até à base de dívida (se o accionista tiver feito empréstimos directos à empresa S). As perdas suspensas transitam indefinidamente. A ordem de ajustamentos de base é crítica: primeiro reduzir a base de acções, em seguida, a base de dívida. Reembolsos de dívida que ocorreram após uma dedução de perdas podem desencadear o reconhecimento de rendimentos sob a regra do "benefício fiscal".

C Corporações

As perdas de C estão presas dentro da corporação e só podem ser usadas para compensar o lucro futuro da empresa (ou passado, se o reporte permitido). Os acionistas não podem deduzir perdas corporativas. Esta estrutura é menos favorável para a passagem de perdas. No entanto, as corporações C podem ser capazes de usar NUs mais flexivelmente se anteciparem lucros futuros.

Consulte um profissional de impostos

O tratamento fiscal das perdas de negócios envolve a complexa interação de regras: base, risco, atividade passiva, perda de negócios excessiva, NU, perda de hobby e muito mais. Um agente qualificado ou registrado pode ajudá-lo:

  • Escolha o tratamento mais vantajoso das perdas (por exemplo, se deve optar por renunciar ao transporte de NOL apenas para transporte).
  • Garantir o cumprimento das regras de perda de atividade passiva, especialmente se você tiver várias atividades ou imóveis de aluguel.
  • Preparar o Formulário 1045 ou as devoluções alteradas para as transferências de NOL, se aplicável.
  • Aconselhar sobre mudanças na estrutura de negócios que possam melhorar a utilização de perdas (por exemplo, conversão da C corp para a S corp ou LLC).
  • Ajudar com o depósito de declaração de impostos do estado, uma vez que os estados podem ter regras diferentes de NOL - alguns estados não se conformam com o tratamento federal de NOL.
  • Planeje pagamentos fiscais estimados em anos lucrativos futuros para evitar sanções.

O IRS fornece um diretório de profissionais fiscais no IRS Directory of Federal Tax Return Preparadores. Além disso, o American Institute of CPAs] oferece uma ferramenta de busca.

Mantenha - se informado sobre as mudanças na lei fiscal

As leis fiscais que afetam perdas de negócios estão sujeitas a mudanças frequentes. Legislação recente, incluindo o TCJA (2017), CARES Act (2020), e o American Rescue Plan Act (2021) alteraram significativamente as regras NOL, os limites de perda de negócios em excesso e as provisões de transporte. As futuras contas fiscais podem modificar ou estender essas disposições. Assine as atualizações fiscais do IRS, leia ]IRS Tax Tips[, e reveja a publicação atualizada anualmente 536 e 925. A conformidade do Estado varia; por exemplo, a Califórnia não permite as transferências de NOL e tem datas de conformidade diferentes. Trabalhe com um profissional fiscal antes de arquivar para garantir que você esteja usando as regras atuais.

Conclusão

Preparar impostos após uma perda de negócio é uma oportunidade para reduzir estrategicamente a sua dívida fiscal compensando outros rendimentos e levando adiante perdas não utilizadas. No entanto, isso requer documentação meticulosa, uma compreensão completa das limitações aplicáveis (passivo, em risco, base, perda de negócios excessiva), e os formulários corretos para a sua estrutura de negócios. Aproveite todas as deduções permitidas, mas evitar desencadear uma auditoria IRS reivindicando perdas ano após ano sem demonstrar um motivo de lucro. Seguindo as etapas descritas neste guia e consultando com um profissional de impostos, você pode transformar um período financeiro difícil em uma ferramenta valiosa de planejamento fiscal que beneficia sua rentabilidade futura. Lembre-se de manter todos os registros por pelo menos sete anos e permanecer proativo sobre mudanças na legislação fiscal que afetam o tratamento de perdas de negócios.