Como os acordos de prejuízo pessoal são tributados pelo IRS

Receber uma liquidação de danos pessoais pode fornecer alívio financeiro muito necessário após um acidente, mas uma das primeiras perguntas que surge é se você deve pagar impostos sobre esse dinheiro. A resposta nem sempre é simples – o IRS aplica regras específicas que distinguem entre componentes tributáveis e não tributáveis. Entender essas regras é essencial para evitar contas fiscais inesperadas e manter o máximo possível de sua liquidação. Este artigo fornece uma visão abrangente de como o IRS tributa liquidações de danos pessoais, incluindo exceções-chave, estratégias de alocação e requisitos de comunicação.

Regra geral: Os danos físicos não são tributáveis

A base da tributação da liquidação de danos pessoais reside no Código de Receita Interna Seção 104. Sob este código, os danos recebidos por causa de lesões físicas pessoais ou doenças físicas são excluídos do rendimento bruto. Isto significa que, se você estiver ferido em um acidente de carro, deslizamento e queda, ou qualquer incidente que cause danos físicos, a compensação que você recebe por esse dano é geralmente isenta de impostos. O raciocínio é simples: o IRS não considera esses pagamentos como renda, mas sim como uma substituição para o que foi perdido – sua saúde. A exclusão se aplica independentemente de se o acordo é pago como um montante fixo ou em pagamentos periódicos. No entanto, a exclusão apenas cobre a parte do acordo que é diretamente atribuível a danos físicos ou doença.

O que conta como lesão física

A Receita Federal define a lesão física em geral. Inclui danos corporais visíveis, como ossos quebrados, queimaduras, lacerações ou concussões, mas também lesões internas, síndromes de dor crônica e incapacidades de longo prazo causadas pelo acidente. Se a lesão causa sofrimento emocional diretamente ligado ao dano físico – por exemplo, ansiedade devido à desfiguração, depressão por dor crônica, ou transtorno de estresse pós-traumático após um acidente traumático – que o sofrimento também pode ser coberto sob a exclusão não tributável. No entanto, as alegações de sofrimento emocional que se mantêm sozinhos, sem qualquer lesão física subjacente, são geralmente tributáveis. Por exemplo, compensação por assédio no local de trabalho que não causa dano físico ou difamação que só afeta a reputação, seriam totalmente tributáveis.

O que é tributável e o que não é

Para aplicar as regras corretamente, você deve separar a liquidação em seus componentes. Uma única liquidação muitas vezes cobre vários tipos de danos. Compreender cada categoria ajuda você a planejar sua responsabilidade fiscal. Abaixo está uma desagregação de componentes comuns.

Componentes não tributáveis

  • Compensação por lesão física ou doença – inclui dor e sofrimento, despesas médicas, perda de prazer de vida, desfiguração e incapacidade diretamente resultante de dano físico.
  • Danos emocionais relacionados diretamente com lesão física – por exemplo, depressão causada por dor crônica de uma lesão medular.
  • Despesas médicas pagas pelo prejuízo físico – mesmo que essas despesas tenham sido anteriormente deduzidas na sua declaração fiscal (com ajustamentos exigidos ao abrigo da regra do benefício fiscal).

Componentes tributáveis

  • Delitos punitivos – destinados a punir o réu; quase sempre tributáveis, independentemente de surgirem de um caso de lesão física.
  • Danos emocionais por angústia não relacionados com lesões físicas – por exemplo, compensação por assédio no local de trabalho, discriminação ou difamação que não causaram danos físicos.
  • Salários perdidos ou rendimentos perdidos – qualquer montante destinado a substituir o rendimento que teria ganho é tratado como rendimento normal e é totalmente tributável. Isto inclui tanto os salários perdidos passados como a capacidade de ganho perdido futuro se o acordo destinar-se ao rendimento perdido.
  • Interesse no montante da liquidação – se o requerido pagar juros devido ao atraso da liquidação, esse juro é tributável como rendimento de investimento.
  • Compensação por lesões não físicas – tais como violação do contrato, danos à propriedade (exceto para o componente de lesão física), ou invasão da privacidade.

Alocações do montante de liquidação

Se o seu acordo incluir tanto porções tributáveis como não tributáveis, a alocação indicada no acordo de liquidação é geralmente respeitada pelo IRS, desde que seja razoável e não uma farsa. Por exemplo, se o acordo especificar $50,000 para lesão física (não tributável) e $20,000 para salários perdidos (impostos), você reporta apenas os $20,000. O fardo é para você provar que a alocação está correta. Se o acordo não especificar, você deve alocar com base nos fatos subjacentes. Tenha em mente que o IRS pode realocar montantes se a divisão original parecer irrealista ou não tiver uma base factual.

Cenário de Exemplo

Imagine que você está ferido em um acidente de carro e processar por despesas médicas, perda de renda, e dor e sofrimento. O réu oferece $100,000. Suas contas médicas total de $30.000, salários perdidos de $20 mil, e os restantes $50.000 é para dor e sofrimento (não tributável, como se origina de lesão física). Em seu acordo de acordo de acordo, solicitar uma clara quebra de modo que apenas os $20.000 em salários perdidos parece tributável. Sem uma alocação clara, você pode ter que provar os números para o IRS mais tarde, o que pode ser difícil. Sempre negociar a a alocação no momento do acordo.

Como negociar a atribuição

Trabalhe com seu advogado para garantir que o acordo de liquidação lista explicitamente cada categoria de danos e atribui um valor de dólar. O IRS normalmente aceitará esta alocação, desde que seja razoavelmente baseado em perdas reais. Se a seguradora do réu se recusar a fornecer uma discriminação, você pode precisar fornecer sua própria alocação estimada usando contas médicas, recibos de pagamento e outras evidências. Anexar uma declaração à sua declaração de imposto explicando a base para sua alocação.

Casos Especiais: Danos Prisionais e Taxas de Advogado

Os danos punitivos são uma categoria separada que requer atenção cuidadosa. Mesmo que eles surjam de um caso de lesão física - por exemplo, um acidente de condução bêbado onde o tribunal concede danos punitivos - danos punitivos são sempre tributáveis. Você deve denunciá-los como "Outros rendimentos" em sua declaração de imposto. Por exemplo, se você ganhar uma ação contra um motorista bêbado e o tribunal premia $200,000 em danos compensatórios (não tributáveis) e $50.000 em danos punitivos (impostos), você deve imposto de renda sobre os $50.000.

As taxas de attorney complicam ainda mais as coisas. Na maioria dos casos de lesão pessoal, os advogados são pagos com base em uma taxa de contingência – tipicamente um terço da liquidação. O IRS considera todo o montante de liquidação como seu rendimento (ou exclui-o se não for tributável). No entanto, as taxas de advogado são muitas vezes consideradas uma dedução “inferior à linha”. No âmbito da Lei de Cortes e Empregos de 2017, a maioria das deduções itens diversos (incluindo taxas de consultoria fiscal e taxas legais) foram suspensas até 2025. No entanto, há uma exceção para honorários de advogado em casos envolvendo reivindicações de discriminação ilegal ou premiação por dedutor. Para os casos de danos físicos em que o acordo não é tributável, as taxas de advogado não são dedutíveis porque não há rendimentos a compensar. Para partes tributáveis (como salários perdidos), você pode ser capaz de de deduzir a parcela de taxas atribuíveis a esse rendimento, mas apenas se você eseleccionar e as taxas excederem o piso de 2% (que não há) (que é atualmente suspenso).

Implicações fiscais das taxas de contingência

Em uma liquidação de dano pessoal típico, onde o montante inteiro é não tributável, as taxas advocatício não são dedutíveis, mas também não tributadas. O IRS vê o acordo como pertencente a você, mas a exclusão se aplica a todo o montante, incluindo a parte paga ao advogado. Isto é favorável porque você não enfrenta nenhum imposto sobre as taxas. No entanto, se parte do acordo é tributável (por exemplo, salários perdidos), você pode precisar incluir a liquidação bruta em renda e, em seguida, deduzir as taxas alocable a esse rendimento. A mecânica depende da natureza do caso e da alocação. Sempre consulte um profissional de imposto antes de assinar um acordo de liquidação.

Deduções e reembolsos de despesas médicas

Outra nuance envolve despesas médicas que você pode ter deduzido em declarações de impostos anteriores. Se você deduziu contas médicas relacionadas com a lesão e, posteriormente, receber um acordo cobrindo essas mesmas despesas, você deve incluir o montante da liquidação em renda na medida em que a dedução forneceu um benefício fiscal. Em outras palavras, se você anteriormente tomou uma dedução para $10,000 em custos médicos e agora receber $10.000 em liquidação para esses mesmos custos, você deve relatar que $10.000 como renda (porque você já tem um benefício fiscal). O Formulário IRS 1099 ou outra documentação deve refletir isso, mas você precisa rastreá-lo você mesmo. Mantenha registros de quaisquer deduções anteriores que você alegou. Esta regra é conhecida como a “regra de benefícios fiscais”.

Como lidar com reembolsos de despesas médicas

Quando o seu acordo inclui reembolso para despesas médicas, compare o montante de liquidação com o montante de deduções médicas que você reivindicou em anos anteriores. Se o reembolso exceder as deduções, o excesso é não tributável. Se o reembolso for menor do que as deduções, apenas o montante igual à dedução prévia é tributável. Por exemplo, se você deduzi US $ 15,000 em custos médicos ao longo de dois anos e recebe US $ 10.000 em liquidação para esses custos, você deve relatar os US $ 10.000 como renda. Se você receber US $ 20 mil, apenas US $ 15,000 é tributável (o montante que você deduziu).

Pagamentos estruturados e periódicos

Muitas liquidações de danos pessoais são pagas ao longo do tempo através de uma liquidação estruturada – uma série de pagamentos periódicos financiados por uma anuidade. De acordo com a legislação vigente, os pagamentos periódicos de uma liquidação estruturada são tratados como um montante fixo: se a liquidação subjacente for para danos físicos, os pagamentos periódicos também não são tributáveis. Isto pode ser uma vantagem porque você evita pagar impostos sobre o crescimento dos fundos usados para pagar você. No entanto, certifique-se de que a liquidação estruturada atende aos requisitos do IRS: os pagamentos devem ser fixos e determináveis, e o acordo de liquidação deve explicitamente fornecer a estrutura. Se a estrutura for redigida indevidamente, o IRS pode tributar os pagamentos como renda de renda. Sempre tenha uma revisão profissional qualificada dos termos.

Vantagens dos acordos estruturados

As liquidações estruturadas permitem- lhe receber pagamentos ao longo de anos ou décadas, que podem ajudar com cuidados médicos de longa duração ou apoio para dependentes. Eles também fornecem um fluxo de renda constante que não está sujeito a flutuações do mercado. Como os pagamentos são livres de impostos se devidamente estruturados, você efetivamente ganha juros sobre os fundos de liquidação sem pagar impostos. Esta é uma ferramenta poderosa para gerenciar grandes liquidações. No entanto, uma vez que você aceita uma liquidação estruturada, você não pode alterar o calendário de pagamento. Considere cuidadosamente suas necessidades de longo prazo.

Considerações sobre o Imposto de Estado

A maioria dos estados segue as regras federais em relação à tributação de acordos de danos pessoais. No entanto, alguns estados têm suas próprias exceções. Por exemplo, alguns estados danos punitivos fiscais de forma diferente, ou eles podem não permitir a exclusão para o sofrimento emocional. Além disso, se você vive em um estado com um imposto de renda estatal, as porções tributáveis de seu acordo estarão sujeitos às taxas desse estado. Estados como Califórnia, Nova York e Nova Jersey têm regras específicas. Além disso, alguns estados não tributam os acordos de danos pessoais, enquanto outros tributam danos punitivos. Verifique com um profissional fiscal local para entender o seu tratamento específico do estado. Para uma lista de regras de imposto estaduais, consulte O consultor fiscal – tributação estadual de acordos de danos pessoais .

Relatar a liquidação sobre o seu retorno fiscal

Se parte da sua liquidação for tributável, recebe geralmente uma Forma 1099-MISC (ou, por vezes, uma 1099-NEC) do requerido ou da sua seguradora. A caixa 3 do 1099-MISC (para “Outros rendimentos”) apresenta frequentemente a parte tributável. Se a liquidação não for tributável, não pode receber qualquer formulário 1099, mas isso não é garantido – às vezes, é emitido um 1099 para todo o montante, e deve explicar a exclusão da sua declaração de imposto.

Para excluir adequadamente a parte não tributável, você anexa uma declaração à sua devolução explicando a natureza da liquidação e a base jurídica para a exclusão. A publicação do IRS Publicação 4345 (Condições – Fiscalidade)[] fornece orientações. Se você tiver partes tributáveis e não tributáveis, informe o valor tributável na linha adequada do Formulário 1040 (por exemplo, “Outros rendimentos” para danos punitivos, ou “Salário” para salários perdidos se eles foram pagos por um empregador). Para salários perdidos, você também receberá um W-2 ou 1099-NEC. Não se esqueça de relatar os juros se algum foi pago.

Declaração de Amostra para Exclusão Não-Importante

Sua declaração deve incluir: a data de liquidação, a natureza do dano, a base legal em IRC Seção 104, o montante total de liquidação, e o montante reivindicado como não tributável. Você pode anexar uma cópia do acordo de liquidação. Mantenha uma cópia para seus registros. Se você for auditado, esta documentação será sua defesa primária.

Melhores práticas de documentação

Para suportar uma auditoria IRS, mantenha documentação completa:

  • Concordo de liquidação – o documento deve claramente discriminar cada categoria de dano com os montantes em dólares.
  • Registos médicos e contas – para provar a ligação entre o prejuízo e o acordo.
  • Pagar comprovativos ou declarações de empregador – se os salários perdidos fazem parte da liquidação, mostrar os seus ganhos normais e o período coberto.
  • Contrato de retenção de recursos e declaração de taxas – para mostrar como as taxas foram atribuídas.
  • Correspondência com o requerido ou com a seguradora – explicando a base da atribuição da liquidação.
  • Retornos fiscais de anos anteriores – se você reivindicar deduções médicas relacionadas com o prejuízo, mantenha cópias para aplicar a regra de benefício fiscal.

Mantenha estes registros por pelo menos três anos após você preencher sua declaração de imposto, mas mais tempo para grandes liquidações (até sete anos recomendados). O IRS pode auditoria retornos por até seis anos se houver um eufemismo substancial de renda.

Erros fiscais comuns para evitar

  1. Assumindo que todo o dinheiro de liquidação é livre de impostos. Se você perdeu salários ou danos punitivos, essa parcela é tributável. Não informar pode levar a penalidades e juros.
  2. Não alocar a liquidação. Sem uma atribuição clara, o IRS pode assumir que a totalidade do valor é tributável, ou você pode ter dificuldade em provar a exclusão mais tarde. Sempre negocie a atribuição por escrito.
  3. Ignorando a regra de benefícios fiscais para despesas médicas. Se você deduziu custos médicos em anos anteriores e agora é reembolsado, você deve reportar o reembolso como renda até o montante da dedução prévia.
  4. Faltando o prazo para liquidações estruturadas. Se você quiser uma liquidação estruturada sem impostos, a eleição deve ser feita antes de quaisquer pagamentos serem recebidos. Uma vez que você recebe um montante fixo, você não pode mais tarde convertê-lo para uma estrutura sem impostos.
  5. Obrigações fiscais estatais de cobertura. Mesmo que a sua liquidação não seja tributável federalmente, alguns estados podem tributar partes dela. Verifique com um consultor local.

Quando consultar um profissional de impostos

Dada a complexidade das regras do IRS, qualquer liquidação de danos pessoais superior a 50 mil dólares – ou que inclua múltiplos componentes – garante aconselhamento profissional. Um Contador Público Certificado (CPA) ou advogado fiscal com experiência em acordos de lesão pode ajudá-lo a estruturar o acordo, alocar os montantes corretamente, e preparar a sua declaração de imposto. Eles também podem ajudar se você estiver considerando uma liquidação estruturada ou se o acordo envolver assistência médica contínua. Lembre-se, o custo do conselho profissional é muitas vezes um pequeno preço a pagar em comparação com a poupança de impostos potencial e evitar as penalidades do IRS. Para um diretório de profissionais fiscais qualificados, consulte o National Association of Tax Professionals Directory].

Conclusão

A tributação de danos pessoais liquidadas pelo IRS é regida por regras claras, mas o diabo está nos detalhes. Enquanto a compensação por lesões físicas é geralmente livre de impostos, porções para salários perdidos, danos punitivos e sofrimento emocional não vinculados a danos físicos são tributáveis. A chave para minimizar a sua carga fiscal e evitar erros é a alocação cuidadosa no momento da liquidação, documentação completa, e, quando apropriado, orientação profissional. Se você está negociando um acordo ou já tem um cheque na mão, entender essas regras permite que você tome decisões informadas e manter mais do que você é legitimamente devido.