Enfrentar a falência é assustador o suficiente sem a complexidade adicionada das dívidas fiscais. Muitos indivíduos e proprietários de empresas assumem que o depósito de falência limpa o quadro de todas as dívidas, incluindo o que eles devem às autoridades fiscais. No entanto, a realidade é muito mais nuances. Dívidas fiscais são tratadas com escrutínio especial sob o Código de Falência, e um passo errado pode significar perder a oportunidade de pagar certos impostos ou, pior, sobreviver à falência com uma obrigação ainda maior. Este guia fornece uma caminhada completa e autorizada de como lidar com dívidas fiscais durante os processos de falência, cobrindo os tipos de impostos que você pode dever, como cada capítulo da falência trata essas dívidas, e estratégias acionáveis para maximizar a reparação, mantendo-se em conformidade com o IRS e o tribunal de falência.

Entender as dívidas fiscais e sua classificação em falência

Antes de mergulhar em estratégias de falência, é essencial entender o que constitui uma dívida fiscal e como o Código de Falência o classifica. Dívidas fiscais decorrem de impostos federais, estaduais ou locais não pagos, incluindo impostos sobre o rendimento, impostos sobre salários, impostos sobre vendas e impostos sobre o emprego. Penas e juros associados ao passivo fiscal subjacente também fazem parte da dívida. O Código de Falência separa dívidas fiscais em duas categorias amplas: ] dívidas fiscais prioritárias[] (geralmente não executáveis) e ] dívidas fiscais não prioritárias (potencialmente executáveis se condições específicas forem cumpridas).

Dívidas fiscais prioritárias

Dívidas fiscais prioritárias são aquelas que recebem tratamento especial em falência, o que significa que devem ser pagas na íntegra antes de credores não garantidos gerais receber qualquer coisa. Estes incluem:

  • Impostos de rendimento que se tornaram devidos no prazo de três anos antes da data de depósito da falência (a "regra de três anos").
  • Impostos avaliados no prazo de 240 dias antes do depósito (a "regra de 240 dias").
  • Impostos para os quais foi devido um retorno mas não arquivados no prazo de dois anos a contar da data da falência (a "regra de dois anos").
  • Impostos sobre fundos de investimento (por exemplo, impostos sobre retenção na fonte de empregados e contribuições para a Segurança Social/Medicare) — estes quase nunca são descartáveis.
  • Impostos associados a um retorno fraudulento ou evasão voluntária — totalmente não dispensável.

Dívidas fiscais não prioritárias

Dívidas fiscais não prioritárias são aquelas que atendem aos critérios de quitação ao abrigo do Código de Falência. Geralmente, são impostos de renda que são:

  • Mais de três anos de idade (a partir da data de vencimento do retorno).
  • Foram arquivados mais de dois anos antes do depósito da falência.
  • Foram avaliados mais de 240 dias antes do arquivamento.
  • Não associado a fraude ou evasão deliberada.
  • Em um retorno que não foi fraudulento e o contribuinte não agiu deliberadamente para fugir do imposto.

As sanções e juros sobre dívidas fiscais não prioritárias também podem ser pagos se o imposto subjacente for executável, embora regras separadas se apliquem para sanções punitivas versus compensatórias. Entender essas distinções precocemente é crítico porque tentar pagar uma dívida fiscal não qualificada pode levar a uma negação de quitação ou mesmo um adversário que procede pelo IRS.

Tipos de falência e seu impacto sobre as dívidas fiscais

Os três capítulos mais comuns para indivíduos e empresas são o capítulo 7, capítulo 13, e capítulo 11. Cada um oferece diferentes mecanismos para lidar com as dívidas fiscais, e o resultado depende fortemente do tipo e idade dos impostos devidos.

Capítulo 7 Falência e Dívidas fiscais

Capítulo 7, também conhecido como "falência de liquidez", permite que os indivíduos paguem a maioria das dívidas não garantidas em troca de ativos não isentos serem vendidos para pagar credores.Para que as dívidas fiscais sejam liberadas no Capítulo 7, eles devem satisfazer a regra estrita 3-2-240:

  • Regra de três anos: A declaração de imposto deve ter sido devida (incluindo extensões) pelo menos três anos antes da data de depósito da falência. Por exemplo, se você apresentar um pedido de falência em janeiro de 2025, o ano de imposto 2021 (de 15 de abril de 2022) é mais de três anos de idade e potencialmente exequível.
  • Regra de dois anos: A declaração fiscal real deve ter sido arquivado pelo menos dois anos antes da data da falência. Arquivar atraso reinicia este relógio. Se você apresentou uma volta 2020 em março de 2023, você deve esperar até março de 2025 antes que esse imposto pode ser considerado descartável.
  • 240 dias regra: O imposto deve ter sido avaliado pelo IRS pelo menos 240 dias antes do depósito. A avaliação ocorre normalmente quando o IRS processa sua devolução ou após uma auditoria. Se o IRS avaliou o imposto no prazo de 240 dias, é uma dívida prioritária.

Mesmo que todas as condições sejam cumpridas, o Capítulo 7 não elimina os direitos de garantia. Uma garantia é um interesse imobiliário que pode sobreviver à falência, o que significa que o IRS ainda pode impor a garantia contra os seus bens após a alta. No entanto, a responsabilidade pessoal foi-se – o IRS não pode cobrar de futuros salários ou contas bancárias, mas pode apreender a propriedade que estava sujeita à garantia antes da falência. Também, ] impostos de fundos de confiança (como a parte de empregado da Segurança Social e Medicare retenções) nunca são exigíveis no Capítulo 7. Estes são considerados "prioridade" independentemente da sua idade.

Capítulo 13 Falência e Dívidas fiscais

O capítulo 13 é uma falência de reorganização para os indivíduos com rendimentos regulares, permitindo aos devedores propor um plano de reembolso com duração de três a cinco anos, sendo as dívidas fiscais tratadas de forma mais flexível no capítulo 13:

  • Dívidas de imposto prévio (impostos de rendimento com menos de três anos, impostos sobre os salários, etc.) devem ser pagos na íntegra através do plano. O devedor não recebe juros sobre esses pagamentos se pagos no prazo de 60 meses, mas o IRS pode adicionar juros e sanções fora do plano se não pago prontamente.
  • As dívidas fiscais não prioritárias (taxas de rendimento mais antigas que cumprem os critérios de quitação) podem ser pagas no final do plano, como o capítulo 7. No entanto, muitas vezes são tratadas como créditos gerais não garantidos, o que significa que podem receber apenas uma fração do que é devido se o plano pagar menos de 100%.
  • As garantias fiscais podem ser despojadas ou pagas através do plano, dependendo da prioridade de garantia e do valor da propriedade. O capítulo 13 fornece frequentemente uma forma de curar delinquências fiscais sem desencadear a execução ou a imposição de hipotecas.

Uma das principais vantagens do Capítulo 13 é que a estada automática é mais ampla e pode parar as taxas e apreensões de IRS mais eficazmente do que o Capítulo 7 (que só proporciona uma estada temporária). Além disso, o Capítulo 13 permite que os devedores paguem dívidas fiscais não descartáveis ao longo do tempo, muitas vezes sem juros e sanções, se estruturados cuidadosamente. No entanto, o devedor deve continuar a apresentar e pagar impostos correntes durante o período do plano - não fazê-lo pode resultar em despedimento do plano.

Capítulo 11 Falência e Dívidas fiscais

O capítulo 11 é usado principalmente por empresas e indivíduos de alta renda. Oferece mais flexibilidade, mas também mais complexidade e custo. As dívidas fiscais no capítulo 11 são tratadas de forma semelhante ao capítulo 13: impostos prioritários devem ser pagos integralmente dentro de cinco anos (a menos que o IRS concorde em contrário), e impostos não prioritários podem ser liberados. C empresas enfrentam regras mais rigorosas - os impostos sobre as empresas não são descartáveis no capítulo 11 (exceto para impostos de renda mais antigos que cumprem a regra 3-2-240, mas apenas se a empresa liquida). Capítulo 11 também permite a negociação com o IRS através de uma "fraca" de dívidas fiscais, mas isso requer uma cuidadosa experiência legal e fiscal.

A permanência automática e suas limitações para dívidas fiscais

Arquivar qualquer falência desencadeia instantaneamente uma estada automática, que proíbe a maioria das ações de cobrança por credores, incluindo o IRS e autoridades fiscais estaduais. A permanência pára amenizações salariais, taxas bancárias, apreensões de propriedade, e exigir cartas. No entanto, existem exceções importantes para dívidas fiscais:

  • O IRS ainda pode emitir um "aviso de deficiência" ou realizar uma auditoria durante a falência.
  • A estada não se aplica à criação ou à perfeição de uma garantia fiscal (se a garantia resultar de uma avaliação prévia).
  • O IRS pode apresentar uma prova de reclamação e participar no caso de falência.
  • Após a alta, a estadia levanta automaticamente para dívidas pagas, mas o IRS pode retomar imediatamente a cobrança de impostos não descarregados.

Os debtors também devem estar cientes de que a permanência automática não é permanente. Se o caso de falência for demitido (por exemplo, por não arquivar documentos necessários), a permanência termina, eo IRS pode retomar a coleção completa. Portanto, manter o cumprimento durante a falência é essencial.

Estratégias para a gestão de dívidas fiscais antes, durante e após a falência

Planejamento proativo pode fazer a diferença entre uma falência bem sucedida que aborda dívidas fiscais e uma que deixa você pior fora. Aqui estão as estratégias-chave organizadas por fase.

Planejamento Pré-Arquivo

  • Arquive todas as declarações de impostos do passado.] Isto não é negociável. O tribunal de falência requer que você esteja atual em todos os arquivamentos de impostos antes da alta (capítulo 7) ou confirmação (capítulo 13). Arquivar as declarações tardias reinicia a regra de dois anos, então é melhor arquivar cedo para iniciar o relógio.
  • Pague o que você pode pagar para impostos atuais para reduzir a exposição à dívida prioritária. Evite usar cartões de crédito para pagar impostos - essas dívidas podem ser não descarregáveis também.
  • Pedir uma audiência de processo de cobrança devido (CDP) se o IRS tiver depositado uma garantia ou pretende cobrar. Isso pode comprar tempo e potencialmente levar a um acordo de parcela antes de arquivar.
  • Consultar um profissional de impostos para determinar quais impostos são descartáveis e quais não são. Um advogado experiente ou de impostos pode calcular as datas exatas "olhar para trás" e identificar quaisquer problemas de fraude ou evasão.

Durante a Falência

  • Lista todas as dívidas fiscais com precisão em seus horários de falência. Falha em listar uma dívida pode evitar a sua quitação. Forneça o IRS com cópias de sua petição e agendas para garantir que eles corretamente apresentar uma prova de reclamação.
  • Objeção a créditos fiscais imprecisos se o IRS sobredeclarar sanções ou juros.Você tem o direito de contestar o montante dentro do processo de falência.
  • Trabalhe com o administrador para assegurar que os pagamentos de impostos prioritários sejam efectuados a tempo através do plano (no capítulo 13) ou a partir de activos (no capítulo 7).
  • Evite incorrer em nova dívida fiscal durante o período de falência. No capítulo 13, você deve permanecer atual sobre os impostos pós-petição; no capítulo 7, os impostos pós-petição não são liberados e se tornar um novo passivo.

Opções de pós-bancário para sobreviver às dívidas fiscais

Se algumas dívidas fiscais sobreviverem à falência (por exemplo, impostos de fundos fiduciários ou impostos com menos de três anos de idade), você ainda tem opções fora da falência:

  • Contrato de instalação: O IRS geralmente oferecerá um plano de parcela simplificada para dívidas até $50.000, mesmo após a falência.A falência não impede um novo acordo.
  • Ofereça em Compromisso (OIC): Após a falência, você pode se qualificar para uma OIC para liquidar a dívida fiscal restante por menos do que o montante total — especialmente se suas circunstâncias financeiras não melhoraram. No entanto, a quitação por falência de outras dívidas não o torna automaticamente elegível; você ainda deve atender aos critérios de "duvidança quanto à colectividade".
  • Estado atual não colecionável (CNC): Se você não tiver renda disponível e ativos mínimos, o IRS pode colocar temporariamente sua conta em status CNC, interrompendo a coleta até que sua situação financeira melhore.

Considerações e armadilhas importantes

Liens fiscais e falência

Uma garantia de imposto que foi devidamente registrada antes do depósito da falência muitas vezes sobreviverá. No capítulo 7, a garantia permanece na propriedade, e o IRS pode executá-lo após a alta. No capítulo 13, a garantia pode ser paga através do plano, mas se a propriedade vale menos do que a garantia, a provisão "lien stripping" pode reduzi-lo ao valor da propriedade para porções não garantidas. No entanto, isso é complexo e requer uma ordem judicial.

Fraude e evasão voluntária

Dívidas fiscais decorrentes de declarações fraudulentas ou evasão fiscal deliberada nunca são descartáveis. O IRS muitas vezes examina grandes ou inexplicáveis passivos fiscais e pode apresentar um processo adversário para negar a quitação dessas dívidas. Honestidade no depósito é fundamental - não tente esconder ativos ou renda subestimada em seus horários de falência.

Dívidas Estaduais vs. Tributárias Federais

As dívidas fiscais do Estado são tratadas de forma similar aos impostos federais sob o Código de Falência, mas cada estado tem suas próprias leis de classificação e cobrança. Alguns estados têm períodos de busca mais longos para a quitação. Sempre consulte um procurador de falência local familiarizado com a autoridade fiscal do seu estado.

O papel dos profissionais

Navegar em dívidas fiscais em falência requer tanto conselho de falência e especialização fiscal. Seu advogado de falência lida com o processo judicial, enquanto um profissional de imposto (agente inscrito, CPA, ou advogado fiscal) pode calcular a quitação de impostos específicos, negociar com o IRS pré e pós-falência, e garantir que todas as declarações são devidamente arquivados. Muitas pessoas se beneficiam de contratar uma empresa que oferece ambas as áreas de prática.

Conclusão

As dívidas fiscais não têm que descarrilar seu novo começo na falência, mas exigem planejamento cuidadoso e compreensão das regras complexas que regem seu tratamento. Ao classificar adequadamente suas dívidas fiscais, escolher o capítulo direito de falência, e trabalhar com profissionais experientes, você pode maximizar a probabilidade de descarregar impostos de renda mais antigos, enquanto desenvolve um plano de pagamento gerencial para obrigações fiscais prioritárias. A chave é agir proativamente - arquivar todas as declarações, reunir documentação e procurar aconselhamento jurídico antes de arquivar. Para mais informações, consulte a página IRS Bankruptcy [] e o U.S. Courts Bankruptcy Basics[. Se você já estiver em falência, discuta sua situação fiscal específica com seu advogado para evitar falta de prazos ou oportunidades importantes.