Entender o Capítulo 13 Falência

O Capítulo 13 falência, muitas vezes chamado de plano do ganhador de salários, é um processo legal federal que permite que indivíduos com renda regular reorganizar suas dívidas e propor um plano de reembolso ao longo de três a cinco anos. Ao contrário do Capítulo 7 falência, que requer liquidação de ativos não isentos para pagar dívidas, Capítulo 13 permite que os arquivadores para manter sua propriedade, enquanto recuperar em atraso pagamentos, incluindo obrigações fiscais. O plano de reembolso deve ser aprovado por um administrador de falência eo tribunal, e normalmente tem prioridade sobre dívidas não garantidas. Eligibilidade é limitada a indivíduos com dívidas garantidas sob $1.257,850 e dívidas não garantidas sob $419.275 (a partir de 2025, ajustado periodicamente). Para dívidas fiscais, Capítulo 13 oferece vantagens distintas, como parar ações de cobrança de IRS, espalhando pagamentos ao longo do prazo do plano, e potencialmente descontar impostos de renda mais antigos.

O processo começa por apresentar uma petição com o tribunal de falência, que desencadeia uma permanência automática que interrompe a maioria dos esforços de cobrança, incluindo taxas de IRS, guarnições salariais e telefonemas. O filer propõe então um plano de reembolso detalhando como eles vão usar o rendimento disponível para pagar dívidas prioritárias, dívidas garantidas, e uma parte de dívidas não garantidas. Dívidas fiscais são tratadas com base em seu tipo e idade, tornando uma classificação crítica. Trabalhar com um advogado de falência experiente e profissional fiscal é essencial para garantir o tratamento adequado do IRS e autoridades fiscais estaduais.

Como as dívidas fiscais são classificadas no Capítulo 13

As dívidas fiscais não são tratadas de forma igualitária pelo Código de Falência. A classificação determina se a dívida deve ser paga integralmente através do plano, pode ser liberada no final do caso, ou sobrevive à falência totalmente. Os fatores-chave são o tipo de imposto, quando o passivo fiscal surgiu, e se o devedor apresentou as declarações necessárias. Compreender essas categorias é essencial para a criação de um plano viável e maximização da franquia disponível.

Dívidas fiscais prioritárias

As dívidas fiscais prioritárias recebem tratamento especial sob 11 U.S.C. § 507(a)(8). Estes incluem impostos federais de renda que se tornaram devidos dentro de três anos antes da data de depósito da falência, desde que o devedor apresentou uma declaração para esse ano. Também estão incluídos impostos de emprego (como Segurança Social e Medicare impostos retidos dos empregados), impostos sobre impostos especiais de consumo sobre certas transações, e impostos necessários para ser retido ou cobrado. Estas dívidas prioritárias devem ser pagas na íntegra através do plano Capítulo 13, mas sem juros e penalidades após o depósito. O plano deve dar prioridade reivindicações iguais tratamento, o que significa que eles são pagos antes de qualquer credores não garantidos em geral receber distribuições.

De acordo com as diretrizes do IRS, as dívidas fiscais prioritárias não podem ser pagas no capítulo 13. No entanto, o período de pagamento é prolongado ao longo da vida do plano (normalmente 36-60 meses), oferecendo uma forma gerenciável de resolver grandes saldos. As autoridades fiscais estaduais têm regras de prioridade semelhantes, embora o período de olhar para trás possa variar por estado. É crucial identificar com precisão quais obrigações fiscais se qualificam como prioridade, uma vez que a classificação incorreta pode levar a uma rejeição do plano ou responsabilidade fiscal inesperada após a falência.

Dívidas fiscais não prioritárias

As dívidas fiscais não prioritárias são obrigações fiscais de renda que não preenchem os critérios de prioridade. Geralmente, são impostos para os quais a data de vencimento da declaração (incluindo extensões) foi superior a três anos antes da data de depósito da falência. Além disso, o IRS deve ter avaliado o imposto pelo menos 240 dias antes do depósito, e o devedor deve ter apresentado uma declaração de imposto válida para esse ano. Se essas condições forem cumpridas, a dívida pode ser tratada como um crédito não garantido geral, o que significa que pode ser pago apenas uma porcentagem do que é devido (dependendo do rendimento disponível do devedor) e pode ser elegível para quitação no final do plano. No entanto, a quitação não é automática; o tribunal deve confirmar que o devedor fez todos os pagamentos de plano requerido e que a dívida fiscal cumpre os critérios previstos no § 523(a)(1).

Tratamento não prioritário é benéfico porque reduz o montante total que o devedor deve pagar através do plano. Por exemplo, se um devedor deve $20,000 em impostos de renda mais antigos e o plano paga credores não garantidos gerais 10%, apenas $2.000 deve ser pago, e os restantes $18.000 podem ser liberados. No entanto, o timing cuidadoso é crucial: se o devedor arquiva falência muito cedo, o imposto pode ainda ser prioridade; se muito tarde, o IRS pode já ter tomado medidas de execução como taxas ou lians que complicam o processo. Impostos de propriedade que não são baseados em renda (por exemplo, impostos imobiliários) também são geralmente não-prioridade não garantida reivindicações se eles não são garantidos por uma garantia de imposto, mas eles podem ser tratados de forma diferente.

Lingotes fiscais no capítulo 13

A garantia fiscal é uma reivindicação legal contra a propriedade do devedor que surge quando uma dívida fiscal é avaliada e não paga. Sob o Código de Falência, uma garantia fiscal pode sobreviver à falência, mesmo que a dívida subjacente seja executável, porque a garantia permanece ligada à propriedade até que a propriedade seja vendida ou a garantia seja liberada. No Capítulo 13, o fiador pode ser capaz de despojar uma garantia fiscal se isso prejudicar isenções, mas isso é complexo e raramente se aplica. Mais comumente, a garantia é tratada como um crédito garantido. O devedor deve pagar o montante da participação na propriedade sujeita à garantia através do plano, a menos que a garantia seja evitada ou modificada. Qualquer quantia da dívida fiscal que exceda o patrimônio se torna um crédito não garantido, que pode ser liberado se as condições forem cumpridas. Isto torna o imposto um dos aspectos mais difíceis de resolver, exigindo uma coordenação cuidadosa entre a lei de falência e os procedimentos de liberação de garantia.

Além disso, o IRS pode apresentar um aviso de imposto federal Lien antes da petição de falência. Uma vez que a permanência automática está em vigor, o IRS não pode impor a garantia através da apreensão, mas a própria garantia permanece válida. Na conclusão do caso do Capítulo 13, o devedor deve pagar ao titular da garantia a parte garantida para liberar a garantia. Alguns planos do Capítulo 13 propõem a venda de propriedade para satisfazer uma garantia fiscal, mas isso é incomum. A maioria dos devedores acham mais simples pagar o valor garantido ao longo de cinco anos. Se a garantia fiscal não é garantida (devido a nenhum patrimônio), o devedor pode solicitar ao tribunal para evitar a garantia sob 11 U.S.C. § 506(d), que pode ser uma ferramenta poderosa. No entanto, isso requer que a garantia não garante um crédito e não é válido.

Requisitos de Arquivamento e a Permanência Automática

Um dos primeiros passos em um caso capítulo 13 é garantir que todas as declarações fiscais foram arquivados para os quatro anos anteriores à data de depósito. O Código de Falência exige que o devedor forneça cópias de declarações federais e estaduais ao administrador. A falta de apresentação de declarações necessárias pode levar ao destituição do caso. Para dívidas fiscais que estão sujeitas à alta, a devolução deve ser arquivado pelo menos dois anos antes da falência (a “regra de dois anos”). Além disso, o devedor deve apresentar todas as declarações fiscais pós-petição no prazo durante o plano de reembolso. A permanência automática sob 11 U.S.C. § 362 impede a maior parte das atividades de coleta de IRS, incluindo:

  • Aviso de cobrança e apreensão de bens
  • De teor, em peso, de matérias gordas, superior a 10 %
  • Impostos sobre as contas bancárias
  • Telefonemas e cartas exigindo pagamento
  • Processos para cobrança de dívidas fiscais

No entanto, a permanência não impede que o IRS audite as declarações, emita uma notificação de deficiência ou solicite informações fiscais, além de não impedir a avaliação das penalidades e juros sobre impostos não pagos por períodos anteriores ao depósito, embora esses valores estejam incluídos no pedido de plano. A permanência automática permanece em vigor até que o caso seja demitido ou liberado, mas o IRS ou a agência fiscal estadual podem solicitar desagravamento da estadia para aplicar uma garantia fiscal ou tomar outras ações se o devedor não cumprir com as obrigações de depósito de impostos. Manter o cumprimento atual do imposto durante o plano é fundamental para manter a permanência no local.

Garantindo que as devoluções fiscais são arquivadas

Antes de apresentar o Capítulo 13, o devedor deve apresentar todas as declarações de impostos delinquentes. Isto é não negociável. O administrador irá solicitar a prova de depósito. Se as declarações estiverem em falta, o tribunal pode rejeitar o caso ou convertê-lo para o Capítulo 7. Mesmo que o devedor não possa pagar os impostos devidos, o depósito da devolução inicia o relógio para o período de prioridade e o período de avaliação de 240 dias para o tratamento não prioritário. É um erro comum assumir que a falência pára a necessidade de arquivar; não o faz. Após o depósito, o devedor deve apresentar todas as declarações subsequentes no prazo. O plano inclui frequentemente uma disposição que o devedor continuará a apresentar impostos e pagar quaisquer impostos pós-petição que venham devidos. Falha em fazê-lo pode resultar no IRS apresentar uma prova de pedido de imposto pós-petição, que poderia forçar a modificação do plano.

Esforços de Estadia Automática e Colecção de IRS

A estada automática é uma das ferramentas mais poderosas na falência, dando aos devedores alívio imediato do assédio ao credor. Para dívidas fiscais, a estada impede qualquer venda de impostos pendente, apreensão de bens ou cobrança sobre salários. No entanto, há exceções importantes: o IRS ainda pode emitir um aviso de deficiência, e a estada não se aplica a processos criminais para evasão fiscal ou não arquivar. A estada também pode ser levantada se o devedor não apresentar declarações de imposto durante o caso. O administrador tem a autoridade para rejeitar o caso se o devedor não fornecer declarações arquivados. Portanto, manter-se em conformidade com a autoridade fiscal é tão importante quanto fazer pagamentos de plano.

Estratégias para a gestão das dívidas fiscais

O tratamento bem sucedido das dívidas fiscais no âmbito de um plano do Capítulo 13 requer estratégias proactivas. Abaixo estão as principais abordagens que os devedores podem tomar, com a orientação dos profissionais.

Trabalhar com um advogado de falência e profissional de impostos

As leis fiscais se cruzam com a falência de formas complexas. Um advogado de falência que entende questões fiscais é inestimável. Eles podem ajudar a classificar as dívidas corretamente, propor um plano que atenda às exigências prioritárias, e negociar com as autoridades fiscais. Um profissional de imposto separado (CPA ou agente inscrito) pode preparar declarações precisas, calcular os montantes exatos devidos, e representar o devedor antes do IRS ou agência fiscal estadual. Por exemplo, a “pena de recuperação de fundos de confiança” para os impostos pagos que foram retidos mas não pagos pode ser avaliada contra os indivíduos responsáveis, e que a penalidade não é quitabilizável. Um especialista pode aconselhar sobre como limitar a responsabilidade pessoal. O custo da ajuda profissional é muitas vezes recuperado através de poupança significativa em juros, penalidades e pagamentos reduzidos.

Para os devedores pró-se, o risco é elevado porque a má classificação de uma dívida fiscal pode conduzir à sua sobrevivência após a falência. A Divisão Fiscal do Departamento de Justiça dos EUA mantém orientações sobre cobranças fiscais em falência, mas a representação legal é fortemente aconselhada. Como ponto de partida, consulte a página IRS Bankruptcy[] para informações oficiais.

Negociação com as autoridades fiscais

Mesmo que a coleta de suspensão automática, os devedores ainda podem negociar com o IRS e as agências fiscais estaduais. Algumas autoridades fiscais estão dispostas a entrar em uma Oferta em Compromisso (OIC) que pode ser incorporada no plano de falência. Se uma OIC é aceita antes de arquivar, o montante reduzido torna-se o direito permitido. Se após o depósito, o devedor pode pedir permissão do administrador para apresentar a oferta. Outra opção é um acordo de parcela que se alinha com o esquema de pagamento do plano. O IRS geralmente prefere pagamento integral, mas no Capítulo 13, permitindo que o devedor pague impostos prioritários sobre o prazo do plano é padrão. Para impostos não prioritários, o IRS pode concordar com um acordo de parcela de pagamento que corrija o saldo no final do plano. No entanto, tais acordos exigem que o devedor esteja atual sobre todas as outras obrigações fiscais. A documentação é fundamental; qualquer acordo deve ser escrito e aprovado pelo tribunal de falência para garantir que ele seja vinculativo.

Priorizar os Pagamentos no Plano

Ao projetar o plano do Capítulo 13, o devedor deve atribuir o rendimento disponível a diferentes classes de credores. Dívidas fiscais prioritárias são pagas na íntegra antes de quaisquer distribuições para credores não garantidos gerais. O plano deve prever o pagamento de créditos fiscais prioritários na íntegra, salvo se a autoridade fiscal concordar em contrário. O administrador deve confirmar que todos os impostos prioritários são contabilizados. Os devedores devem priorizar esses pagamentos para evitar o despedimento ou a dívida fiscal que sobrevive à falência. Em alguns casos, o devedor pode propor um plano mais longo (cinco anos) para pagamentos mensais mais baixos. No entanto, o código de falência exige que todo o rendimento descartável projetado seja pago no plano por pelo menos três anos. Se o devedor tem dívida fiscal significativa, um plano de cinco anos é frequentemente necessário para cobrir os montantes prioritários.

Usar reembolsos fiscais de forma estratégica

Durante o plano do Capítulo 13, os reembolsos fiscais do devedor normalmente se tornam propriedade da propriedade e devem ser entregues ao administrador, a menos que uma isenção se aplique. Muitos planos exigem que todos os reembolsos fiscais acima de um determinado montante (por exemplo, 1.000 dólares) sejam entregues ao administrador para acelerar os pagamentos aos credores. Para dívidas fiscais, isso pode ser benéfico: o reembolso vai para pagar o saldo do IRS diretamente, reduzindo os juros totais e encurtando o plano. No entanto, os devedores podem preferir ajustar a sua retenção para minimizar os reembolsos, mantendo mais fluxo de caixa na casa. Esta estratégia deve ser apresentada ao administrador na confirmação. O tribunal pode aprovar uma modificação da retenção como parte do plano, especialmente se ajudar o devedor a efetuar pagamentos de plano oportunos. O IRS permite alterações através do Formulário W-4. Usando os reembolsos estrategicamente pode ajudar a pagar impostos de prioridade mais rápido, levando potencialmente a uma conclusão precoce do plano. Mas note: os reembolsos de anos de impostos anteriores que foram devidos antes do depósito são parte do patrimônio, de modo que o devedor não pode mantê-los.

Potencial Quitação das Dívidas Fiscais

Uma das características mais atraentes do Capítulo 13 é o potencial de descarga de certos impostos de renda no final do plano. Dívidas fiscais podem ser liberadas se atenderem aos critérios estritos de 11 EUA § 523(a)(1), que referencia § 507(a)(8) para o status de prioridade. Para ser descartável, a dívida fiscal deve ser não prioritária e também deve satisfazer a “regra de três anos”, a “regra de dois anos”, e a “regra de 240 dias”, coletivamente conhecida como “regra 3-2-1.

Explicação da Regra 3-2-1

  • Regra de três anos: A data de vencimento da declaração de imposto (incluindo extensões) deve ter sido, pelo menos, três anos antes da data de depósito da falência.
  • Regra de dois anos: A declaração de imposto deve ter sido efectivamente apresentada pelo menos dois anos antes da data de depósito da falência.
  • 240 dias: O imposto deve ter sido avaliado pelo menos 240 dias antes do depósito da falência, ou a avaliação deve ter sido suspensa devido a uma oferta em compromisso ou a outro adiamento durante o período de 240 dias.

Além disso, a dívida fiscal não pode ser para uma devolução fraudulenta ou para uma evasão voluntária. Além disso, o imposto não pode ser baseado em um “substituto para a devolução” (SFR) arquivado pelo IRS; o devedor deve ter apresentado uma declaração fiscal. Essas regras se aplicam ao ano fiscal específico em questão. Por exemplo, impostos de renda para 2019 (de 15 de abril de 2020, com prorrogações até 15 de outubro de 2020) podem ser quitar se a falência for apresentada após 15 de outubro de 2023 (três anos a partir da data prevista), desde que a declaração seja apresentada até 15 de outubro de 2021 (dois anos antes), e o imposto seja avaliado antes do ponto 240 dias. Devido a esses prazos precisos, muitos devedores precisam adiar o depósito da falência para serem elegíveis para a dispensa de impostos mais antigos.

Condições de quitação

Mesmo que a dívida fiscal cumpra o teste 3-2-1, o tribunal deve confirmar que o devedor completou todos os pagamentos do plano. O devedor também deve ter feito todos os arquivamentos fiscais necessários durante o caso. Se o devedor não fizer um pagamento fiscal que vem devido durante o plano (por exemplo, responsabilidade fiscal pós-petição), o plano não pode ser concluído, ea quitação será negada. Além disso, a quitação não afeta as garantias fiscais: a garantia permanece na propriedade. Assim, mesmo que a dívida seja liberada, o devedor ainda pode precisar pagar o titular da garantia para remover a garantia. A quitação só extinguiu a responsabilidade pessoal. Para um entendimento detalhado das regras de quitação fiscal, consulte o Departamento da Divisão Fiscal de Justiça políticas de falência e as

Conclusão

O tratamento das dívidas fiscais durante o processo de falência do Capítulo 13 requer uma compreensão completa da classificação fiscal, das obrigações de depósito e do planeamento estratégico. Os impostos prioritários devem ser pagos na íntegra, enquanto os impostos não prioritários podem ser liberados se as regras de tempo estrito forem cumpridas. A permanência automática proporciona alívio imediato dos esforços de cobrança do IRS, mas o devedor deve permanecer vigente em relação aos depósitos fiscais ao longo do plano. Trabalhando com um advogado de falência e profissional de impostos não é opcional - é essencial evitar erros que podem deixar dívidas fiscais sobreviventes à falência ou levar à demissão do caso. Ao estruturar cuidadosamente o plano de reembolso, negociar com as autoridades fiscais, e usando os reembolsos fiscais estrategicamente, os devedores podem gerenciar as dívidas fiscais de forma eficaz e alcançar um novo início financeiro. Para orientação adicional, consulte o IRS Publicação 4681: Dívidas canceladas, encerramentos, repossessões e Abandonomentos, que inclui o tratamento fiscal específico da falência. Com planejamento adequado e apoio profissional, o Capítulo 13 pode ser uma ferramenta poderosa para resolver as obrigações fiscais e recuperar o controle das suas finanças.