Inzicht in hoofdstuk 13 Faillissement

Hoofdstuk 13 faillissement, vaak genoemd de loonverdiener . is een federale juridische proces dat personen met een regelmatig inkomen in staat stelt om hun schulden te reorganiseren en een terugbetalingsplan voor te stellen over drie tot vijf jaar. In tegenstelling tot hoofdstuk 7 faillissement, die liquidatie van niet-vrijgestelde activa vereist om schulden af te lossen, Hoofdstuk 13 stelt Filers om hun eigendom te behouden terwijl inhaalslag op achterstallige betalingen, met inbegrip van belastingverplichtingen. Het terugbetalingsplan moet worden goedgekeurd door een faillissement trustee en de rechtbank, en het neemt meestal voorrang over niet-betalen schulden. Subsidiabiliteit is beperkt tot individuen met beveiligde schulden onder $ 1.257.850 en ongerealiseerde schulden onder $419,275 (vanaf 2025, periodiek aangepast). Voor belastingschulden, Hoofdstuk 13 biedt verschillende voordelen zoals het stoppen van IRS collectie acties, het verspreiden van betalingen over het plan term, en potentieel het uitvoeren van oudere belastingen op het inkomen.

Het proces begint met het indienen van een petitie bij de faillissementsrechtbank, die een automatisch verblijf veroorzaakt dat de meeste incasso-inspanningen stopt, waaronder IRS-heffingen, loongarneringen en telefoongesprekken. De filer stelt vervolgens een terugbetalingsplan voor waarin wordt beschreven hoe ze beschikbaar inkomen zullen gebruiken om prioritaire schulden te betalen, beveiligde schulden, en een deel van de onbeveiligde schulden. Belastingschulden worden behandeld op basis van hun type en leeftijd, waardoor classificatie een kritische stap. Werken met een ervaren faillissement advocaat en belastingprofessional is essentieel om een goede behandeling van de IRS en de overheid belastingautoriteiten te waarborgen.

Hoe belastingschulden worden ingedeeld in hoofdstuk 13

Belastingschulden worden niet allemaal gelijk behandeld onder de Faillissementscode. De classificatie bepaalt of de schuld volledig moet worden voldaan door middel van het plan, kan worden voldaan aan het einde van de zaak, of overleeft faillissement volledig. De belangrijkste factoren zijn het soort belasting, wanneer de belastingschuld ontstond, en of de schuldenaar ingediend vereiste aangiften. Het begrijpen van deze categorieën is essentieel voor het creëren van een haalbaar plan en het maximaliseren van de beschikbare verlichting.

De categorie prioritaire belastingschulden

De eerste belastingschulden ontvangen een speciale behandeling onder 11 V.S. § 507(a)(8). Deze omvatten federale inkomstenbelastingen die verschuldigd werden binnen drie jaar voor de datum van indiening van het faillissement, mits de schuldenaar een aangifte voor dat jaar ingediend. Ook zijn de arbeidsbelasting (zoals sociale zekerheid en ziektekosten ingehouden van werknemers), accijnzen op bepaalde transacties, en belastingen die moeten worden ingehouden of geïnd. Deze prioritaire schulden moeten volledig worden betaald via het hoofdstuk 13 plan, maar zonder rente en sancties na indiening. Het plan moet geven prioritaire vorderingen gelijke behandeling, wat betekent dat ze worden betaald voordat een algemene niet-beveiligde schuldeisers uitkeringen ontvangen.

Volgens de richtsnoeren van de IRS kunnen prioritaire belastingschulden niet worden voldaan in hoofdstuk 13. De betalingstermijn wordt echter verlengd gedurende de looptijd van het plan (meestal 36.060 maanden), wat een beheersbare manier biedt om grote saldi op te lossen. De belastingautoriteiten van de staat hebben vergelijkbare prioriteitsregels, hoewel de terugblikperiode per staat kan variëren. Het is van cruciaal belang om nauwkeurig te bepalen welke belastingverplichtingen als prioriteit kunnen worden aangemerkt, aangezien een verkeerde indeling kan leiden tot afwijzing of onverwachte belastingaansprakelijkheid na faillissement.

Niet-prioritaire belastingschulden

Niet-prioritaire belastingschulden zijn inkomstenbelastingverplichtingen die niet voldoen aan de criteria voor de prioriteitsstatus. In het algemeen zijn dit belastingen waarvoor de vervaldatum van de aangifte (inclusief verlengingen) meer dan drie jaar vóór de datum van indiening van het faillissement was. Bovendien moet de IRS de belasting ten minste 240 dagen voor de indiening hebben beoordeeld, en de schuldenaar moet een geldige belastingaangifte voor dat jaar hebben ingediend. Als aan deze voorwaarden is voldaan, kan de schuld worden behandeld als een algemene niet-betalende vordering, wat betekent dat het slechts een percentage kan worden betaald van wat verschuldigd is (afhankelijk van de debiteur zijn beschikbare inkomen) en kan in aanmerking komen voor kwijting aan het einde van het plan. De kwijting is echter niet automatisch; de rechtbank moet bevestigen dat de debiteur alle vereiste betalingen heeft verricht en dat de belastingschuld voldoet aan de criteria in 11 U.S.C. § 523(a)(1).

Niet-prioritaire behandeling is gunstig omdat het vermindert het totale bedrag dat de schuldenaar moet betalen door middel van het plan. Bijvoorbeeld, als een debiteur verschuldigd is $ 20.000 in oudere inkomstenbelastingen en het plan betaalt algemene onbeveiligde schuldeisers 10%, slechts $ 2.000 moet worden betaald, en de resterende $ 18.000 kan worden ontslagen. Toch zorgvuldige timing is cruciaal: als de schuldenaar faillissement te vroeg, kan de belasting nog steeds prioriteit zijn; als te laat, de IRS al handhavingsmaatregelen zoals heffingen of retentierechten die het proces bemoeilijken. Eigenschappen belastingen die niet zijn gebaseerd op inkomsten (bijv. onroerend goed belastingen) zijn ook over het algemeen niet-prioritaire niet-beveiligde vorderingen als ze niet zijn verzekerd door een belastingafrekening, maar ze kunnen anders worden behandeld.

Belastingheffing in hoofdstuk 13

Een belastingschuld is een juridische vordering tegen de schuldenaar een eigendom dat ontstaat wanneer een belastingschuld wordt beoordeeld en niet wordt betaald. Onder de faillissementscode, een belastingschuld kan het faillissement overleven, zelfs als de onderliggende schuld is ontladen, omdat het pand blijft verbonden aan het eigendom totdat het pand wordt verkocht of het pand wordt vrijgegeven. In hoofdstuk 13 kan de filer in staat zijn om een belastingschuld af te schaffen als het afbreuk doet aan vrijstellingen, maar dat is complex en zelden van toepassing. Meer algemeen, wordt het pandrecht behandeld als een gegarandeerde vordering. De schuldenaar moet het bedrag van het vermogen in het pand betalen dat door middel van het plan aan het pand is onderworpen, tenzij de vordering wordt vermeden of gewijzigd. Elk bedrag van de belastingschuld die het eigendomsvermogen overschrijdt wordt een niet-beveiligde vordering, die kan worden voldaan als de voorwaarden worden voldaan. Dit maakt belastingrechten een van de meest moeilijke aspecten om op te lossen, die een zorgvuldige coördinatie tussen faillissementsrecht en de procedures voor de vrijgave van de retentie van activa vereisen.

Bovendien kan de IRS een kennisgeving van de federale belasting Lien indienen voordat het faillissementsverzoek wordt ingediend. Zodra het automatische verblijf van kracht is, kan de IRS het pandrecht niet afdwingen door middel van beslaglegging, maar het pandrecht zelf blijft geldig. Aan het einde van de zaak hoofdstuk 13 moet de schuldenaar de houder van het pandrecht het beveiligde deel betalen om het pandrecht vrij te geven. Sommige hoofdstuk 13 plannen stellen voor om onroerend goed te verkopen om een belastingretentierecht te vervullen, maar dit is ongewoon. De meeste debiteuren vinden het eenvoudiger om het gegarandeerde bedrag over vijf jaar te betalen. Als het retentierecht niet is gewaarborgd (vanwege geen eigen vermogen), kan de schuldenaar de rechtbank verzoeken om het pandrecht te vermijden onder 11 V.S. § 506(d), wat een krachtig instrument kan zijn. Dit vereist echter dat het pandrecht niet beveiligd is en is anders geldig.

Vereisten voor het indienen en het automatisch blijven

Een van de eerste stappen in een hoofdstuk 13 zaak is ervoor te zorgen dat alle belastingaangiften zijn ingediend voor de vier jaar voorafgaand aan de indiening datum. De faillissementscode vereist dat de schuldenaar kopieën van federale en staat terugkeert aan de trustee. Het niet indienen van vereiste aangiften kan leiden tot ontslag van de zaak. Voor belastingschulden die onderworpen zijn aan kwijting, moet de terugkeer worden ingediend ten minste twee jaar voor het faillissement (de .Twee jaar regel . Bovendien moet de schuldenaar dienen alle post-petition belastingaangiften op tijd tijdens het terugbetalingsplan. Het automatische verblijf onder 11 U.S.C. § 362 stopt de meeste IRS inzamelingsactiviteiten, waaronder:

  • Kennisgeving van heffing en beslaglegging van goederen
  • Loongarnituur
  • Bijdragen op bankrekeningen
  • Telefoongesprekken en brieven die betaling vereisen
  • Rechtszaken om belastingschulden te innen

Het verblijf belet de IRS echter niet om de aangiftes te controleren, een kennisgeving van tekortkoming uit te brengen of belastinginformatie te vragen. Het houdt ook niet op dat de belasting op niet-betaalde belastingen wordt beoordeeld voor perioden vóór de indiening, hoewel deze bedragen in de claim van het plan zijn opgenomen. Het automatische verblijf blijft van kracht totdat de zaak wordt afgewezen of ontslagen, maar de IRS of de belastingdienst kan vrijstelling van het verblijf vragen om een belastingretentierecht af te dwingen of andere maatregelen te nemen als de schuldenaar niet voldoet aan de belastingplicht. Het handhaven van de huidige fiscale naleving tijdens het plan is van cruciaal belang om het verblijf op zijn plaats te houden.

Er wordt gezorgd voor belastingaangiften

Voordat hoofdstuk 13 wordt ingediend, moet de schuldenaar alle delinquenten belastingaangiften indienen. Dit is niet-onderhandelbaar. De trustee zal het bewijs van indiening vragen. Indien de aangiftes ontbreken, kan de rechtbank de zaak verwerpen of omzetten in hoofdstuk 7. Zelfs als de schuldenaar niet de verschuldigde belastingen kan betalen, het indienen van de aangifte start de klok voor de prioritaire periode en de 240-daagse beoordelingsperiode voor niet-prioritaire behandeling. Het is een veel voorkomende fout om aan te nemen dat faillissement stopt de noodzaak om te dienen; het niet. Na indiening, de schuldenaar moet alle latere terugkeer op tijd indienen. Het plan bevat vaak een bepaling dat de schuldenaar zal blijven om belastingen te dienen en betalen elke post-petition belastingen die verschuldigd zijn.

Automatische Stay en IRS-verzameling inspanningen

Het automatische verblijf is een van de meest krachtige instrumenten in het faillissement, waardoor debiteuren onmiddellijke verlichting van de schuldeisers intimidatie. Voor fiscale schulden, het verblijf stopt een lopende belasting verkoop, beslag op activa, of heffing op lonen. Echter, er zijn belangrijke uitzonderingen: de IRS kan nog steeds een kennisgeving van deficiëntie, en het verblijf is niet van toepassing op de strafprocedure voor belastingontduiking of het niet indienen van een dossier. Het verblijf kan ook worden opgeheven als de schuldenaar niet in staat om aangifte te doen belastingaangiften tijdens de zaak. De trustee heeft de bevoegdheid om de zaak te verwerpen als de schuldenaar niet in verzuim is om ingediende aangiften te verstrekken. Daarom, blijven voldoen aan de belastingautoriteiten is zo belangrijk als het maken van plan betalingen.

Strategieën voor het beheer van belastingschulden

Voor een succesvolle afhandeling van belastingschulden binnen een hoofdstuk 13-plan zijn proactieve strategieën nodig. Hieronder volgen de belangrijkste benaderingen die debiteuren kunnen volgen, met de begeleiding van professionals.

Werken met een faillissementsadvocaat en belastingprofessional

Belastingwetten snijden in complexe manieren met faillissement. Een faillissementsadvocaat die belastingproblemen begrijpt is van onschatbare waarde. Ze kunnen helpen bij het correct classificeren van schulden, een plan voorstellen dat voldoet aan de prioritaire eisen, en onderhandelen met de belastingautoriteiten. Een afzonderlijke belastingprofessional (CPA of ingeschreven agent) kan nauwkeurige aangiften voorbereiden, de exacte bedragen berekenen en de schuldenaar vertegenwoordigen voor de IRS of de staat belastingdienst. Bijvoorbeeld, de .trustfonds terugvordering boete voor loonbelasting die werden ingehouden maar niet betaald kan worden beoordeeld tegen verantwoordelijke personen, en dat boete niet kan worden ontslagen. Een expert kan adviseren over hoe persoonlijke aansprakelijkheid te beperken. De kosten van professionele hulp worden vaak teruggevorderd door middel van aanzienlijke besparingen in rente, sancties en verminderde betalingen.

Voor de pro-schuldenaren is het risico hoog omdat het verkeerd classificeren van een belastingschuld kan leiden tot het overleven ervan na het faillissement. De Amerikaanse afdeling van Justitie van de Belastingdienst handhaaft de richtlijnen inzake belastinginningen in faillissement, maar juridische vertegenwoordiging wordt sterk geadviseerd. Als uitgangspunt, zie IRS Bankruptcy pagina [ voor officiële informatie.

Onderhandelen met belastingautoriteiten

Hoewel de automatische verblijf stopt de inning, kunnen debiteuren nog steeds onderhandelen met de IRS en de staat belastingdiensten. Sommige belastingautoriteiten zijn bereid om een aanbieding in Compromise (OIC) die kan worden opgenomen in het faillissementsplan. Als een OIC wordt geaccepteerd voordat het indienen, het verlaagde bedrag wordt de toegestane vordering. Indien na indiening, de schuldenaar kan vragen toestemming van de trustee om het aanbod in te dienen. Een andere optie is een betalingsovereenkomst die in overeenstemming met het betalingsschema plan. De IRS over het algemeen de voorkeur geeft aan volledige betaling, maar in hoofdstuk 13, waardoor de schuldenaar om voorrang belastingen over de looptijd van het plan te betalen is standaard. Voor niet-prioritaire belastingen, kan de IRS akkoord gaan met een gedeeltelijke betaling installation overeenkomst die het saldo bij voltooiing van het plan. Echter, dergelijke overeenkomsten vereisen dat de schuldenaar te zijn huidige op alle andere fiscale verplichtingen. Documentatie is sleutel; elke overeenkomst moet worden geschreven en goedgekeurd door de faillissementsrechtbank om ervoor te zorgen dat het bindend is.

De betalingen in het plan prioriteren

Bij het ontwerpen van het Hoofdstuk 13 plan, moet de schuldenaar het beschikbare inkomen toewijzen aan verschillende categorieën schuldeisers. De eerste belastingschulden worden volledig betaald voordat er uitkeringen aan algemene onbeveiligde schuldeisers worden verstrekt. Het plan moet voorzien in de volledige betaling van prioritaire belastingvorderingen, tenzij de belastingdienst het anders heeft overeengekomen. De trustee moet bevestigen dat alle prioritaire belastingen worden verantwoord. De debiteuren moeten deze betalingen prioriteren om ontslag of de fiscale schuld te voorkomen die het faillissement overleeft. In sommige gevallen kan de debiteur een langer plan (vijf jaar) voorstellen om maandelijkse betalingen te verlagen. Echter, de faillissementscode vereist dat alle verwachte beschikbare inkomsten worden betaald in het plan voor ten minste drie jaar. Als de debiteur een aanzienlijke belastingschuld heeft, is een vijfjarenplan vaak noodzakelijk om de prioritaire bedragen te dekken.

Strategisch gebruik van belastingteruggaven

Tijdens het hoofdstuk 13 plan, de schuldenaar belastingteruggave meestal eigendom van de nalatenschap worden en moet worden overgedragen aan de trustee, tenzij een vrijstelling van toepassing is. Veel plannen vereisen dat alle belastingteruggave boven een bepaald bedrag (bijv. $ 1.000) worden overgeleverd aan de trustee om betalingen aan schuldeisers te versnellen. Voor belastingschulden, dit kan gunstig zijn: de terugbetaling gaat naar het afbetalen van het IRS saldo direct, vermindering van de totale rente en het inkorten van het plan. Echter, debiteuren zouden de voorkeur aan hun inhouding aan te passen om de terugbetaling te minimaliseren, het houden van meer cash flow in het huishouden. Deze strategie moet worden gepresenteerd aan de trustee bij bevestiging. De rechtbank kan een wijziging van de inhouding als onderdeel van het plan goedkeuren, vooral als het helpt de schuldenaar tijdig betalingen te maken. De IRS laat wijzigingen via formulier W-4. Het gebruik van restituties strategisch kan helpen af te betalen sneller, mogelijk leiden tot een vroege voltooiing van het plan.

Potentiële kwijtschelding van belastingschulden

Een van de meest aantrekkelijke kenmerken van hoofdstuk 13 is het potentieel om bepaalde inkomstenbelastingen te ontheffen aan het einde van het plan. Belastingschulden kunnen worden voldaan als ze voldoen aan de strikte criteria van 11 U.S.C. § 523(a)(1), die verwijzingen § 507(a)(8) voor prioriteit status. Om te kunnen worden ontslagen, moet de belastingschuld niet-insolventie en moet ook voldoen aan de .3 jaar regel, ..de twee jaar regel, en de .2 dagen regel, .2-2-1 regel, . .

De 3-2-1 regel uitgelegd

  • Driejarige regel: De vervaldatum van de aangifte (inclusief verlengingen) moet ten minste drie jaar vóór de datum van indiening van het faillissement zijn geweest.
  • Twee jaar regel: De belastingaangifte moet ten minste twee jaar voor de datum van indiening van het faillissement daadwerkelijk zijn ingediend.
  • 240-dagenregel: De belasting moet ten minste 240 dagen vóór de faillissementsaanvraag zijn beoordeeld, of de beoordeling moet zijn opgeschort vanwege een aanbod in compromis of andere cessie gedurende de periode van 240 dagen.

Bovendien kan de belastingschuld niet worden gebruikt voor een frauduleuze terugkeer of voor opzettelijke ontduiking. Ook kan de belasting niet worden gebaseerd op een ..onrechtmatig voor terugkeer (SFR) ingediend door de IRS; de schuldenaar moet een belastingaangifte hebben ingediend. Deze regels zijn van toepassing op het specifieke belastingjaar in kwestie. Bijvoorbeeld, inkomstenbelasting voor 2019 (te rekenen vanaf 15 april 2020, met verlengingen tot 15 oktober 2020) kan worden ontslagen als faillissement wordt ingediend na 15 oktober 2023 (drie jaar na de vervaldag), mits de terugkeer werd ingediend tegen 15 oktober 2021 (twee jaar vóór), en de belasting werd beoordeeld vóór het 240-daagse punt. Vanwege deze precieze termijnen, veel schulden moeten het indienen van faillissement te vertragen in aanmerking komen voor kwijting van oudere belastingen.

Voorwaarden voor de kwijting

Zelfs als de belastingschuld voldoet aan de 3-2-1 test, moet de rechter bevestigen dat de schuldenaar alle betalingen van het plan heeft voltooid. De schuldenaar moet ook alle vereiste belastingaangiften hebben gedaan tijdens de zaak. Als de schuldenaar geen belastingbetaling doet die verschuldigd is tijdens het plan (bv. na de betaling van de belasting na de daad), kan het plan niet worden voltooid en wordt de kwijting geweigerd. Bovendien heeft de kwijting geen invloed op belastingverplichtingen: het pand blijft op eigendom. Dus zelfs als de schuld wordt afgelost, kan de schuldenaar nog steeds de houder van het pand moeten betalen om de onkostenvergoeding te verwijderen. De kwijting is alleen een afzwakken van persoonlijke aansprakelijkheid. Voor een gedetailleerd begrip van de regels voor belastingkwijting, verwijzen naar de Department of Justice Tax Divisionstions faillissementsbeleid[[ en de US Courts faillissementspagina's [[].

Conclusie

De behandeling van belastingschulden tijdens hoofdstuk 13 faillissementsprocedures vereist een grondig begrip van fiscale classificatie, indieningsverplichtingen en strategische planning. Prioriteitsbelastingen moeten volledig worden betaald, terwijl niet-prioritaire belastingen kunnen worden voldaan als de strikte tijdsregels worden voldaan. Het automatische verblijf biedt onmiddellijke verlichting van de IRS inning inspanningen, maar de schuldenaar moet blijven actueel op belastingaangiften gedurende het hele plan. Werken met een faillissement advocaat en belastingprofessional is niet facultatief .Het is essentieel om fouten die kunnen nalaten fiscale schulden overleven faillissement of leiden tot ontslag van de zaak te voorkomen. Door zorgvuldig structureren van het terugbetalingsplan, onderhandelen met de belastingautoriteiten, en gebruik maken van fiscale terugbetalingen strategisch, kunnen debiteuren belastingschulden effectief beheren en een nieuwe financiële start bereiken. Voor aanvullende begeleiding, raadpleeg ]IRS-publicatie 4681: Canceled Decations, Afschrijvingen, Aflossingen, en Abandonments, die omvat faillissement-specifieke fiscale behandeling. Met een goede planning en professionele ondersteuning, kan hoofdstuk 13 een krachtig instrument zijn om de fiscale verplichtingen op te lossen en herovername van uw financiën.