Faillissementen geconfronteerd is ontmoedigend genoeg zonder de extra complexiteit van de belastingschulden. Veel particulieren en ondernemers gaan ervan uit dat het indienen van faillissementen de lei schoonveegt op alle schulden, inclusief wat ze verschuldigd zijn aan belastingautoriteiten. Echter, de realiteit is veel genuanceerder. Belastingschulden worden behandeld met speciale controle onder de Faillissementscode, en een misstap kan betekenen dat de mogelijkheid om bepaalde belastingen te lossen of, erger nog, het overleven van het faillissement met een nog grotere verplichting missen. Deze gids biedt een grondige, gezaghebbende wandeling van hoe om te gaan met fiscale schulden tijdens faillissementsprocedures, die de soorten belastingen die u kunt verschuldigd zijn, hoe elk hoofdstuk van faillissement behandelt die schulden, en actieerbare strategieën om verlichting te maximaliseren terwijl het blijven voldoen aan zowel de IRS en het faillissement gerecht.

Begrijpen van belastingschulden en hun classificatie in faillissement

Voordat je in faillissementsstrategieën gaat duiken, is het essentieel om te begrijpen wat een belastingschuld is en hoe de faillissementswet dit classificeert. Belastingschulden ontstaan uit onbetaalde federale, staats- of lokale belastingen, waaronder inkomstenbelastingen, loonbelasting, omzetbelastingen en arbeidsbelasting. Sancties en rente verbonden aan de onderliggende belastingschuld maken ook deel uit van de schuld. De faillissementscode scheidt belastingschulden in twee brede categorieën: prioritaire belastingschulden[ (over het algemeen niet-kwijtschelding) en niet-prioritaire belastingschulden[] (mogelijk ontladen indien aan specifieke voorwaarden wordt voldaan).

De categorie prioritaire belastingschulden

De belastingschulden zijn die welke in het faillissement een bijzondere behandeling genieten, wat betekent dat zij volledig moeten worden betaald voordat algemene onbeveiligde schuldeisers iets ontvangen.

  • Belastingen ontvangen die binnen drie jaar vóór de datum van indiening van het faillissement verschuldigd werden (de "driejarige regel").
  • Belastingen beoordeeld binnen 240 dagen voor de indiening (de "240-dagenregel").
  • Belastingen waarvoor een retourzending verschuldigd was maar niet binnen twee jaar na de faillissementsdatum (de "tweejarige regel").
  • Belastingen uit trustfondsen (bv. bronbelasting van werknemers en sociale zekerheidsbijdragen) ..deze zijn bijna nooit te betalen.
  • Belastingen die verband houden met een frauduleuze terugkeer of opzettelijke ontwijking ..volledig niet-uitbetaalbaar.

Niet-prioritaire belastingschulden

Niet-prioritaire belastingschulden zijn die welke voldoen aan de criteria voor kwijting krachtens de faillissementscode. In het algemeen zijn dit inkomstenbelastingen die:

  • Meer dan drie jaar oud (vanaf de vervaldatum van de terugkeer).
  • Ze zijn meer dan twee jaar voor het faillissement ingediend.
  • We werden beoordeeld meer dan 240 dagen voordat het indienen.
  • Niet geassocieerd met fraude of opzettelijke ontduiking.
  • Op een niet frauduleuze terugkeer en de belastingplichtige heeft niet opzettelijk gehandeld om de belasting te ontwijken.

Sancties en rente op niet-prioritaire belastingschulden kunnen ook kunnen worden voldaan als de onderliggende belasting betaalbaar is, hoewel er aparte regels gelden voor sancties die straffeloos zijn versus compensatie. Het begrijpen van deze onderscheidingen vroeg is van cruciaal belang omdat het proberen van een niet-kwalificerende belastingschuld te lossen kan leiden tot een weigering van kwijting of zelfs een tegenstander procedure door de belastingdienst.

Soorten faillissement en hun impact op belastingschulden

De drie meest voorkomende hoofdstukken voor particulieren en bedrijven zijn hoofdstuk 7, hoofdstuk 13, en hoofdstuk 11. Elk biedt verschillende mechanismen voor het omgaan met belastingschulden, en het resultaat is sterk afhankelijk van het type en de leeftijd van de verschuldigde belastingen.

Hoofdstuk 7 Faillissements- en belastingschulden

Hoofdstuk 7, ook wel "liquidatiefaillissement" genoemd, stelt particulieren in staat om de meeste onbeveiligde schulden af te lossen in ruil voor niet-vrijgestelde activa die worden verkocht aan schuldeisers.

  • Drie jaarregel: De belastingaangifte moet ten minste drie jaar vóór de datum van indiening van het faillissement verschuldigd zijn geweest (inclusief verlengingen). Bijvoorbeeld, als u in januari 2025 een faillissement aanvraagt, is 2021 (vervallen op 15 april 2022) meer dan drie jaar oud en mogelijk uit te voeren. Belastingjaar 2022 (vervallen op 15 april 2023) is nog niet drie jaar oud en is een prioritaire schuld.
  • Twee jaar regel: De werkelijke belastingaangifte moet ten minste twee jaar voor de faillissementsdatum zijn ingediend. Laat indienen herstart deze klok. Als u een 2020-retour in maart 2023 heeft ingediend, moet u wachten tot maart 2025 voordat die belasting kan worden beschouwd als ontladingsbaar.
  • 240-dagenregel: De belasting moet ten minste 240 dagen voor de indiening door de IRS zijn beoordeeld. Beoordeling vindt meestal plaats wanneer de IRS uw retour of na een audit verwerkt. Als de IRS de belasting binnen 240 dagen heeft beoordeeld, is het een prioritaire schuld.

Zelfs als aan alle voorwaarden is voldaan, Hoofdstuk 7 elimineert belastingverplichtingen niet. Een pandrecht is een eigendomsrente die het faillissement kan overleven, wat betekent dat de belastingdienst nog steeds het pandrecht kan afdwingen tegen uw activa na de kwijtschelding. Echter, de persoonlijke aansprakelijkheid is verdwenen . . De IRS kan niet innen van toekomstige lonen of bankrekeningen, maar het kan bezit dat onderworpen was aan het pandrecht voordat het faillissement. Ook, [trustfonds belastingen] (zoals het werknemersgedeelte van de sociale zekerheid en zorginhouding) nooit kwijting verlenen in Hoofdstuk 7. Deze worden beschouwd als "priority" ongeacht hun leeftijd.

Hoofdstuk 13 Faillissements- en belastingschulden

Hoofdstuk 13 is een reorganisatiefaillissement voor personen met een regelmatig inkomen. Het stelt debiteuren in staat een terugbetalingsplan voor te stellen dat drie tot vijf jaar duurt.

  • Prioriteitsbelastingschulden (inkomensbelastingen minder dan drie jaar oud, loonbelasting, enz.) moeten volledig worden betaald via het plan. De schuldenaar ontvangt geen rente op deze betalingen indien binnen 60 maanden betaald, maar de IRS kan rente en sancties toevoegen buiten het plan indien niet snel betaald.
  • Niet-prioritaire belastingschulden (oudere inkomstenbelastingen die aan de kwijtingscriteria voldoen) kunnen aan het einde van het plan worden voldaan, zoals in hoofdstuk 7 is aangegeven. Ze worden echter vaak behandeld als algemene niet-beveiligde schuldvorderingen, wat betekent dat zij slechts een fractie van wat verschuldigd is mogen ontvangen als het plan minder dan 100% betaalt.
  • Belastingverplichtingen kunnen via het plan worden gestript of betaald, afhankelijk van de retentiewaarde en de waarde van het onroerend goed. Hoofdstuk 13 biedt vaak een manier om belastingschulden te genezen zonder dat dit tot afscherming of heffing leidt.

Een groot voordeel van hoofdstuk 13 is dat het automatische verblijf breder is en IRS-heffingen en -inbeslagnames effectiever kan stoppen dan hoofdstuk 7 (dat slechts een tijdelijk verblijf biedt). Bovendien staat hoofdstuk 13 toe dat debiteuren niet-uitbetaalbare belastingschulden in de loop van de tijd kunnen afbetalen, vaak zonder rente en sancties indien zij zorgvuldig gestructureerd zijn. Echter, de schuldenaar moet blijven indienen en lopende belastingen betalen gedurende de planperiode .

Hoofdstuk 11 Faillissements- en belastingschulden

Hoofdstuk 11 wordt hoofdzakelijk gebruikt door bedrijven en personen met een hoog inkomen. Het biedt meer flexibiliteit maar ook meer complexiteit en kosten. Belastingschulden in hoofdstuk 11 worden behandeld als volgt: prioritaire belastingen moeten volledig worden betaald binnen vijf jaar (tenzij de IRS het anders eens is), en niet-prioritaire belastingen kunnen worden ontslagen. C bedrijven worden geconfronteerd met strengere regels . . vennootschapsbelastingen zijn niet betaalbaar in hoofdstuk 11 (behalve voor oudere inkomstenbelastingen die voldoen aan de 3-2-240 regel, maar alleen als de vennootschap liquideert). Hoofdstuk 11 laat ook toe om te onderhandelen met de IRS via een "cram down" van belastingschulden, maar dit vereist zorgvuldige juridische en fiscale expertise.

De automatische verblijf en de beperkingen ervan voor belastingschulden

Het indienen van een faillissement onmiddellijk leidt tot een automatisch verblijf, die de meeste incasso-acties door schuldeisers, waaronder de belastingdienst en de overheid belastingautoriteiten verbiedt. Het verblijf stopt loongarneringen, bankheffingen, beslagleggingen en veeleisende brieven. Er zijn echter belangrijke uitzonderingen voor belastingschulden:

  • De belastingdienst kan nog steeds een "notificatie van tekort" uitgeven of een audit uitvoeren tijdens het faillissement.
  • Het verblijf is niet van toepassing op het creëren of perfectioneren van een belastingretentierecht (indien het pandrecht voortvloeit uit een voorafgaande beoordeling).
  • De belastingdienst kan een bewijs van vordering indienen en deelnemen aan de faillissementszaak.
  • Na het ontslag wordt het verblijf automatisch opgeheven voor de schulden, maar de belastingdienst kan onmiddellijk de inning voor niet-ontslagen belastingen hervatten.

Debiteuren moeten er zich ook van bewust zijn dat het automatische verblijf niet permanent is. Als de faillissementszaak wordt afgewezen (bijvoorbeeld bij het niet indienen van vereiste documenten), eindigt het verblijf en kan de IRS de volledige inning hervatten. Daarom is het handhaven van de naleving tijdens het faillissement essentieel.

Strategieën voor het beheer van belastingschulden vóór, tijdens en na faillissement

Proactieve planning kan het verschil maken tussen een succesvol faillissement dat belastingschulden behandelt en een die je slechter uit laat. Hier zijn de belangrijkste strategieën georganiseerd door fase.

Planning van de voorbereiding van de visserij

  • Bestand alle achterstallige belastingaangiften. Dit is niet-onderhandelbaar. De faillissementsrechtbank vereist dat u aanwezig bent op alle belastingaangiften voordat kwijting (hoofdstuk 7) of bevestiging (hoofdstuk 13). Het indienen van late retourneren resset de tweejarige regel, dus het is beter om vroeg te beginnen met de klok.
  • Betaal wat je kunt veroorloven naar de huidige belastingen om de prioriteit schuldblootstelling te verminderen. Vermijd het gebruik van creditcards om belastingen te betalen . Deze schulden kunnen ook niet uitbetaalbaar zijn.
  • Vraag een innings- en proceshoor of de IRS een pandrecht heeft ingediend of voornemens is te heffen. Dit kan tijd winnen en mogelijk leiden tot een betalingsovereenkomst voordat ze wordt ingediend.
  • Raadpleeg met een belastingprofessional om te bepalen welke belastingen kunnen worden geduwd en welke niet. Een ervaren CPA of belastingadvocaat kan de exacte "terugblik" data berekenen en eventuele fraude of ontduiking problemen identificeren.

Tijdens faillissement

  • Lijst alle belastingschulden nauwkeurig in uw faillissementsschema. Het niet opsommen van een schuld kan de kwijtschelding ervan voorkomen. Geef de belastingdienst kopieën van uw petitie en schema's om ervoor te zorgen dat zij een correct bewijs van vordering indienen.
  • Behouden van onjuiste belastingvorderingen indien de IRS sancties of rente overschat. U hebt het recht om het bedrag binnen het faillissementsproces te betwisten.
  • Werk samen met de trustee om ervoor te zorgen dat de prioritaire belastingbetalingen tijdig worden verricht via het plan (in hoofdstuk 13) of uit activa (in hoofdstuk 7).
  • Vermijd nieuwe belastingschulden tijdens de faillissementsperiode. In hoofdstuk 13 moet je de belasting na de petition blijven heffen; in hoofdstuk 7 worden de belasting na de petition niet geïnd en wordt je een nieuwe aansprakelijkheid.

Post-bankruptcy Opties voor het overleven van belastingschulden

Als sommige belastingschulden het faillissement overleven (bijvoorbeeld trustfondsbelastingen of belastingen minder dan drie jaar oud), dan heb je nog steeds opties buiten het faillissement:

  • Installatieovereenkomst: De IRS zal gewoonlijk een gestroomlijnd betalingsplan voor schulden tot $50.000 bieden, zelfs na faillissement. Faillissement sluit een nieuwe overeenkomst niet uit.
  • Aanbieding in Compromis (OIC): Na faillissement, kunt u in aanmerking komen voor een OIC om de resterende belastingschuld te vereffenen voor minder dan het volledige bedrag . Vooral als uw financiële omstandigheden niet verbeterd zijn. Echter, faillissement kwijting van andere schulden maakt u niet automatisch in aanmerking; je moet nog steeds voldoen aan de IRS "twijfel over de inning" criteria.
  • Momenteel niet Collectible (CNC) Status: Als u geen beschikbaar inkomen en minimale activa, de IRS kan tijdelijk uw rekening in CNC-status, het stoppen van de inning totdat uw financiële situatie verbetert.

Belangrijke overwegingen en vallen

Belastingschuld en faillissement

Een belastingretentierecht dat correct is geregistreerd voordat de faillissementsaanvraag vaak zal overleven. In hoofdstuk 7 blijft het pandrecht op het pand staan, en de belastingdienst kan het na de kwijting afdwingen. In hoofdstuk 13 kan het pand worden betaald via het plan, maar als het pand minder waard is dan het pandrecht, kan de "lien stripping" bepaling het verminderen tot de waarde van het onroerend goed voor onbeveiligde delen. Echter, dit is complex en vereist een gerechtelijk bevel.

Fraude en moedwillige ontsnapping

Belastingschulden die voortvloeien uit frauduleuze terugkeer of opzettelijke belastingontduiking zijn nooit ontlading. De IRS vaak onderzoekt grote of onverklaarbare belastingverplichtingen en kan een tegenstander procedure om te weigeren kwijting van die schulden. Eerlijkheid in het indienen is van groot belang . Probeer niet om activa of onderstaat inkomen op uw faillissementsschema's verbergen.

Staat vs. federale belastingschulden

Staatsbelastingschulden worden behandeld als federale belastingen onder de Faillissementscode, maar elke staat heeft zijn eigen classificatie en inning wetten. Sommige staten hebben langere terugblikperiodes voor de kwijting. Raadpleeg altijd een lokale faillissementsadvocaat bekend met de belastingautoriteit van uw staat.

De rol van professionals

Het navigeren van belastingschulden in faillissement vereist zowel faillissements- als fiscale expertise. Uw faillissementsadvocaat behandelt het proces van de rechtbank, terwijl een belastingprofessional (ingeschreven agent, CPA, of belastingadvocaat) de ontlading van specifieke belastingen kan berekenen, onderhandelen met de IRS pre- en post-faillissement, en ervoor zorgen dat alle retourneren correct worden ingediend. Veel mensen profiteren van het huren van een bedrijf dat beide praktijkgebieden biedt.

Conclusie

Belastingschulden hoeven niet uw nieuwe start in faillissement te ontsporen, maar ze eisen een zorgvuldige planning en een begrip van de ingewikkelde regels die hun behandeling regelen. Door het juiste classificeren van uw belastingschulden, het kiezen van het juiste faillissementshoofdstuk, en werken met deskundige professionals, kunt u de kans op het uitvoeren van oudere belastingen maximaliseren tijdens het ontwikkelen van een beheersbaar betalingsplan voor prioritaire belastingverplichtingen. De sleutel is om proactief te handelen .. alle terugkeers, verzamelen documentatie, en zoeken naar juridisch advies voordat het indienen. Voor verder lezen, raadpleeg de ]IRS Bankruptcy pagina[] en de [U.S. Courts Bankruptcy Basics[[]. Als u al in faillissement bent, bespreek uw specifieke fiscale situatie met uw advocaat om ontbrekende termijnen of belangrijke kansen te vermijden.