Begrijpen van bedrijfsverliezen en hun fiscale gevolgen

Een bedrijfsverlies treedt op wanneer uw toegestane zakelijke aftrek uw bruto bedrijfsinkomsten voor het belastingjaar overschrijdt. Deze situatie, terwijl financieel uitdagend, kan waardevolle belastingvoordelen bieden als correct behandeld. De IRS staat bedrijfsverliezen toe om andere inkomstenbronnen te compenseren, mogelijkerwijs verminderen van uw totale belastingschuld. Echter, de regels voor bedrijfsverliezen zijn complex, vooral met recente veranderingen van de Belastingsverlagingen en Banen Wet (TCJA) en de CARES Act. Inzicht in het onderscheid tussen een echt bedrijfsverlies en een hobby verlies is cruciaal als de IRS herclassificeert uw activiteit als hobby in plaats van een bedrijf, uw verlies aftrek wordt ernstig beperkt.

Voor fiscale doeleinden wordt een bedrijfsverlies berekend op basis van het passende schema of formulier op basis van uw bedrijfsentiteittype. Eenmanspersonen rapporteren verliezen op Schema C (Form 1040), partnerschappen en S-ondernemingen verliezen door te geven aan eigenaren via Schema K-1, en C-ondernemingen rapporteren verliezen op Formulier 1120. De netto bedrijfsverliezen (NOL) bepalingen toestaan kwalificerende verliezen vanaf een jaar om inkomsten in andere jaren te compenseren. Echter, vanaf 2021, NOLs vanaf belastingjaren vanaf 2020 zijn over het algemeen beperkt tot 80% van belastbare inkomsten wanneer overgedragen, en carrybacks worden geëlimineerd behalve voor bepaalde verliezen op de landbouw of onroerend goed en verliezen op de ongevallenverzekering. Raadpleeg altijd IRS Publicatie 536, Netto-exploitatieverliezen (NOLs) voor Personen, Estates, en trusts[] voor huidige regels.

Uitgebreide documentatie verzamelen

Nauwkeurige en georganiseerde records zijn de basis van een goed claimen van een verlies van een bedrijf. Zonder ondersteunende documenten, kan de IRS toestaan aftrek of herclassificeren uw activiteit. Verzamel de volgende categorieën van documentatie:

  • Profit and loss statements (P&L) .Geef een maandelijkse of jaarlijkse P&L met alle inkomsten en gecategoriseerde uitgaven. Gebruik boekhoudkundige software om tracking te automatiseren.
  • Ontvangsten en facturen
  • Bank- en creditcardafschriften . Controleer of alle zakelijke transacties zijn gedocumenteerd. Los van persoonlijke rekeningen om het volgen te vereenvoudigen.
  • Logboek voor het gebruik en de kilometerstand .Als u een persoonlijk voertuig gebruikt voor het bedrijfsleven, dan moet u een tijdelijk logboek bijhouden van kilometers, data, bestemmingen en zakelijke doeleinden.De standaard kilometerstand (65,5 cent per mijl voor 2023) is vaak eenvoudiger dan de werkelijke kostenmethode.
  • Thuiskantoorgegevens .Bereken het percentage van uw woning dat regelmatig en uitsluitend voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt. Meet vierkante beelden en verzamel nut, huur/hypotheek en onderhoudsbonnen.
  • Contracten en facturen .. Documenten overeenkomsten met klanten, leveranciers en onafhankelijke contractanten. Inclusief 1099-NEC formulieren voor contractanten die u meer dan $ 600 betaalde.
  • Belastingaangiften voor het eerste jaar
  • Entity formation documents[

Organiseer deze records per kostencategorie en bewaar ze gedurende ten minste zeven jaar in het geval van IRS-audit. Overweeg het gebruik van cloudopslag voor gemakkelijke toegang. De IRS biedt gedetailleerde richtsnoeren in Publicatie 583, Starten van een Business and Keeping Records.

Rapporteer uw bedrijfsinkomsten en -uitgaven correct

Het gebruik van het juiste belastingformulier is essentieel voor een nauwkeurige berekening van een verlies. Hieronder zijn de primaire vormen gebaseerd op bedrijfsstructuur:

Enige ontwikkelaars en enig lid LLC's

File Schema C (Form 1040), Winst of Verlies van Bedrijven. Rapport bruto ontvangsten of verkopen op lijn 1, dan lijst uitgaven in deel II. Het verschil tussen totale inkomsten en totale uitgaven is uw netto winst of verlies. Als uitgaven hoger zijn dan inkomsten, wordt het verlies ingevoerd op lijn 31 en dan stroomt naar Form 1040, Schema 1, regel 3. Dit verlies compenseert andere inkomsten zoals lonen, rente, dividenden, of vermogenswinsten. Echter, als u een verlies op schema C voor drie of meer jaren van vijf, de IRS kan controleren of uw activiteit is een bedrijf of een hobby. Demonstrate winstmotief door middel van bedrijfsplannen, marketing inspanningen, en industrieexpertise.

Partnerschappen en multi-lid LLC's

De partnerschapsdossiers Formulier 1065, VS Return of Partnership Income, die elke partner deelt van inkomen, winst, verlies, aftrek en krediet via Schema K-1 (Form 1065). Partners rapporteren hun aandeel in hun persoonlijke rendement. Verliezen die worden doorgegeven kunnen onderhevig zijn aan basisbeperkingen (de partner moet voldoende aangepaste basis in het partnerschap belang hebben) en risicobeperkingen, evenals passieve activiteit verliesregels. Als u een beperkte partner bent of niet materieel deelnemen aan het bedrijf, kunnen verliezen worden geclassificeerd als passief en alleen aftrekbaar tegen passieve inkomsten.

S Corporations

S-ondernemingen dossier Formulier 1120-S, en aandeelhouders ontvangen Schema K-1 (Form 1120-S). Aandeelhouders moeten voldoende aandelen en schulden basis hebben om verliezen af te trekken. De orderregels voor basisaanpassingen zijn complex: eerst aanpassen voor inkomsten en winsten, dan voor verliezen van lopende jaar, dan voor uitkeringen. Verliezen die de basis overschrijden worden voor onbepaalde tijd opgeschort en overgedragen tot de basis hersteld is. Zie IRS Publicatie 925, Passieve Activiteit en At-Risk Regels.

C-ondernemingen

C-ondernemingen rapporteren inkomsten en verliezen op formulier 1120. Verliezen kunnen worden overgedragen volgens NOL-regels, hoewel de terugname beperkt is. C-ondernemingen behandelen in het algemeen geen passieve activiteiten of risicoregels op dezelfde manier als doorlopende entiteiten, maar zij moeten voldoen aan de regels inzake overtollige bedrijfsverliezen die gelden voor niet-corporate belastingbetalers.

Maximale aftrek voordat u een verlies claimt

Om ervoor te zorgen dat het verlies zo groot is als toegestaan in het belastingrecht, profiteer van alle beschikbare aftrekposten.

  • Startup kosten
  • Afschrijving en Sectie 179 . . . Versnelde afschrijving (MACRS) en Sectie 179 uitgaven kunt u de kosten van materiële persoonlijke goederen die in uw bedrijf worden gebruikt aftrekken. Voor 2023, de Sectie 179 limiet is $ 1.160.000, onder voorbehoud van een geleidelijke uitschakeling van activa in dienst van meer dan $ 2.890.000. Bonus afschrijving (80% voor 2023) is ook van toepassing op gekwalificeerde eigendom.
  • Verzekeringspremies voor de gezondheidszorg
  • Bijdragen in het pensioenplan
  • Zelfstandige belasting .Hoewel zelfstandigen belasting wordt berekend op netto-inkomsten, een verlies in het algemeen betekent geen zelfstandige belasting. Maar als je een verlies, kunt u nog steeds worden verplicht om zelfstandig werk belasting op andere verdiende inkomsten te betalen? Nee het verlies vermindert het inkomen van zelfstandigen. Maar voorzichtig: als u meerdere bedrijven, verliezen van de ene gecompenseerd inkomen van de andere voor SE-belasting doeleinden.
  • Kwalificated business income (QBI) deductie . . Deze aftrek is alleen beschikbaar als u gekwalificeerde zakelijke inkomsten. Een verliesjaar betekent geen QBI aftrek, maar het verlies kan verder gaan om toekomstige QBI berekeningen te beïnvloeden.

Zorg ervoor dat alle aftrek met ontvangsten en logs te staven. De IRS kan de aftrek voor thuiskantoren, voertuigen, en reizen uitdagen. Gebruik formulier 4562 voor afschrijving en afschrijving, en formulier 8829 voor aftrek van het thuiskantoor.

Gebruik van bedrijfsverliezen om andere inkomsten te verrekenen

Zodra uw bedrijfsverlies is berekend, stroomt het naar uw individuele belastingaangifte (voor doorlopende entiteiten) en compenseert niet-zakelijk inkomen zoals lonen, belastbare rente, dividenden, vermogenswinst, en zelfs IRA-uitkeringen. Echter, verschillende beperkingen kunnen van toepassing zijn:

Regels voor het verlies van passieve activiteiten

Als uw bedrijf een handel of bedrijf is waaraan u niet materieel deelneemt (bijvoorbeeld een verhuuractiviteit of een beperkt partnerschap), zijn verliezen passief. Passieve verliezen kunnen alleen passieve inkomsten compenseren.Ze kunnen geen loon, portefeuilleinkomen of actief bedrijfsinkomen compenseren. Ongebruikte passieve verliezen worden voor onbepaalde tijd opgeschort en overgedragen totdat u uw volledige belang in de activiteit in een volledig belastbare transactie kwijtraakt. Om materiële participatie te bepalen, moet u voldoen aan specifieke tests (bijvoorbeeld 500+ uur per jaar, 100% van de deelname aan de activiteit). Zie Publicatie 925[].

Regels betreffende het risico van ongevallen

Uw aftrekbare verlies van een activiteit is beperkt tot het bedrag dat u "risico" in de activiteit hebben .in wezen , het geld en de aangepaste basis van de bijgedragen onroerend goed , plus terug te betalen schuld . Niet-recourse schuld in het algemeen is niet in gevaar . Elk verlies dat niet toegestaan is als gevolg van de beperking van het risico , wordt overgedragen en is toegestaan wanneer u voldoende op basis van risico . Complete formulier 6198 om risicolimieten te berekenen .

Netto bedrijfsverlies (NOL) -aftrek

Als uw toegestane bedrijfsverliezen uw andere inkomsten overschrijden, kunt u een netto bedrijfsverlies (NOL) hebben. Voor belastingjaren die na 2020 beginnen, zijn NOL's beperkt: zij kunnen niet meer dan 80% van de belastbare inkomsten in een doorlopende periode compenseren. Ook kunnen NOL's die ontstaan in belastingjaren die na 2020 beginnen, over het algemeen niet worden teruggeboekt (behalve voor bepaalde landbouwverliezen en verzekeringsmaatschappijen). U kiest ervoor om NOL's voor onbepaalde tijd over te dragen, maar de limiet van 80% geldt elk jaar. Bereken NOL op formulier 1045 of een vereenvoudigd werkblad in publicatie 536. U kunt een NOL toepassen tegen inkomen van vóór het jaar door een aangepaste terugkeer in te dienen (indien het NOL terug zou kunnen worden gedragen onder voor 2021 regels), maar merkt op dat de CARES Act NOL's vanaf 2018-2020 toestond om vijf jaar terug te worden gedragen.Deze regels zijn nu verlopen. Controleer de meest recente IRS richtlijnen.

Overmatige verliesbeperking voor niet-corporate belastingbetalers

Voor belastingjaren die beginnen na 2017 en vóór 2026, worden niet-corporate belastingbetalers (individuen, trusts, nalatenschappen) geconfronteerd met een overmaat aan verlies. Deze regel werd gewijzigd door de CARES Act en vervolgens door latere wetgeving. Voor 2023, de drempel is $289,000 (of $578,000 voor gezamenlijke filers) geïndexeerd voor inflatie. Als uw totale bedrijfsverliezen van alle handel of bedrijven deze bedragen overschrijden, wordt het overschot behandeld als een netto bedrijfsverlies vooruit te brengen en is niet toegestaan als een huidige compensatie. Deze beperking is van toepassing na toepassing van de passieve activiteit en risicoregels. Gebruik formulier 461 om het overtollige bedrijfsverlies te berekenen.

Bijzondere overwegingen voor verschillende bedrijfsstructuren

Enige ontwikkelaars en enig lid LLC's

Verliezen stromen rechtstreeks naar formulier 1040. Geen afzonderlijke entiteit belastingaangifte is vereist. Echter, je moet voldoen aan de regels zelfstandigen belasting een verlies betekent geen SE belasting, maar als je andere zelfstandige inkomen, het verlies vermindert.

Partnerschappen

Partners moeten hun externe basis en risicobedragen bijhouden. Verliezen die hoger zijn dan de basis worden opgeschort en overgedragen. Ook moeten partnerschappen verliezen toewijzen overeenkomstig de partnerschapsovereenkomst, die een aanzienlijk economisch effect moeten hebben. De IRS kunnen basis- en risicobeperkingen opleggen. Voor partnerschappen met meerdere partners kan de situatie van elke partner verschillen.

S Corporations

Aandeelhouders moeten hun basis verhogen met inkomsten en bijdragen, vervolgens dalen door verdelingen en verliezen. Verliezen die de aandelenbasis overschrijden zijn slechts aftrekbaar tot de schuldbasis (als de aandeelhouder directe leningen heeft verstrekt aan de S-corporatie). Geschorste verliezen gaan voor onbepaalde tijd door. De volgorde van basisaanpassingen is cruciaal: eerst de voorraadbasis verminderen, dan schuldbasis. Terugbetalingen van schulden die na een verliesaftrek zijn ontstaan, kunnen leiden tot inkomenserkenning onder de "belastingvoordeel"-regel.

C-ondernemingen

C bedrijfsverliezen zitten vast binnen het bedrijf en kunnen alleen worden gebruikt om toekomstige bedrijfsinkomsten (of verleden, indien terugname toegestaan) te compenseren. Aandeelhouders kunnen geen bedrijfsverliezen aftrekken. Deze structuur is minder gunstig voor de doorberekening van verliezen. C bedrijven kunnen echter in staat zijn om NOL's flexibeler te gebruiken als ze op toekomstige winsten anticiperen.

Raadpleeg een belastingprofessional

De fiscale behandeling van bedrijfsverliezen houdt complexe wisselwerking van regels in: basis, risico, passieve activiteit, overtollig bedrijfsverlies, NOL, hobbyverlies en meer. Een gekwalificeerde CPA of ingeschreven agent kan u helpen:

  • Kies de voordeligste behandeling van verliezen (bijvoorbeeld of u ervoor kiest om de NOL-terugname alleen voor een vooruitbetaling te laten vallen).
  • Zorg ervoor dat u voldoet aan de regels voor passief activiteitsverlies, vooral als u meerdere activiteiten of huur vastgoed heeft.
  • Bereid formulier 1045 of gewijzigde rendementen voor NOL-terugnames indien van toepassing.
  • Advies over wijzigingen in de bedrijfsstructuur die het verliesgebruik kunnen verbeteren (bijvoorbeeld het omzetten van C Corp naar S Corp of LLC).
  • Assisteren met de aangifte van de staat belastingaangifte, aangezien staten kunnen verschillende NOL-regels hebben een aantal staten niet voldoen aan de federale NOL behandeling.
  • Plannen voor de geraamde belastingbetalingen in de komende winstgevende jaren om sancties te voorkomen.

De IRS biedt een directory van belastingprofessionals op IRS Directory van Federal Tax Return Preparers. Daarnaast biedt het American Institute of CPAs een zoeker tool.

Blijf op de hoogte van wijzigingen in de belastingwetgeving

Belastingwetten die bedrijfsverliezen beïnvloeden, zijn vaak onderhevig aan wijzigingen. Recente wetgeving, waaronder de TCJA (2017), CARES Act (2020), en de Amerikaanse Rescue Plan Act (2021) hebben de NOL-regels, de overmatige verlieslimieten en de terugnamebepalingen aanzienlijk gewijzigd. Toekomstige belastingrekeningen kunnen deze bepalingen wijzigen of uitbreiden. Abonneer u op IRS-belastingupdates, lees IRS Tax Tips, en bekijk de jaarlijks bijgewerkte publicatie 536 en 925. De staat is afhankelijk van de conformiteit van de staat; bijvoorbeeld Californië staat geen NOL-terugnames toe en heeft verschillende conformiteitsdata. Werk met een belastingprofessional voordat u de indiening ervan te gebruiken.

Conclusie

Het voorbereiden van belastingen na een bedrijfsverlies is een kans om strategisch uw belastingschuld te verminderen door het compenseren van andere inkomsten en het uitvoeren van ongebruikte verliezen. Echter, dit vereist nauwkeurige documentatie, een grondig begrip van toepasselijke beperkingen (passief, risico, basis, overtollige bedrijfsverliezen), en de juiste vormen voor uw bedrijfsstructuur. Profiteer van alle toegestane aftrekposten, maar vermijd het veroorzaken van een IRS-audit door het opeisen van verliezen jaar na jaar zonder een winstmotief te demonstreren. Door het volgen van de stappen beschreven in deze gids en het raadplegen van een belastingprofessional, kunt u een moeilijke financiële periode in een waardevolle belastingplanning instrument dat voordelen voor uw toekomstige winstgevendheid. Vergeet niet om alle records te houden voor ten minste zeven jaar en proactief te blijven over veranderingen in de belastingwetgeving die van invloed zijn op de behandeling van bedrijfsverlies.