Inleiding: Waarom faillissement en belastingen worden verweven

Het indienen van faillissementen is een belangrijke financiële beslissing die een nieuwe start kan bieden voor individuen en bedrijven overweldigd door schuld. Echter, faillissement bestaat niet in een vacuüm. De Amerikaanse faillissementscode interacteert in complexe manieren met de interne omzetcode, wat betekent dat uw fiscale verplichtingen voor, tijdens en na het faillissement drastisch kan verschuiven. Het begrijpen van deze interacties is essentieel voor iedereen die overweegt faillissement . Of u een eenmanseigenaar, een ondernemer, of een individuele consument. Fouten in de fiscale planning kan een faillissement van een verlichting in een onverwachte aansprakelijkheid.

Dit artikel biedt een gedetailleerde, gezaghebbende blik op hoe faillissement zowel van invloed is op de persoonlijke als zakelijke belastingverplichtingen. We zullen de soorten faillissement, de ontlading van belastingschulden, de behandeling van belastingteruggave, indiening eisen tijdens de procedure, en de cruciale planning stappen die u moet nemen. Tegen het einde, zult u een duidelijk kader om uw situatie te bespreken met een gekwalificeerde belasting professional.

Begrijpen van de faillissementstypen en hun fiscale implicaties

Faillissement is geen proces van één formaat. Het hoofdstuk dat u onder stelt bepaalt welke schulden kunnen worden afgelost, hoe activa worden behandeld en welke belastingregels van toepassing zijn. Hier zijn de primaire types en de fiscale implicaties ervan.

Hoofdstuk 7: Liquidatie en fiscale gevolgen

Hoofdstuk 7 wordt vaak ..rechtmatig" of ..verrekening . Een trustee verkoopt uw niet-onvrijstaande activa en verspreidt de opbrengsten aan crediteuren . Voor particulieren , de meest niet-betalende schulden (creditcards , medische rekeningen) worden ontslagen . Voor fiscale doeleinden , de belangrijkste kwesties omvatten:

  • Duits te betalen inkomstenbelastingen: Inkomstenbelastingen kunnen worden voldaan volgens hoofdstuk 7 als ze voldoen aan strikte criteria .De belasting moet ten minste drie jaar oud zijn, de aangifte moet ten minste twee jaar voor de petitie zijn ingediend, en de belastingdienst moet de belasting ten minste 240 dagen voor de indiening hebben beoordeeld (tenzij de IRS opgeschorte inning).
  • Niet-ontladen belastingen: Trustfonds belastingen (zoals looninhouding), fraude sancties, en belastingschulden waar de schuldenaar nooit een terugkeer heeft ingediend zijn niet betaalbaar.
  • Belastingteruggave: Een deel van uw belastingteruggave op de petitiedatum wordt eigendom van het faillissementsgoed. U kunt terugbetaling verliezen die u verwacht te gebruiken, maar vrijstellingen kunnen een klein bedrag beschermen (variërend van staat).
  • Asset liquidatie trigger: De verkoop van activa aan schuldeisers kan vermogenswinst belastingen genereren. Echter, als de verkoop is door middel van faillissement, kan het onroerend goed worden belast, niet u persoonlijk .. maar dat vermindert wat schuldeisers ontvangen.

Hoofdstuk 13: Terugbetalingsplan en belastingschulden

Hoofdstuk 13 laat individuen met een regelmatig inkomen toe een aflossingsplan voor 3

  • Prioriteitsbehandeling van belastingschulden: Recente inkomstenbelastingen (minder dan drie jaar oud) worden behandeld als prioritaire vorderingen in uw plan. U moet ze volledig betalen over de looptijd van het plan, terwijl niet-beveiligde schuldeisers kunnen ontvangen penny's op de dollar.
  • Interest en sancties stoppen: Het indienen van een hoofdstuk 13 petitie verplicht een automatisch verblijf, het stoppen van de belasting en de staatsbelastinginning acties. Het bevriest ook rente en sancties op belastingschulden.
  • Verrekening van oudere niet-prioritaire belastingen: Oudere inkomstenbelastingen die voldoen aan de kwijtingsregels kunnen worden voldaan nadat u het plan hebt voltooid, zelfs als u slechts een deel via het plan betaalt .Een groot voordeel ten opzichte van hoofdstuk 7 voor sommige debiteuren.
  • Restitutieaanvraag: De terugbetaling van belastingen tijdens de planperiode moet doorgaans aan de trustee (tot een bepaald bedrag) worden overgedragen om schuldeisers te betalen, tenzij in het plan een andere regeling wordt bevestigd.

Hoofdstuk 11: Bedrijfsreorganisatie en belastingcomplexen

Hoofdstuk 11 wordt voornamelijk gebruikt door bedrijven .. en soms individuen met een hoge schuld ..om verplichtingen te herstructureren tijdens de voortzetting van de activiteiten.

  • Estate as a separate entiteit: Het faillissementsgrond wordt een afzonderlijke belastbare entiteit. De onderneming moet een formulier 1041 voor het onroerend goed indienen, en alle inkomsten die na de plafonnering worden gegenereerd, worden belast aan het onroerend goed, niet aan de schuldenaar.
  • NOL carryforwards: Netto bedrijfsverliezen (NOL's) kunnen beperkt of verloren gaan afhankelijk van de eigendomsveranderingen in het kader van IRC Sectie 382. Faillissement kan dergelijke veranderingen veroorzaken, dus een zorgvuldige analyse is vereist.
  • Annulering van de inkomsten uit schuld (COD) Wanneer schuld wordt voldaan in een plan, is het vergeven bedrag over het algemeen belastbaar inkomen. Echter, de faillissementsuitsluiting volgens IRC Sectie 108(a)(1)(A) staat de schuldenaar toe om COD-inkomsten uit te sluiten als de kwijting in een titel 11 geval. Het uitgesloten bedrag vermindert fiscale attributen (NOL's, credits, basis), maar de uitsluiting is automatisch.
  • S-corporation inbouwwinst: Als een S-corporation hoofdstuk 11 indient, kan de verkoop van activa tijdens faillissement de ingebouwde winstbelasting veroorzaken op grond van IRC-afdeling 1374.

Hoofdstuk 12 en Hoofdstuk 9: Bijzondere zaken

Hoofdstuk 12 is voor familieboeren en vissers. Het deelt veel kenmerken van hoofdstuk 13, maar met speciale bepalingen voor landbouwbelastingkwesties, waaronder een gunstiger behandeling van landbouwsubsidies en gewasverzekeringen. Hoofdstuk 9 is voor gemeenten ..belastingverplichtingen van steden en provincies worden beheerst door specifieke staat- en federale regels, waaronder de behandeling van onroerend goed belastingen en speciale beoordelingen.

Impact op persoonlijke belastingverplichtingen: een diepere blik

Voor particulieren is de centrale vraag: Kan faillissement mijn belastingschulden wegvegen? Het antwoord is ja .. maar alleen voor bepaalde belastingen die voldoen aan strenge wettelijke vereisten. De belastingdienst en de overheid betwisten krachtig kwijting wanneer de schuldenaar niet aan elke regel voldoet.

De vierdelige test voor de kwijtschelding van de schulden uit hoofde van de inkomstenbelasting

Onder 11 VS § 523(a)(1) en de .Huckfeldt

  • Driejarige regel: De belasting moet zijn voor een belastingjaar waarvan de aangifte (inclusief verlengingen) ten minste drie jaar vóór de datum van indiening van het faillissement verschuldigd was. Voorbeeld: Voor een 2020-teruggave van 15 april 2021 kunt u hoofdstuk 7 niet indienen vóór 15 april 2024.
  • Twee jaar regel: De retourzending moet ten minste twee jaar voor de petitiedatum daadwerkelijk zijn ingediend. Als u te laat bent ingediend, begint de klok met de datum van indiening, niet met de vervaldatum.
  • 240-dagenregel: De belasting moet ten minste 240 dagen voordat u het dossier indient door de IRS zijn beoordeeld. Beoordeling vindt plaats wanneer de IRS de verschuldigde belasting registreert (meestal nadat u een aanvraag indient of nadat een deficiëntiemelding definitief is). Elke keer dat de inning werd opgeschort (zoals tijdens een eerder faillissement of een aanbieding in compromis) kan de 240 dagen verlengen.
  • Geen fraude of opzettelijke ontduiking: De schuldenaar mag geen belastingfraude hebben gepleegd, geen poging hebben gedaan belasting te ontwijken of geen aangifte hebben ingediend.

Als een voorwaarde niet voldoet, is de belastingschuld niet betaalbaar en zal blijven na het faillissement. Deze strenge test betekent dat veel belastingbetalers die achterlopen op oudere belastingen nog steeds niet kunnen kwijting als ze aangifte te recent of als de IRS de schuld vorig jaar beoordeeld.

Niet-uitbetaalbare belastingverplichtingen

Zelfs als de inkomstenbelastingschulden de test doorstaan, overleven andere belastingverplichtingen het faillissement.

  • Vertrouwensfondsen terugvordering sancties: Als u een verantwoordelijke persoon die opzettelijk verzuimd om loonbelasting (federale inkomstenbelasting, sociale zekerheid, Medicare), dat deel is nooit te ontladen . . zelfs als de onderneming of LLC failliet gaat.
  • Fraude sancties: Sancties in verband met een frauduleuze terugkeer of het niet indienen van een dossier.
  • Belastingverplichtingen: Een correct geïnd belastingschuld op onroerend goed blijft bestaan, zelfs als de onderliggende belastingschuld wordt afgelost.Het pand houdt zich aan het onroerend goed .U kunt nog steeds verliezen het actief als de pandrecht is afgesloten.
  • Excise belastingen en douanerechten: Over het algemeen niet te ontladen in het kader van hoofdstuk 7, hoewel sommige in hoofdstuk 13 plannen kunnen worden behandeld.

Belastingteruggave in faillissement

Een veel voorkomend toezicht: uw belastingteruggave voor het jaar van indiening is een actief. Als u faillissement in februari, verwachten van een $ 6000 terugbetaling, de trustee kan beweren dat terugbetaling voor het landgoed. Echter, vrijstellingen kunnen een klein deel beschermen. De vrijstelling bedrag varieert per staat (bijv., Californië staat een beperkte wildcard, terwijl Texas beschermt tot $ 10.000 voor een gezin). Sommige debiteuren passen het achterhouden voordat het indienen van de restitutie te minimaliseren, hoewel dat moet zorgvuldig worden gedaan om te voorkomen dat onderbetaling sancties.

In Hoofdstuk 13, het plan vereist normaal gesproken dat u om te keren restitutie boven een bepaalde drempel (vaak $ 2.000). U kunt een plan dat de terugbetaling anders behandelt, maar de trustee moet akkoord gaan. De beste aanpak: plan uw indienen maand om de terugbetaling te minimaliseren die u verliest.

Staatsbelastingverplichtingen

De staatsbelastingen worden gelijkgesteld met federale belastingen in faillissement, maar elke staat heeft zijn eigen regels. Veel staten hebben .Opt-in-. bepalingen die de federale kwijtingsregels, maar sommige (zoals New York of Californië) hebben strengere eisen. Eigendomsbelasting, omzetbelasting, en andere staatsheffingen kunnen een andere behandeling hebben. Raadpleeg altijd een advocaat die bekend is met uw staatswetten.

Gevolgen voor de verplichtingen inzake bedrijfsbelasting

Bedrijfsfaillissementen omvatten een aparte reeks belastingproblemen, die grotendeels rond het bedrijfsentiteittype draaien (corporatie, S-corporatie, partnerschap, LLC) en hoe activa worden overgedragen of overgedragen.

Annulering van de schuld (COD) Inkomsten en de faillissementsuitsluiting

Wanneer een zakelijke debiteur schuld vergeven heeft in het faillissement, IR Code Section 61(a)(12)[ behandelt het vergeven bedrag als bruto inkomen .. tenzij een uitzondering van toepassing is. De krachtigste uitzondering is de bankroet uitsluiting[] onder IRC Sectie 108(a)(1)(A). In dat gedeelte wordt elke kwijtschelding van schuld die zich voordoet in een titel 11 geval volledig uitgesloten van inkomsten. De transactie: de debiteur moet bepaalde belastingkenmerken in deze volgorde verminderen:

  • Netto exploitatieverliezen (NOL's) en overdrachten
  • Algemene zakelijke kredieten
  • Minimumbelastingkredieten
  • Overgedragen kapitaalverlies
  • Grondslag in eigendom (zowel af te leiden als niet af te leiden)
  • Passieve verlies aan activiteiten en kredietoverdrachten
  • Overgedragen buitenlandse belastingkredieten

Voor C-ondernemingen kan deze attribuutvermindering toekomstige belastingverplichtingen veroorzaken als de onderneming overleeft. Voor pass-through entiteiten (S corps, partnerships), de eigenschap reductie stroomt door naar eigenaren, die kan onverwachte belastingrekeningen later te creëren.

Activa-liquidatie en ingebouwde winsten

Indien een onderneming in hoofdstuk 7 of 11 activa verkoopt aan schuldeisers, kunnen zich verschillende fiscale gebeurtenissen voordoen:

  • Kapitaalwinst: Indien de activa voor meer dan hun aangepaste basis worden verkocht, kan de winst belastbaar zijn. Voor een C-corporatie wordt de winst belast tegen vennootschapstarieven; voor een S-corporatie gaat de winst door naar aandeelhouders. Als de onderneming vanaf het begin een S-corporatie was, kan elke ingebouwde winst (gain die bestond op het moment van omzetting van C naar S) worden belast onder Sectie 1374[]] binnen de eerste vijf jaar (tien jaar voor eerdere omzettingen).
  • Afschrijvingsherneming: Indien activa waarvoor afschrijvingen gelden (bijvoorbeeld uitrusting, voertuigen) worden verkocht, worden de overmatige afschrijvingen in de IRS als gewoon inkomen opgenomen in afdeling 1245.
  • Slechte schuldaftrek: Als de onderneming de transactiemethode gebruikt, kunnen schulden die haar niet-invorderbaar worden, aftrekbaar zijn, maar de timing en het bedrag moeten zorgvuldig worden gedocumenteerd.

Belastingverplichtingen tijdens faillissement

Faillissement aanvragen schorst uw verplichting om belastingaangiften in te dienen niet.

  • De onderneming (of individuele) moet doorgaan met het indienen van alle vereiste opbrengsten .. inkomsten, loon, verkoop en accijnzen .. terwijl het faillissement is hangende.
  • Voor Hoofdstuk 7 particulieren, post-petition inkomen (verdiend na het indienen) is niet eigendom van het landgoed, dus u dient uw eigen 1040 als gebruikelijk. Maar het landgoed kan ook nodig zijn om formulier 1041 als het verdient rente of dividenden uit onroerend goed activa.
  • Voor Hoofdstuk 11 bedrijven, wordt het landgoed een afzonderlijke belastingplichtige. U moet formulier 1041 (of formulier 1120 indien de schuldenaar een bedrijf is) voor het vermogen. De schuldenaar persoonlijke terugkeer wordt opgeschort voor de periode dat de nalatenschap is geopend.
  • Werkbelasting: Als de onderneming doorgaat met werken (hoofdstuk 11 of 13), moet u loonbelasting op tijd betalen; als u dat niet doet, kan dat leiden tot persoonlijke en niet-uitbetaalbare sancties voor de invordering van trustfondsen.

IRS-prioritaire vorderingen in faillissement van ondernemingen

In elk faillissement van een onderneming houdt de IRS een aanzienlijke wig aan prioritaire vorderingen in. In het kader van 11 VS § 507(a)(8) hebben bepaalde belastingschulden recht op voorrang bij de betaling van niet-beveiligde schuldeisers:

  • Inkomstenbelastingen voor jaren die binnen drie jaar na de petitie eindigen
  • Arbeidsbelasting voor lonen binnen drie jaar
  • Accijnzen voor transacties binnen drie jaar
  • Belastingvermindering (altijd prioriteit)
  • De vermogensbelastingen binnen één jaar worden beoordeeld

De eerste vorderingen moeten volledig worden betaald in elk hoofdstuk 11 plan (of hoofdstuk 13 plan) gedurende de looptijd van het plan. In hoofdstuk 7 worden voorrangsvorderingen betaald uit de nalatenschap voor algemene onbeveiligde schuldeisers. Dit betekent oudere belastingschulden (na drie jaar) die geen prioriteit hebben kunnen worden voldaan, zelfs als de onderneming een grote onbeveiligde belastingschuld heeft.

Belangrijkste overwegingen en praktisch advies

Navigeren van faillissement en belastingen vereist doelbewuste planning. Hier zijn stappen die u moet nemen.

Timing is alles

Het moment dat u een bestand bepaalt welke belastingjaren kunnen worden vrijgegeven. Als u een grote belastingschuld van een recent jaar hebt, kan wachten een paar maanden het verschil maken tussen de betaalbaarheid en een niet-uitbetaalbare prioriteitsclaim. Bijvoorbeeld, als uw 2021 belastingen verschuldigd waren 18 april 2022, wachtend tot na 18 april 2025 om te dossiereren onder Hoofdstuk 7 zou kunnen toestaan . Maar je moet ook voldoen aan de twee-jaar-en 240-dagen regels. Een belastingprofessional kan een .. ..vertaalbaarheidsanalyse uitvoeren op basis van uw exacte data.

Professionele begeleiding is niet optioneel

Nooit een ingewikkeld bedrijf of consumentenfaillissement met aanzienlijke belastingproblemen zonder zowel een faillissementsadvocaat als een belastingaccountant. De hier beschreven regels zijn onderworpen aan veranderende jurisprudentie en IRS interpretaties. Bijvoorbeeld, de Supreme Court zaak Huckfeldt v. IRS (2022) verduidelijkte de wisselwerking tussen de 240-daagse regel en eerdere faillissementsaanvragen. Uw adviseur moet controleren op recente wijzigingen in uw district.

Overheids- en lokale belastingaangiften

Vergeet niet de omzetbelasting, gebruik belasting, onroerend goed belasting, en de staat inkomstenbelasting. Sommige staten behandelen onroerend goed belasting retenties agressiever, en faillissement niet elimineren die retenties als ze goed werden geregistreerd. Als uw bedrijf int omzetbelasting, de trustfonds aanpak van toepassing is . . deze fondsen worden gehouden namens de staat, en de verantwoordelijke persoon kan persoonlijk aansprakelijk worden gehouden.

Plan voor post-bankonderbrekingsbelastingverplichtingen

Na het faillissement, kunt u onverwachte belastingrekeningen van:

  • Vergeven schuld die niet van het inkomen was uitgesloten (zeldzaam maar mogelijk als de uitsluiting niet naar behoren was gekozen)
  • Kapitaalwinsten op activa die niet in het faillissement zijn verkocht, maar later worden verkocht om geld op te halen
  • Verlies van NOL-overmakingen die werden gebruikt om de inkomsten uit schuldaflossing te compenseren . .
  • Sancties voor te laat ingevulde terugkeer van eerdere jaren die het faillissement overleefden (fraudestraffen)

Uw nieuwe start moet een realistische belastingprojectie voor de komende twee jaar omvatten.

Externe middelen

Voor meer informatie, raadpleeg de volgende gezaghebbende bronnen:

Conclusie: Neem controle voordat u bestand

Faillissement is een krachtig instrument voor het lossen of reorganiseren van schulden, maar de fiscale implicaties zijn diep en vaak contra-intuïtief. Persoonlijke inkomstenbelastingen kunnen worden weggevaagd . maar alleen als u voldoet aan de strikte timing en indiening regels. Zakelijke schulden kunnen worden geherstructureerd, maar het samenspel van COD-inkomen, attribuut vermindering, en de staat belastingwetgeving vereist precisie planning. De ergste fout is om faillissement te maken op advies van een huisarts die niet begrijpt belastingkwijtschelding. Altijd een belastinggerichte faillissementsadvocaat en een CPA. Met de juiste begeleiding, kunt u het minimaliseren van fiscale verplichtingen en echt opnieuw beginnen.