はじめに:銀行法と税務が絡み合っている理由

破産のファイリングは、個人や企業が債務を圧倒した新しいスタートを提供することができる主要な金融決定です。しかし、破産は真空に存在しません。米国銀行法は、内部収益コードと複雑な方法で相互作用し、税金の義務を前、中、および破産後の税制が劇的にシフトできることを意味します。これらの相互作用を理解することは、破産を検討する人にとって不可欠です。唯一の預言者であるかどうか、または個人を計画する個人を、個人または個人を計画する責任を負うことができます。

この記事では、銀行が個人的およびビジネス税の義務の両方にどのように影響するかを詳しく、権威のある外観を提供します。 私たちは、破産の種類、税債務の排出性、税金還付の治療、手続中に要件を提出し、あなたが取るべき重要な計画手順について説明します。 最後に、あなたは資格のある税の専門家であなたの状況を議論するための明確なフレームワークを持っています。

破産タイプとその税制の理解

破産は、一口のフィットオールプロセスではありません。 あなたがファイルの下に提出した章では、どの債務が排出されるか、資産がどのように処理されるか、および税金の規則が適用されます。 プライマリタイプと税金のインプリケーションは次のとおりです。

第7章:清算と税務の合意

[Chapter 7]は、しばしば「ストレート」または「液体」破産と呼ばれます。 信託は、あなたの非免除資産を販売し、債務者に分配します。 個人の場合、最も安全でない債務(クレジットカード、医療法案)が排出されます。 税目的のために、重要な問題は次のとおりです。

  • ] チャージ可能な所得税:[ 所得税は、厳しい基準を満たした場合、7章の下に排出することができます。税金は少なくとも3歳でなければなりません。ペットの服用前に少なくとも2年を提出しなければなりません。そして、IRSは、提出前に少なくとも240日前に税金を評価しなければなりません(IRSはコレクションを中断しない限り)。
  • 非放電税:[信託基金税(給与の見当と見当たるような)、不正な罰、債務者が返還を提出しない納税債務は排出できません。
  • 税金の払い戻し:]]) ペットの日付に対するあなたの税額の払い戻しの一部は、破産不動産の財産になります。 あなたが使用することを期待した払い戻しを失うかもしれませんが、免除は、少量(州)を保護することができます。
  • アセット清算トリガー:[] クレジットを支払う資産を売却すると、資本利益税が発生します。ただし、売却が破産を経ると、個人的には課税されることがありますが、そのクレジットが受け取るものを減らすことができます。

第13章:返済計画と税制

Chapter 13]]は、個人が定期的な所得を3〜5年返金計画を提案することができます。 あなたはあなたの資産を信用者に支払いながら保ちます。 税の合併症は次のとおりです。

  • ] 税債務の優先処理:[] 最近の所得税(3歳未満)は、あなたの計画の優先請求として扱われます。 安全でない債権者はドルに罰を受け取ることができる間、計画の期間に全額支払う必要があります。
  • インターレストとペナルティストップ:[ チャプター13ペディションをファイリングすると、自動滞在、IRSと州税の収集のアクションを停止します。 また、税債務に対する利益と罰を凍結します。
  • [] 古い非優先税の排出:[]年所得税は、計画を完了した後に排出することができます。たとえあなたが計画を通じてのみ部分を支払う場合でも、いくつかの債務者のための第7章上の大きな利点。
  • [] 返金申請:[] プラン期間中の税額の払い戻しは通常、プランで異なるアレンジが確認されていない限り、信用(一定の金額まで)に引き渡されなければなりません。

第11章:事業再編と税務の複雑性

[]Chapter 11]は、主に事業で使用され、時には高い債務を持つ個人が、作業を継続しながら義務を再構成する。 税の問題は、より複雑である:

  • 別の団体としての状態:[]銀行が別の課税機関になります。 企業が不動産のフォーム1041を提出し、すべての収入は債務者ではなく、不動産に課税されます。
  • []NOL のキャリーフォワード:[ IRC セクション382の所有権変更に応じて、Net の運用損失(NOL)が制限または損失されることがあります。 破産は、このような変更を引き起こす可能性があるので、注意深い分析が必要です。
  • [債務のキャンセル(COD)所得:[[]])が計画で退会すると、許された金額は一般的に課税所得です。ただし、IRCセクション108(a)(1)(A)の下の破産除外は、排出がタイトル11の場合にCOD所得を除外することができます。除外された金額は税属性(NOL、クレジット、基本)を減少させますが、自動排出は、自動で行われます。
  • S社製インゲイン:S法人ファイル第11章 破産中の資産を売ると、IRCセクション1374の税額が組み込まれています。 適切な計画は不可欠です。

第12章と第9章:特別ケース

[Chapter 12]は、家族農家や漁師のためにあります。それは13章の多くの特徴を共有していますが、農業税の問題のための特別規定では、農場補助金や作物保険の払い戻しのより有利な処置を含みます。 []Chapter 9]は、市町村のためにあります。都市や郡の税義務は、特定の州および連邦の規則によって管理されています。

個人の税制上の義務への影響: より深い一見

個人の場合、中央質問は: ]] 破産は、私の税債務を拭くことができますか?[]] 答えははいです。しかし、厳格な法定要件を満たす特定の税のみです。債務者が各規則に従うのに失敗したときに、IRSおよび州税当局に激しく排出されます。

所得税の排出のための4-Partテスト

以下 11 米国.C. § 523(a)(1)および「Huckfeldt」規則, 所得税は、すべての次の条件が満たされた場合のみ排出することができます:

  • [3年連続のルール:[] 申告が破産前の少なくとも3年以内に期限が切れた税の年でなければなりません。 例:2020年4月15日以降に返還した場合、2024年4月15日の7ヶ月前までに提出することはできません。
  • 2年制:]]) 少なくとも2年後には、ペットデーの日付が少なくとも2年後には、返りが実際に提出されなければならない。 遅刻すると、クロックはフィリングの日付から始まり、期限が過ぎていない。
  • 240〜日規則:]] 税金は、ファイルの前に少なくとも240日ISSによって評価されなければなりません。 IRSが税務のせいを記録したときに評価が起こります(通常、ファイルまたは不足分通知が最終決定された後)。 収集が中断された任意の時間(前の破産時や妥協の申し出時) 240日を延長することができます。
  • 不正または不快な回避:[]債務者は、税金の不正を犯し、税金を蒸発させようとし、または必要なリターンをファイル化できなかったりしてはならない。

いかなる条件が失敗した場合、税金の債務は排出できませんし、破産後に残されます。 この厳しいテストは、彼らが最近返された場合、またはIRSが昨年の債務を評価した場合、古い税を背後退した多くの納税者はまだそれらを排出することはできません。

税制の非課税責任

所得税の債務が試験を通過しても、他の税制は破産を生き残っています。これらには以下が含まれます。

  • 信託回収罰則:[) 給与税(連邦所得税、社会保障、メディケア)を送金できなかった責任ある者であった場合、その部分は排出できません。ただし、法人やLLCが破産した場合であっても、その部分は排出できません。
  • []不正な返還やファイルへの失敗に関連する罰則:[
  • 税制:]]] 過給税金が排出される場合でも、適切に申告された税制税が残っています。 ライアンは、その財産に付着します。 結露が許されていない場合は、資産を失います。
  • 税金と税関の職務を課す:[ 通常は第7章で処理できないが、一部は第13章の計画で処理されることがあります。

破産時の税金還付

一般的な監督:提出年に対するあなたの税額の払い戻しは資産です。 2月に破産を提出する場合、$ 6,000返金を期待すると、信託は、その財産の払い戻しを主張することができます。 しかし、免除は小さな部分を保護するかもしれません。 免除額は州によって変わります(例えば、カリフォルニアは限られたワイルドカードを割り当て、テキサスは家族のために最大$ 10,000を保護します)。 一部の債務者は、払い戻しを最小限に抑えるために提出する前に保留を調整しますが、支払いは慎重に避けなければなりません。

章13では、通常、プランは指定されたしきい値($2,000未満)よりも返金をオンにする必要があります。 異なる払い戻しを処理する計画を提案することができますが、信託は同意しなければなりません。 最良のアプローチ:あなたが失う払い戻しを最小限に抑えるためにあなたの提出月を計画してください。

州税制上の義務

州所得税は、破産の連邦税と同様に扱われますが、各州には独自の規則があります。多くの州には、連邦放電規則を採用する「オプトイン」規定がありますが、一部の(ニューヨークやカリフォルニアのような)厳しい要件があります。 プロパティ税、販売税、およびその他の州レベルの料金は異なる処理を有する場合があります。 常にあなたの州の法律に精通した弁護士に相談してください。

税制上の義務への影響

業務用破産には、税制上の懸念が別々に集約され、事業体型(法人、S法人、パートナーシップ、LLC)の周りの大きな変化が起き、資産の移転や処分方法が大きく変化しています。

債務(COD)所得及び破産処分の解除

債務者が破産時に債務債務を負う場合、 IRコードセクション61(a)(12)は、例外が適用される場合を除き、債務所得として許された金額を扱います。 ほとんどの強力な例外は、 ] 銀行法規制除外 の下で IRCセクション108(a)(1)(A)(1)(A)] 税総所得が完全に排除される場合には、その債務を完全に排除します。 [FLT] セクションで、その場合、その債務は、その合計が完全に排出される場合には、その場合、その場合、その合計は、その合計が完全に負債務税を負債務税を除外されます。

  • 純運用損失(NOL)およびキャリーオーバー
  • 営業全般
  • 最低税金クレジット
  • 資本損失のキャリーオーバー
  • プロパティーのバシス(非推奨と非推奨)
  • 受動活動の損失およびクレジット キャリーオーバー
  • 外国税制上のクレジットの引換

C法人にとって、この属性削減は、企業が存続する場合、将来の税制上の責任を引き起こす可能性があります。 パススルーエンティティティ(S社、パートナーシップ)のために、属性削減は所有者に流れ、それは後で予期しない税法を作成することができます。

資産流動化とビルトインゲイン

第7章または11節の事業が信用状に資産を売却する場合、いくつかの税務イベントが発生する可能性があります。

  • [資本金:[]]]] 資産が調整されたベース以上で販売されている場合、利益は課税される可能性があります。 C法人の場合、利益は法人料金で課税されます。 S法人の場合、利益は株主に渡します。 企業が開始からS法人であった場合、ビルトインゲインゲイン(CからSへの変換時に存在する)は、[FLT]の下で税金を払うかもしれません。 [FLT:S]は、最初の5年以内に[FLTS] [[FLT:S]]3年]
  • 非推奨リクキャプト:]]資産が非推奨(例えば、機器、車両)が販売されている場合、IRSは、セクション1245の通常の所得として過剰な非推奨を回復します。
  • []悪い債務控除:[)ビジネスがaccrualメソッドを使用している場合、無回収になる債務は控除される可能性がありますが、タイミングと金額は慎重に文書化されなければなりません。

破産時の税理士

破産のファイリングは、申告書に義務を中断しません。 実際には:

  • 銀行が終わる間、事業(または個人)は、すべての必要なリターンを提出し続ける必要があります - 収入、給与、販売、および有利 - 。
  • []ハッカー7]個人、ポストプチオン収入(ファイリング後)は不動産の特性ではないので、あなたはいつもあなた自身の1040を提出してください。しかし、不動産資産からの利益や配当を得る場合は、不動産はフォーム1041を提出する必要があります。
  • []Chapter 11]]]企業は、不動産は別の納税者になります。 不動産の収入のためにForm 1041(またはForm 1120)を提出する必要があります。 債務者の個人的なリターンは、不動産が開いている期間のために中断されます。
  • []雇用税:[]])事業が運営を継続している場合(第11章または13節)、あなたは時間に税金を払う必要があります。そうする失敗は、個人的かつ非放電的である信託の回復罰につながることができます。

IRS 優先事業の破産

任意のビジネス破産では、IRSは優先クレームの重要なくさびを保持しています。 []11 U.S.C.§507(a)(8)]])の下で、一定の税債務は、無担保債権者の前に優先的に支払いを受ける権利があります。

  • ペットの3年以内に終わる年のための所得税
  • 3年以内に賃金を支払った雇用税
  • 3年以内の取引に税金を課税
  • 源泉税(常に優先)
  • 年内で評価される財産税

優先請求は、計画の人生上の任意の第11章計画(または第13章計画)で満たさなければなりません。 第7章では、優先請求は、一般的な無担保債務者の前に、不動産から支払われます。 これは、事業が大きな無担保税責任を持っている場合でも、優先的には排出される可能性がある、古い税債務(3年)を意味します。

主な検討と実践的アドバイス

破産や税金をナビゲートするには、非審議計画が必要です。 ここにあなたが取る必要がある手順があります。

タイミングはすべてです

ファイルが、どの税年が排出可能であるかを決定する瞬間。 近年の大きな税債務を持っている場合は、数ヶ月待ってから、排出可能性と非排出優先の要求の違いをすることができます。 例えば、あなたの2021税が4月18日、2022日の場合、第7章の下のファイルまで待つことは放電を許可するかもしれませんが、また2年と240日規則を満たす必要があります。 税制専門家は、あなたの正確な日付に基づいて「排出分析」を実行することができます。

専門の指導は任意ではないです

破産弁護士と税務会計士の両方なしで、複雑なビジネスや消費者の破産を重要な税務問題に決して提出しないでください。 ここで概説したルールは、ケースの法律とIRSの解釈を変更することにあります。 例えば、最高裁判所のケース ]Huckfeldt v。 IRS] (2022)は、240〜日規則と前倒産後の地区間のインタープレイを明らかにしました。 あなたの顧問は、あなたの変更の任意の最近の変更をチェックする必要があります。

州税および地方税の出願

消費税を忘れないでください。税、財産税、州の所得税を使わないでください。 一部の州では、プロパティ税がより積極的に引き受けます。 破産は、適切に記録された場合には、それらの償却物を排除しません。 あなたのビジネスが消費税を収集する場合、信託基金のアプローチが適用されます。 これらの資金は州の代わりに保持され、責任ある人は個人的に責任を保たれます。

郵便振替税制上の責任

破産後、予期しない納税法に直面する可能性があります。

  • 所得から除外されていない債務(ただし、除外が適切に選択されていない場合)
  • 倒産で売られなかった資産の資本利益が増加するが、その後、現金を調達するために販売されている
  • 債務排出所得を相殺するために使用されていたNOLの運送額の損失 - その減少は将来の税金を引き起こす可能性があります
  • 倒産(泥棒)を存続した年から、後期の申告に対する罰則

新しくスタートした方は、次の2年間、現実的な税務予測を取り入れてください。

外部リソース

さらなる読み方については、以下の定形情報を参照してください。

結論: ファイルの前に制御を取りなさい

銀行法は、債務の排出または再編のための強力なツールです, しかし、税の合併症は深く、しばしば偽りのないです. 個人的な所得税は、離れて拭くことができます — しかし、あなたは厳格なタイミングとファイリング規則を満たしている場合だけ. ビジネス債務は再構成することができます, しかし、COD所得の相互作用, 属性削減, 州税法は、精度計画を必要とします. 最悪の間違いは、あなたが税務の排出を理解していない一般的な開業医の助言に破産を提出することです. 常に税金と税制措置を取ることができます.