Introduzione: Perché la corruzione e le tasse sono intrecciate

Il finanziamento del fallimento è una decisione finanziaria importante che può dare un nuovo inizio per gli individui e le imprese sopraffatti dal debito. Tuttavia, il fallimento non esiste in un vuoto. Il codice bancario degli Stati Uniti interagisce in modi complessi con il Codice delle entrate interne, il che significa che i vostri obblighi fiscali prima, durante, e dopo il fallimento può cambiare drammaticamente. Capire queste interazioni è essenziale per chiunque considera la bancarotta — se sei un unico proprietario di affari, un individuo di affari.

Questo articolo fornisce un'occhiata dettagliata e autorevole a come il fallimento influisce sia sugli obblighi fiscali personali che aziendali. Copriremo i tipi di fallimento, la discarico dei debiti fiscali, il trattamento dei rimborsi fiscali, requisiti di deposito durante i procedimenti, e le misure di pianificazione cruciali che dovete prendere.

Comprendere i tipi di fallimento e le loro implicazioni fiscali

La bancarotta non è un processo a misura unica, il capitolo che si fa sotto determina quali debiti possono essere scaricati, come vengono gestiti i beni e quali regole fiscali si applicano.

Capitolo 7: Liquidazione e Conseguenze fiscali

Il capitolo 7[] è spesso chiamato bancarotta “straight” o “liquidazione”; un trustee vende i vostri beni non esenti e distribuisce i proventi ai creditori.Per gli individui, i debiti più non garantiti (carte di credito, fatture mediche) sono dimessi.

  • Tasse di reddito scaricabili:[ Le imposte sul reddito possono essere dimesse ai sensi del capitolo 7 se soddisfano criteri rigorosi — l'imposta deve essere di almeno tre anni, il ritorno deve essere stato depositato almeno due anni prima della petizione, e l'IRS deve aver valutato l'imposta almeno 240 giorni prima del deposito (a meno che la raccolta sospesa IRS).
  • Tasse non scaricabili:[] Fiducia le tasse di fondo (come il pagamento di trattenuta), le sanzioni di frode e i debiti fiscali in cui il debitore non ha mai depositato un ritorno non sono scaricabili.
  • Rimborso fiscale:[ Una parte del rimborso fiscale alla data della petizione diventa proprietà della proprietà di fallimento. Si può perdere i rimborsi che si prevede di utilizzare, ma le esenzioni possono proteggere un piccolo importo (varie per Stato).
  • Innesco di liquidazione asset:[] I beni da vendere ai creditori possono generare imposte sui guadagni di capitale. Tuttavia, se la vendita è attraverso il fallimento, la proprietà può essere tassata, non personalmente — ma che riduce ciò che i creditori ricevono.

Capitolo 13: Piano di rimborso e Debiti fiscali

Capitolo 13[]] permette ai soggetti con reddito regolare di proporre un piano di rimborso di 3-5 anni. Mantenete i vostri beni mentre effettuate i pagamenti ai creditori.

  • Il trattamento della priorità dei debiti fiscali:[ Le imposte sul reddito recenti (meno di tre anni) sono trattate come rivendicazioni prioritarie nel vostro piano.
  • Interessi e sanzioni fermano:[] Fissare una petizione del capitolo 13 impone un soggiorno automatico, fermando le azioni di raccolta delle tasse e di arresto delle tasse statali.
  • Scaricare le imposte non precedenti:[ Le imposte sul reddito più vecchie che soddisfano le regole di discarico possono essere scaricate dopo aver completato il piano, anche se si paga solo una parte attraverso il piano — un vantaggio maggiore rispetto al capitolo 7 per alcuni debitori.
  • Domanda di rimborso:[] I rimborsi fiscali durante il periodo di piano devono essere tipicamente consegnati al trustee (fino ad un certo importo) per pagare i creditori, a meno che non venga confermato un diverso accordo nel piano.

Capitolo 11: Riorganizzazione e complessità fiscali

Il capitolo 11[] è utilizzato principalmente dalle imprese — e talvolta gli individui con un debito elevato — per ristrutturare gli obblighi mentre le operazioni continuano.

  • Estate come entità separata:[ La proprietà di fallimento diventa un'entità tassabile separata. L'azienda deve presentare un modulo 1041 per la proprietà, e tutti i redditi generati post-petition sono tassati alla proprietà, non il debitore.
  • NOL portforwards:[] Le perdite operative nette (NOL) possono essere limitate o perse a seconda dei cambiamenti di proprietà in base alla sezione 382 dell'IRC. La bancarotta può innescare tali cambiamenti, quindi è richiesta un'attenta analisi.
  • Cancellazione del debito (COD) reddito:[ Quando il debito viene versato in un piano, l'importo perdonato è generalmente reddito imponibile. Tuttavia, l'esclusione di fallimento sotto IRC Sezione 108(a)(1)(A) permette al debitore di escludere il reddito di COD se lo scarico è in un caso Titolo 11. L'importo escluso riduce gli attributi fiscali (NOL, crediti, la base), ma la base automatica).
  • S società guadagni incorporati:[] Se un gruppo S fa i file Capitolo 11, la vendita di beni durante il fallimento può innescare l'imposta di guadagno incorporata nella sezione IRC 1374.

Capitolo 12 e capitolo 9: Casi speciali

Il capitolo 12] è per gli agricoltori e i pescatori di famiglia. Esso condivide molte caratteristiche del capitolo 13 ma con disposizioni speciali per le questioni fiscali agricole, tra cui il trattamento più favorevole delle sovvenzioni agricole e delle restituzioni alle assicurazioni alle colture. Il capitolo 9] è per i comuni — gli obblighi fiscali delle città e delle contee sono regolate da specifiche leggi statali e federali, tra cui il trattamento speciale di proprietà, incluso il trattamento speciale.

Impatto sulle obbligazioni fiscali personali: uno sguardo più profondo

Per gli individui, la domanda centrale è: [ Può la bancarotta spazzare via i miei debiti fiscali? La risposta è sì - ma solo per alcune tasse che soddisfano rigidi requisiti statutari. L'IRS e le autorità fiscali dello stato contestano vigorosamente lo scarico quando il debitore non riesce a rispettare ogni regola.

Il test a quattro piani per la scarica dei debiti fiscali sul reddito

Ai sensi del § 523 (a)(1) e della regola “Huckfeldt”, le imposte sul reddito possono essere dimesse solo se tutte le seguenti condizioni sono soddisfatte:

  • Tre anni di regola:[] L'imposta deve essere per un anno fiscale il cui ritorno è dovuto (comprese le estensioni) almeno tre anni prima della data di deposito del fallimento. Esempio: Per un ritorno del 2020 a scadenza del 15 aprile 2021, non è possibile depositare il Capitolo 7 prima del 15 aprile 2024.
  • Regola di due anni:[] Il ritorno deve essere stato effettivamente depositato almeno due anni prima della data della petizione. Se si è registrato tardi, l'orologio inizia dalla data di deposito, non la data di scadenza.
  • 240-day rule:[] L'imposta deve essere stata valutata dall'IRS almeno 240 giorni prima del file. La valutazione avviene quando l'IRS registra la tassa dovuta (tipicamente dopo che si fa il file o dopo una notifica di carenza diventa definitiva).
  • Nessuna frode o evasione volontaria:[ Il debitore non deve aver commesso frode fiscale, ha tentato di evadere l'imposta, o non ha fatto registrare un ritorno richiesto.

Se una condizione fallisce, il debito fiscale non è scaricabile e rimarrà dopo il fallimento.Questo test rigoroso significa che molti contribuenti che cadono dietro le imposte più vecchie ancora non possono scaricarle se hanno depositato ritorni troppo recentemente o se l'IRS ha valutato il debito lo scorso anno.

Passività fiscali non scaricabili

Anche se i debiti fiscali sul reddito superano il test, altri obblighi fiscali sopravvivono al fallimento, tra cui:

  • Pensamenti di recupero fondi:[] Se sei stato un responsabile che non avrebbe accettato di rimettere le tasse di pagamento (imposta sul reddito federale, previdenza sociale, medica), quella parte non è mai scaricabile — anche se la società o LLC va in bancarotta.
  • Più penalità fraud:[] Penalità relative a un ritorno fraudolento o a un fallimento di file.
  • Lenti fiscali:[] Un'imposta di proprietà debitamente depositata rimane anche se il debito fiscale sottostante viene versato. Il lien attacca alla proprietà — si può ancora perdere l'attività se il lien è precluso.
  • Espressioni fiscali e doganali:[] Generalmente non scaricabili ai sensi del capitolo 7, anche se alcuni possono essere trattati nei piani del capitolo 13.

Rimborsi fiscali in bancarotta

Una supervisione comune: il rimborso fiscale per l'anno di deposito è un bene. Se si deposita il fallimento in febbraio, aspettando un rimborso di $6,000, il fiduciario può richiedere che il rimborso per la proprietà. Tuttavia, le esenzioni possono proteggere una piccola parte. L'importo di esenzione varia da stato (ad esempio, la California permette una carta selvatica limitata, mentre il Texas protegge fino a $10,000 per una famiglia).

Nel capitolo 13, il piano normalmente richiede di rimboccare i rimborsi sopra una soglia specificata (spesso $2,000). È possibile proporre un piano che tratta i rimborsi in modo diverso, ma il trustee deve concordare. Il miglior approccio: pianificare il vostro mese di deposito per ridurre al minimo il rimborso che perderai.

Obblighi fiscali dello Stato

Le imposte sul reddito statale sono trattate in modo simile alle imposte federali in fallimento, ma ogni stato ha le proprie regole. Molti stati hanno disposizioni “opt-in” che adottano le regole di discarico federali, ma alcuni (come New York o California) hanno requisiti più severi.

Impatto sulle obbligazioni fiscali aziendali

La bancarotta aziendale comporta un insieme separato di preoccupazioni fiscali, in gran parte girando intorno al tipo di entità aziendale (corporazione, S corporation, partnership, LLC) e come le attività vengono trasferite o smaltite.

Cancellazione del debito (COD) Reddito e l'esclusione della bancarotta

Quando un debitore d'affari ha debito perdonato in bancarotta, Codice Sezione 61(a)(12)]] tratta l'importo perdonato come reddito lordo — a meno che non si verifichi un'eccezione. L'eccezione più potente è il esclusione di bancarotta] sotto [[FLT-4]]]]]]]

  • Perdite operative nette (NOL) e riporti
  • Crediti generali di business
  • Crediti fiscali minimi
  • Portafoglio di perdita di capitale
  • Basi in proprietà (sia depreciabile che non deprecibile)
  • Perdita di attività passiva e riporti di credito
  • Rispondenze di credito fiscali estere

Per le società C, questa riduzione dell'attributo può causare una futura responsabilità fiscale se la società sopravvive. Per le entità passa-attraversate (S corps, partnerships), la riduzione dell'attributo passa attraverso i proprietari, che possono creare bollette fiscali inaspettate più tardi.

Liquidazione delle risorse e guadagni integrati

Se un'impresa del capitolo 7 o 11 vende beni a creditori, possono verificarsi diversi eventi fiscali:

  • I guadagni del capitale:[] Se i beni sono venduti per più della loro base regolata, il guadagno può essere tassabile. Per una società C, il guadagno è tassato a tassi aziendali; per una società S, il guadagno passa agli azionisti. Se l'azienda era una società S dal suo inizio, qualsiasi guadagno incorporato (gain che esisteva al momento della conversione da C a S74 anni precedenti)
  • Ricapimento di ammortamento:[] Se sono venduti beni soggetti a deprezzamento (ad esempio, attrezzature, veicoli), l'IRS recupera l'ammortamento in eccesso come reddito ordinario ai sensi della sezione 1245.
  • Deduzioni del debito di base:[] Se l'azienda utilizza il metodo di pagamento, i debiti a esso dovuti che diventano non corretti possono essere deducibili, ma il tempo e l'importo devono essere documentati con attenzione.

Obblighi fiscali durante la corruzione

Il finanziamento per la bancarotta non sospende il vostro obbligo di presentare dichiarazioni fiscali.

  • L'impresa (o individuo) deve continuare a depositare tutti i rendimenti necessari — reddito, salario, vendite e eccitazione — mentre il fallimento è in sospeso.
  • Per Capitolo 7[] individui, reddito post-petition (guarnito dopo il deposito) non è proprietà della proprietà, quindi si deposita il proprio 1040 come al solito. Ma la proprietà può anche bisogno di file Form 1041 se guadagna interesse o dividendi da beni immobili.
  • Per Capitolo 11[[]] le imprese, la proprietà diventa un contribuente separato. È necessario presentare il modulo 1041 (o il modulo 1120 se il debitore è una società) per il reddito della proprietà. Il ritorno personale del debitore è sospeso per il periodo in cui la proprietà è aperta.
  • Impostazioni di pagamento:[] Se l'azienda continua a funzionare (capitolo 11 o 13), è necessario pagare le tasse di pagamento in tempo; il mancato funzionamento può portare a sanzioni di recupero fondi di fiducia che sono personali e non-discaricabili.

Prevenzione dell'IRS in Business Bankruptcy

In ogni fallimento aziendale, l'IRS detiene una significativa copertura di crediti prioritari. In base [11 U.S.C. § 507(a)(8), alcuni debiti fiscali hanno diritto al pagamento prioritario prima dei creditori non garantiti:

  • Imposta sul reddito per anni che terminano entro tre anni dalla petizione
  • Tasse di occupazione per i salari versati entro tre anni
  • Eccita le tasse per le transazioni che si verificano entro tre anni
  • Ritenere le imposte (sempre priorità)
  • Tasse di immobili valutate entro un anno

Nel capitolo 7, i crediti prioritari sono versati dalla tenuta prima dei creditori non garantiti generali. Ciò significa che i debiti fiscali più anziani (oltre tre anni) non sono prioritari possono essere dismessi anche se l'impresa ha una grande responsabilità fiscale non assicurata.

Considerazioni chiave e Consigli pratici

Navigare bancarotta e tasse richiede una pianificazione deliberata.

Il tempo è tutto

Se si dispone di un grande debito fiscale da un anno recente, in attesa di alcuni mesi può fare la differenza tra la discaricabilità e una rivendicazione prioritaria non scaricabile. Ad esempio, se le tasse 2021 erano dovute aprile 18, 2022, in attesa fino a dopo aprile 18, 2025 per presentare al capitolo 7 potrebbe consentire lo scarico - ma è anche necessario soddisfare le due-anno e 240-day regole di esecuzione.

Guida professionale non è facoltativo

Non depositare mai un fallimento di affari o di consumo con questioni fiscali significative senza un avvocato di fallimento e un contabile fiscale. Le regole qui descritte sono soggette a modifiche di giurisprudenza e interpretazioni IRS. Ad esempio, il caso Supreme Court Huckfeldt v. IRS (2022)) chiarito l'interazione tra la regola di 240 giorni e i documenti di fallimento precedenti.

Fili fiscali statali e locali

Non dimenticare le imposte sulle vendite, l’uso delle imposte, le imposte sulla proprietà e le imposte sul reddito di stato. Alcuni Stati trattano le tasse sulle proprietà più aggressivamente, e la bancarotta non elimina tali licenze se sono stati registrati correttamente. Se il vostro business raccoglie le imposte sulle vendite, si applica l’approccio del fondo fiduciario — questi fondi sono detenuti per conto dello stato, e la persona responsabile può essere ritenuta personalmente responsabile.

Piano per le passività fiscali post-bankruptcy

Dopo il fallimento, si può affrontare inaspettate bollette fiscali da:

  • Debiti perdoni che non sono stati esclusi dal reddito (raro ma possibile se l'esclusione non è stata correttamente eletta)
  • I guadagni di capitale sui beni che non sono stati venduti in bancarotta, ma sono poi venduti per aumentare i contanti
  • Perdita di NOL in avanti che sono stati utilizzati per compensare il reddito di scarico del debito — che la riduzione potrebbe causare imposte future
  • Penalità per i ritorni di ritardo filtrati da anni precedenti che sono sopravvissuti alla bancarotta (fraud sanzioni)

Il vostro nuovo inizio dovrebbe includere una proiezione fiscale realistica per i prossimi due anni.

Risorse esterne

Per ulteriori informazioni, consultare le seguenti fonti autorevoli:

Conclusione: Prendere il controllo prima di file

La bancarotta è uno strumento potente per lo scarico o la riorganizzazione del debito, ma le implicazioni fiscali sono profonde e spesso controintuitive. Le imposte sul reddito personale possono essere cancellate - ma solo se si soddisfano i tempi rigorosi e le regole di deposito. I debiti aziendali possono essere ristrutturati, ma l'interazione del reddito di COD, la riduzione dell'attributo e le leggi fiscali dello stato richiede una pianificazione di precisione.