Fondamenti giuridici delle organizzazioni no profit

Negli Stati Uniti, il quadro giuridico per i non profit inizia a livello statale con l'incorporazione. I no profit sono tipicamente formati come società in base al diritto statale, che richiede il deposito di articoli di incorporazione, l'adozione da parte di legge, e la nomina di un consiglio di amministrazione. Il Servizio di Entrate Interno (IRS) quindi concede lo status di esenzione fiscale federale ai sensi della sezione 501(c)(3) del Codice del reddito interno, a condizione che l'organizzazione opera esclusivamente per la determinazione del diritto di beneficenza.

501(c)(3) è lo status di standard d'oro perché permette ai donatori di dedurre i contributi e l'organizzazione di essere esenti da imposta federale sul reddito. Tuttavia, questa designazione è dotata di regole severe: nessuna parte dell'organizzazione & n. 8217; i guadagni netti possono inurere a qualsiasi persona privata, e non deve impegnarsi in forme di lobbying sostanziale o qualsiasi attività politica di campagna dettagliata.

Oltre alla categoria 501(e)(3), i sostenitori non profit possono operare anche in altri settori, come 501(c)(4) (organizzazioni sociali), 501(c)(6) (leghe di affari), o 501(c)(7) (i club sociali). Ciascuno di essi ha diverse implicazioni fiscali e regole di deducibilità dei donatori.

Incorporazione e Governance di Stato-Level

Ogni Stato ha un proprio atto di società senza scopo di lucro. I requisiti tipici includono un numero minimo di amministratori, politiche di conflitto di interessi, e la relazione annuale allo stato’ il segretario di stato o avvocato generale. Alcuni Stati, come la California e New York, impongono mandati di governance aggiuntivi, come requisiti di audit per le organizzazioni al di sopra di determinate soglie di reddito.

Non profit deve anche presentare una registrazione caritativa in qualsiasi stato in cui sollecitano donazioni. Si tratta di un patchwork di requisiti - oltre 40 stati hanno processi di registrazione separati, molti con obblighi di rinnovo e di reporting annuali.

Regolamento e conformità della Confederazione

Il governo federale, principalmente attraverso l'IRS, applica la divulgazione e gli standard operativi. La base di conformità federale è il ritorno annuale delle informazioni, il modulo 990 (o 990-EZ, 990-N per le organizzazioni più piccole). Questo documento pubblico dettaglia il non profit’s entrate, spese, programmi, compensazione esecutivo, politiche di governance e relative operazioni di partito.

Il formulario 990 richiede alle organizzazioni di riferire sulla loro missione, i risultati del programma e anche i cambiamenti nelle pratiche di governance. Il modulo include una sezione centrale più programmi — Schedule A per lo stato di beneficenza pubblico, Programma B per informazioni sui donatori, Programma C per le attività politiche e di lobbying, Programma L per le transazioni con persone interessate, e Programma R per le organizzazioni correlate, tra gli altri.

Imposte sui redditi aziendali non correlate (UBIT)

Persino le organizzazioni di esenzione fiscale devono pagare l'imposta sul reddito sulle entrate generate da attività che non sono sostanzialmente correlate al loro scopo esente. Ad esempio, un museo che gestisce un negozio di articoli non correlati può essere in debito con UBIT. Capire che cosa costituisce reddito non relativo è vitale per evitare passività fiscali inattese e potenziali perdite di esenzioni. L'IRS definisce sostanzialmente gli scopi non correlati a attività che sono regolarmente 17

I fattori di rischio comuni dell'UBIT includono la vendita di pubblicità in newsletter o riviste, l'esercizio di un parcheggio commerciale, la fornitura di servizi di consulenza a enti di fini di lucro, o la concessione di un eccesso di spazio per gli inquilini commerciali. Anche le attività che sembrano essere mission-adjacent possono innescare UBIT se sono condotte in modo commerciale.

Attività lebbrosante e politica

Le organizzazioni non governative (in prosieguo: la «Pubblicità») hanno un ruolo di primo piano, ma possono essere in grado di fornire una maggiore flessibilità e una maggiore flessibilità.

L'attività politica della campagna, che si oppongono ai candidati, è assolutamente vietata per le organizzazioni 501(c)(3), che comprendono non solo i contributi diretti, ma anche la promozione che è una messaggistica di campagna poco velata. Le violazioni possono portare alla revoca o alle tasse di eccitazione significative.

Regolamento statale e locale

La supervisione di stato si concentra tipicamente su tre settori: la sollecitazione caritativa, la governance aziendale e l'esenzione fiscale. La registrazione di sollecitazione è richiesta nella maggior parte degli stati prima che un'organizzazione possa chiedere donazioni da parte dei residenti. Ciò spesso comporta la presentazione di copie del modulo 990, dichiarazioni finanziarie e una tassa di registrazione. Alcuni stati hanno accordi di reciprocità, ma molti non lo fanno.

Gli uffici del Procuratore Generale hanno autorità di esecuzione sui no profit, in particolare riguardo all'uso improprio di beni caritativi, auto-diritto e fallimento di incontrare l'intento del donatore. Possono portare azioni civili per rimuovere i direttori, imporre sanzioni, o sciogliere un'organizzazione.

Esenzioni fiscali di proprietà

Molte organizzazioni no profit ritengono che siano esentate automaticamente dall'imposta di proprietà, ma questo è gestito a livello locale. Qualificare come organizzazione di beneficenza per scopi fiscali di proprietà spesso richiede un uso diretto di proprietà per scopi esenti — ad esempio, un cliente di alloggio senza tetto, non uno spazio di ufficio affittato.

Regolamento per la raccolta fondi e gli eventi speciali

Gli eventi di fundraising, i raffle e altre attività spesso innescano regole specifiche dello stato. Raffles può richiedere una licenza di gioco separata, e la raccolta fondi online deve rispettare sia le leggi di sollecitazione dello stato e le regole federali per quanto riguarda la divulgazione dei donatori. L'aumento di peer-to-peer fundraising e le campagne di social media ha complicato la conformità, come non profit potrebbe essere necessario registrarsi in ogni stato in cui risiede un'esposizione di fondi o dove le donazioni hanno origine le donazioni.

Le disposizioni commerciali di co-venture, dove un'impresa a scopo di lucro promette di donare una parte delle sue vendite a un no profit, sono regolate in molti stati. Queste disposizioni richiedono tipicamente contratti scritti, dichiarazioni di divulgazione e registrazione. Il mancato rispetto può causare ammende e danni alla non profit’ la reputazione. Allo stesso modo, causare campagne di marketing su piattaforme come GoFundMe, Facebook Fundraisers, o Amazon Smile hanno ciascuno loro responsabilità proprie.

Sfide e considerazioni chiave

L'onere normativo è sostanziale, soprattutto per i piccoli no profit con personale limitato. I costi di conformità possono consumare risorse che potrebbero altrimenti andare ai programmi.

  • ]Aggiungere i cambiamenti normativi[] – Si evolvono le leggi. La legge sui tagli fiscali e sui lavori del 2017 modifica le regole di deduzione caritativa, influenza il comportamento dei donatori. Il CARES Act temporaneamente ampliato deduzioni. I non profit devono monitorare gli sviluppi legislativi federali e statali.
  • Digital fundraising compliance[ – Piattaforme di donazione online, crowdfunding e cryptocurrency accettazione sollevare nuove domande circa la registrazione, la segnalazione e la valutazione. L'IRS ha rilasciato una guida sulle donazioni di criptovaluta, ma gli stati sono stati più lenti per adattarsi.
  • La privacy del donatore rispetto alla trasparenza[[] – Mentre i non profit devono divulgare alcune informazioni del donatore all'IRS, la divulgazione pubblica è limitata. Tuttavia, gruppi di promozione e giornalisti sempre più spingono alla trasparenza, soprattutto per quanto riguarda il denaro scuro.
  • Il governo di board e i doveri fiduciari[ – I consigli di amministrazione hanno un dovere legale di cura, fedeltà e obbedienza. La supervisione inadeguata può portare a responsabilità personale per i direttori. Le leggi statali definiscono questi doveri, e l'IRS si aspetta una solida politica di conflitto-di-interesse e controllo indipendente del consiglio.
  • Attività internazionali[ – I no profit che operano all'estero affrontano ulteriori regolamenti, tra cui la conformità antiterrorismo, la rendicontazione del conto bancario straniero (FBAR), e la conformità con le leggi locali. Il modulo IRS 990 chiede di sovvenzioni e attività straniere, e l'Ufficio di controllo delle risorse straniere (OFAC) limita i rapporti con i paesi sanzionati.
  • Sicurezza e privacy dei dati[[ – Non profits raccoglie e memorizza le informazioni sensibili dei donatori, i record dei dipendenti e i dati dei clienti. Le violazioni dei dati possono causare responsabilità legale, multe regolamentari e danni reputazionali che erodono la fiducia dei donatori.

Strategie per la gestione del rischio regolatore

Le strategie di conformità proattive, che riguardano i no profit, includono:

  • Coinvolgere professionisti legali e contabili qualificati che si specializzano in diritto non profit piuttosto che affidarsi a professionisti generali.
  • Attuazione di un calendario di conformità annuale per monitorare le scadenze di deposito per il modulo 990, le registrazioni di beneficenza di stato e le relazioni aziendali di stato.
  • Adozione di chiare politiche scritte per conflitti di interesse, whistleblower, la conservazione dei record e il rimborso delle spese.
  • Utilizzo di strumenti software per la gestione della registrazione caritativa multi-stato.
  • Personale e membro del consiglio di amministrazione regolarmente in materia di obblighi legali e standard etici.
  • Condurre valutazioni annuali di rischio che identificano potenziali vulnerabilità di conformità e prescrivono gli sforzi di bonifica basati sulla gravità e sulla probabilità.
  • Stabilire un comitato di conformità del consiglio di amministrazione o designare un responsabile di conformità per supervisionare l'organizzazione’s obblighi di regolamentazione.

Migliori Pratiche per Navigare il Paesaggio Regolatore

La conformità normativa non è un evento di una volta – è un impegno continuo. Le seguenti best practice aiutano i non profit a mantenere la buona posizione ed evitare insidie comuni:

Resta informato tramite le fonti ufficiali

Segnalibro Raccomandazioni e no profit[]] pagina per gli aggiornamenti. Iscriviti a newsletter generali di avvocato di stato. Unisciti a reti come il Consiglio nazionale di no profit, che fornisce risorse statali per Stato. Seguire il ]

Mantenere le registrazioni accurate e dettagliate

Documentare tutte le transazioni finanziarie, i verbali delle riunioni e gli accordi di sovvenzione. La buona contabilità semplifica la preparazione del modulo 990 e serve come prova della conformità durante gli audit. L'IRS può controllare i no profit in qualsiasi momento, e i rapporti devono essere spesso conservati per almeno tre anni (anche per i record fiscali sul lavoro).

Condurre controlli interni regolari

Per esempio, verificare se le attività di raccolta fondi sono registrate in tutti gli stati richiesti, se i membri del consiglio hanno firmato le divulgazioni di conflitto-di-interesse, e se le spese di lobbying rimangono entro limiti legali. Un controllo annuale di conformità può impedire le violazioni costose della contabilità.

Impegnarsi con associazioni professionali

Le organizzazioni come le L'associazione dei professionisti della raccolta fondi e le Associazione nazionale della carità di Stato Ufficiali[ offrono standard di orientamento e di best practice. Molte associazioni statali non profit forniscono webinar di conformità e aggiornamenti legali.

Conclusioni

L'ambiente normativo per le organizzazioni non profit è intricato e in continua evoluzione. Dalle regole di esenzione fiscale federali alle leggi di sollecitazione di stato e alle considerazioni fiscali di proprietà locale, la conformità esige vigilanza e competenza. Tuttavia queste norme servono uno scopo essenziale: sostengono la necessità pubblica che permette ai non profit di prosperare la reputazione.

I leader non profit che prendono seriamente posizione nella loro conformità alle organizzazioni per una crescita sostenibile, relazioni più forti con i finanziatori e un maggiore impatto nelle loro comunità. Il panorama normativo continuerà ad evolversi, guidato dal cambiamento tecnologico, dai venti politici in evoluzione e dalle esigenze sociali emergenti, ma i fondamenti del buon governo, della trasparenza e della responsabilità rimangono costanti.