Introduzione alle opzioni di stock e ai benefici del dipendente

Il trattamento fiscale delle opzioni di stock e dei benefici dei dipendenti influisce direttamente sul salario di casa, sulla ricchezza a lungo termine e sulla conformità alle normative IRS. Entrambi i datori di lavoro che danno il compenso e i dipendenti che lo ricevono devono comprendere il tempo e il carattere del riconoscimento del reddito. Questo articolo fornisce una ripartizione completa di come Opzioni di stock incentive (ISOs)], [[FLT: 2]

La comprensione di queste regole aiuta gli individui a prendere decisioni informate sull'esercizio di opzioni, la detenzione di azioni e la strutturazione di pacchetti di benefici. I datori di lavoro, a sua volta, possono progettare piani di compensazione che massimizzano la ritenzione dei dipendenti durante l'adempimento di obblighi di segnalazione fiscale.

Come sono imposte le opzioni di stock: I principi fondamentali

Le opzioni di stock concedono ai dipendenti il diritto di acquistare azioni aziendali a un prezzo fisso, noto come prezzo di esercizio] o prezzo di sconto.Le implicazioni fiscali dipendono dal tipo di opzione concessa, dalla tempistica di esercizio e dal periodo di detenzione dopo l'acquisto.

Opzioni di stock incentivo (ISOs)

Isl ricevono un trattamento fiscale speciale ai sensi del ] Codice interno delle entrate Sezione 422. Spesso sono offerti ai dirigenti e ai dipendenti chiave come forma di incentivazione del capitale. Il vantaggio fiscale fondamentale è che nessuna imposta sul reddito normale è dovuta a una sovvenzione o esercizio. Tuttavia, la diffusione tra il valore del mercato equo del magazzino sulla data di esercizio e il prezzo di esercizio è trattata come elemento di preferenza per l'[Ff]

Quando il dipendente vende le azioni, il trattamento fiscale dipende dal fatto che i requisiti di periodo di detenzione sono soddisfatti:

  • Disposizione di tipo:[[] Le quote devono essere vendute almeno un anno dopo la data di esercizio e almeno due anni dopo la data di concessione. I guadagni al di sopra del prezzo di esercizio sono tassati come plusvalenze a lungo termine, che sono generalmente tassati a tassi inferiori rispetto al reddito ordinario (0%, 15%, o 20% a seconda del reddito).
  • Disqualifica Disposizione:[] Se le azioni vengono vendute prima di soddisfare i periodi di detenzione, la diffusione all'esercizio (valore di mercato inferiore al prezzo di esercizio) è tassata come reddito ordinario nell'anno di vendita.

La responsabilità AMT può essere significativa, soprattutto quando lo stock esercitato ha una diffusione elevata ma le azioni non sono ancora state vendute. I dipendenti dovrebbero lavorare con un professionista fiscale per valutare l'esposizione AMT e considerare gli esercizi strategici negli anni a basso reddito o quando l'esenzione AMT è più alta.

AMT e ISO: un look più vicino

AMT (AMT) è un'opzione di pagamento di 10 000 dollari, ma l'indice di esenzione fiscale AMT (AMT) è pari a 10 000 dollari, mentre l'indice di esenzione AMT è inferiore a 10 000 dollari.

Per mitigare l'AMT, i dipendenti possono esercitare le ISO negli anni in cui altri redditi sono più bassi, o considerare l'esercizio sufficiente a rimanere al di sotto della soglia di esenzione AMT. Un'altra strategia è quella di vendere le azioni nello stesso anno per generare denaro per pagare l'AMT, ma che può portare a una disposizione disugualente. La scelta tra detenere per i guadagni di capitale a lungo termine e pagare AMT ora, o vendere e pagare reddito normale, è una decisione complessa che dipende da crescita di denaro.

Opzioni di stock non qualificate (NSO)

I NSO sono la forma più comune di compensazione azionaria, offerta ai dipendenti a tutti i livelli e anche agli appaltatori e ai consulenti. Il trattamento fiscale è più semplice di ISO, ma può portare a maggiori oneri fiscali immediati. Al momento dell’esercizio, il dipendente riconosce reddito normale] pari alla differenza tra il valore del mercato equo del capitale sulla data di esercizio e il prezzo di esercizio.

Il datore di lavoro è tenuto a tenere le imposte sul reddito esercizio NSO alla fonte. Molte aziende utilizzano un metodo di regolamento (che vende abbastanza azioni per coprire le tasse) per aiutare i dipendenti a gestire il requisito di cassa. Quando il dipendente vende le azioni, qualsiasi aumento o diminuzione del valore relativo alla data di esercizio viene trattato come un guadagno o perdita di capitale a breve termine o a lungo termine, a seconda del periodo di detenzione.

Esempi: Supponiamo che un dipendente esercita 1.000 NSO con un prezzo di sciopero di $10 quando il valore del mercato equo del magazzino è di $40. L'elemento di affare è di $ 30.000, che è tassato come reddito normale. Se il tasso di imposta marginale del dipendente è del 35% e le tasse di stipendio combinate sono 6,2% + 1,45% (o più alto per i guadagni alti), la responsabilità fiscale totale sull'esercizio potrebbe essere di circa $ 13,000 o più.

Trattamento fiscale degli altri vantaggi del dipendente

Oltre alle opzioni di stock, i dipendenti ricevono una varietà di benefici che hanno implicazioni fiscali distinte. Capire quali benefici sono tassabili, che sono privi di imposta, e che sono differiti dalle imposte è essenziale per la pianificazione finanziaria e la segnalazione fiscale accurata.

Benefici fiscali del dipendente

Molti benefici sono considerati compensazione[] e devono essere inclusi nel reddito lordo del dipendente.

  • Bonus di cassa e premi di prestazioni
  • Uso personale di un veicolo fornito dall'azienda
  • Assicurazione per la vita a lungo termine su $50.000 di copertura
  • Spese di spostamento a carico del datore di lavoro (con eccezioni limitate dopo il 2017 per mosse non militari)
  • Indennità di alloggio superiore a importi ragionevoli
  • Contributi del datore di lavoro a un Piano di compensazione differito non qualificato[] (quando investito)

I datori di lavoro sono tenuti a segnalare questi benefici fiscali sul modulo W-2 del dipendente nelle caselle appropriate. Alcuni benefici, come l'uso personale di un'auto aziendale, devono essere valutati utilizzando regole di valutazione IRS speciali (ad esempio, il metodo di valore di locazione annuale o il metodo cents-per-mile).

Prestazioni fiscali o fiscali

Alcuni benefici sono esclusi dal reddito interamente o qualificati per il deferral, rendendoli altamente preziosi per i dipendenti.

  • Prezzi assicurativi per la salute forniti dai datori di lavoro[[] – generalmente esclusi dal reddito (con eccezioni ristrette per i dipendenti altamente compensati nei piani non discriminatori)
  • Contribuzioni dei datori di lavoro ai conti per il risparmio di salute (HSA)[] – esclusi dal reddito e possono essere ritirati senza tasse per le spese mediche qualificate
  • Contribuzioni dei datori di lavoro ai piani di pensionamento[[ – come 401(k) contributi corrispondenti; questi sono differiti fino al ritiro
  • Vantaggi di frangia di trasporto qualificato[[ – fino a determinati limiti di dollaro per i passaggi di transito e parcheggio qualificato
  • Programmi di assistenza sanitaria dipendente[[[] – prestazioni di assistenza ai bambini fornite dal datore di lavoro fino a $5.000 (o $2,500 se il deposito sposato separatamente) sono esclusi dal reddito
  • Programmi di assistenza all'istruzione[ – assistenza alle lezioni fornite dal datore di lavoro fino a $5,250 all'anno è privo di imposta
  • L'assistenza all'adozione[ – fino ad un certo limite è escluso dal reddito

I datori di lavoro devono soddisfare i requisiti di non discriminazione per garantire che questi benefici siano disponibili ad un ampio gruppo di dipendenti e non favoriscano i dirigenti.

Vantaggi e regole speciali

Alcuni benefici rientrano nella [[FLT]]] ]], il che significa che sono così piccoli che la contabilità per loro è impraticabile. Esempi includono caffè occasionale, tacchini di vacanza, o l'uso personale infrequente di una macchina di copia lorda dell'azienda. Questi non sono tassabili.

I datori di lavoro devono documentare attentamente quali benefici sono forniti e se sono conformi ai requisiti di motivazione dell'IRS. Il mancato funzionamento può comportare sanzioni e riclassificazione delle prestazioni come salario imponibile.

Strategie di pianificazione fiscale per le opzioni e i vantaggi di stock

Una pianificazione adeguata può aiutare i dipendenti a massimizzare la ricchezza dopo-tassa dalla compensazione dell'equità evitando sorprese.

ISO Esercizio di temporizzazione

I dipendenti che possiedono ISO dovrebbero proiettare la loro responsabilità AMT prima di esercitare. Utilizzando il software fiscale o lavorando con un CPA può aiutare a determinare se l'AMT si applicherà. Esercitare presto nell'anno[]] per consentire il tempo di reagire ai cambiamenti dei prezzi di magazzino o di vendere le azioni se necessario per pagare l'AMT. In alternativa, considerare l'esercizio in anni quando il reddito normale fase è inferiore, riducendo la strategia di riduzione di riduzione di riduzione di strategia

Gestione del flusso di cassa NSO

Poiché l'esercizio NSO innesca immediatamente il reddito ordinario e la ritenuta al pagamento, i dipendenti devono pianificare il pagamento delle tasse. Molte aziende permettono una transazione "sell-to-cover" dove una parte delle azioni viene venduta per coprire le tasse di mantenimento. Se il dipendente vuole tenere le azioni, devono avere fondi esterni per pagare l'imposta. Può essere utile per pugnalare esercizi su più anni per rimanere in una staffa fiscale inferiore o coordinarsi con altri guadagni di capitale.

Periodi di detenzione e guadagni di capitale

Per entrambe le iso (disposizioni qualificate) e NSO (dopo l'esercizio), detenere azioni per più di un anno prima di vendere converte il guadagno a tassi fiscali di guadagno di capitale a lungo termine. I dipendenti che si aspettano che lo stock di apprezzare ulteriormente possono desiderare di ritardare la vendita. Tuttavia, la concentrazione di rischio in un unico stock dovrebbe anche essere considerata.

Massimizzazione dei benefici

I dipendenti dovrebbero trarre pieno vantaggio dalle prestazioni fiscali offerte dal loro datore di lavoro, ad esempio contribuire alla 401(k) fino alla partita, utilizzare un conto per il risparmio di salute se idoneo, e partecipare all'assistenza sanitaria dipendente se si adatta alla loro situazione familiare.

Obblighi di registrazione e di mantenimento dei datori di lavoro

I datori di lavoro che accordano opzioni di stock devono rispettare i requisiti specifici di report. Per gli NSO, l’elemento affare all’esercizio è segnalato come salari sul modulo del dipendente W-2. I datori di lavoro devono tenere l’imposta federale sul reddito (fino al 22% per i salari supplementari sotto $1 milione, o 37% su $1 milione), previdenza sociale e Medicare (FICA), e le imposte statali e locali applicabili.

Per altri vantaggi dei dipendenti, i datori di lavoro devono monitorare il valore imponibile delle prestazioni di frangia e includerle nei salari. Ad esempio, se un dipendente utilizza un'auto aziendale per viaggi personali, il datore di lavoro deve calcolare il valore utilizzando un metodo IRS approvato e includerlo nella casella 1 del modulo W-2.

Modifiche e considerazioni recenti

Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) del 2017] ha introdotto diverse modifiche che riguardano i dipendenti e i datori di lavoro. La riduzione del tasso fiscale aziendale può rendere le opzioni di stock più attraenti per le startup, ma le singole disposizioni come il cap su deduzioni fiscali statali e locali e l'aumento della deduzione standard hanno alterato la pianificazione fiscale.

L'IRS fornisce una vasta guida sulle opzioni e sui benefici delle azioni attraverso pubblicazioni come []Publicazione 525 (Conto fiscale e non correttibile) e Pubblicazione 15-B (Guida fiscale del datore di lavoro ai benefici della frangia).

Conclusioni

Le opzioni di gestione fiscale offrono un trattamento di potenziali guadagni di capitale ma richiedono un'attenta pianificazione AMT. Le opzioni di stock non qualificate generano redditi ordinari immediati e tasse di pagamento, richiedendo una gestione del flusso di cassa. Altri vantaggi dei dipendenti variano da decisioni completamente fiscali a completamente prive di imposta, e i dipendenti dovrebbero ottimizzare le loro scelte in base alle circostanze personali.

Per ulteriori informazioni, l'IRS fornisce risorse dettagliate su [ opzioni di stock[] e il ] trattamento fiscale della copertura sanitaria da parte del datore di lavoro[.