Capire le perdite di business e le loro implicazioni fiscali

Una perdita di business si verifica quando le deduzioni di business consentite superano il reddito lordo per l'anno fiscale. Questa situazione, mentre finanziariamente impegnativo, può fornire benefici fiscali preziosi se gestito correttamente. L'IRS permette perdite di affari per compensare altre fonti di reddito, potenzialmente ridurre la vostra responsabilità fiscale generale. Tuttavia, le regole che regolano le perdite di affari sono complesse, soprattutto con i recenti cambiamenti dal Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) e la legge CARES.

Per scopi fiscali, una perdita di affari è calcolata sul programma appropriato o sul modulo basato sul tipo di entità aziendale. I proprietari di sole segnalano perdite su Pianificazione C (Form 1040), le società di partnership e S passano perdite attraverso i proprietari tramite Programma K-1, e le società di CLT riportano perdite sul modulo 1120. Le disposizioni di perdita netta di esercizio (NOL) permettono perdite di qualificazione da un anno a compensare il reddito in altri anni.

Documentazione completa di raccolta

I documenti accurati e organizzati sono la base di rivendicare una perdita di business. Senza documenti di supporto, l'IRS può disdire deduzioni o riclassificare la vostra attività.

  • Progetto e dichiarazioni di perdita (P&L)[ – Generare un P&L mensile o annuale che mostra tutti i redditi e le spese classificate.
  • Ricevi e fatture[[] – Conservare copie digitali o fisiche per ogni spesa aziendale, inclusi forniture per ufficio, attrezzature, viaggi, pasti (soggetto a deduzione del 50%), pubblicità e spese professionali.
  • Dichiarazione di carta di credito e di credito[[[] – Verificare che tutte le transazioni commerciali sono documentate.
  • log di veicoli e chilometraggi[[] — Se si utilizza un veicolo personale per il business, mantenere un registro contemporaneo di miglia guidate, date, destinazioni e scopo commerciale. Il tasso di chilometraggio standard (65,5 centesimi per miglio per 2023) è spesso più semplice del metodo di spesa reale.
  • Registrati di uffici di casa[[] — Calcola la percentuale della tua casa utilizzata regolarmente ed esclusivamente per affari. Misurare il filmato quadrato e raccogliere utilità, affittare/mortgage e ricevute di manutenzione.
  • Contratti e fatture[[ — Accordi di documenti con clienti, fornitori e appaltatori indipendenti. Includere 1099-NEC moduli per gli appaltatori che hai pagato oltre $600.
  • Risultati fiscali per l'anno precedente[ — Se portare avanti un NOL, mantenere copie dei rendimenti precedenti per dimostrare l'anno di perdita e l'importo.
  • Documenti di formazione di proprietà[[] — Per le società, LLC o partnership, mantenere accordi operativi, articoli di incorporazione, o accordi di partenariato per dimostrare la struttura aziendale.

Organizza questi record per categoria di spesa e tienili per almeno sette anni in caso di audit IRS. Considerare l'utilizzo di cloud storage per un facile accesso. L'IRS fornisce una guida dettagliata in Publication 583, Avviare un Business e Mantenere i record.

Segnala il tuo reddito e le spese aziendali correttamente

Utilizzando il corretto modulo fiscale è essenziale per calcolare con precisione una perdita. Di seguito sono le forme principali basate sulla struttura aziendale:

Proprietors Sole e LLC monomembra

Programma C (Form 1040), profitto o perdita da business. Segnala entrate lorde o vendite sulla linea 1, allora elenca le spese nella Parte II. La differenza tra reddito totale e spese totali è il tuo profitto netto o perdita. Se le spese superano il reddito, la perdita viene immessa sulla linea 31 e poi scorre a Form 1040, Programma 1, linea 3. Questa perdita compensa altri redditi come salari, interessi, dividendi, o guadagni di capitale.

Partnership e LLC multimembri

I file di partenariato Form 1065, U.S. Return of Partnership Income, che assegna la quota di ciascun partner di reddito, guadagno, perdita, deduzione e credito tramite il Programma K-1 (Form 1065). I partner segnalano la loro quota distributiva sui loro rendimenti personali. Le perdite trascorsi possono essere soggette a limitazioni di base (il partner deve avere una base sufficientemente adattata nell'interesse di partenariato) e le limitazioni di rischio, così come le perdite di attività passive.

S Corporations

I soci devono avere un adeguato fondo di azione e di debito per dedurre le perdite. Le regole di ordinazione per gli aggiustamenti di base sono complesse: prima regola per i redditi e i guadagni, poi per le perdite di anno in corso, poi per le distribuzioni. Le perdite superiori alla base sono sospese e portate avanti indefinitamente fino al ripristino della base.

C Corporations

Le società C riportano il reddito e le perdite sul formulario 1120. Le perdite possono essere portate avanti e indietro secondo le regole NOL, anche se i riporti sono limitati. Le società C generalmente non si occupano di attività passiva o di regole a rischio allo stesso modo delle entità passanti, ma devono rispettare le regole di perdita di affari in eccesso che si applicano ai contribuenti non incorporati.

Massimizzare le deduzioni prima di rivendicare una perdita

Per garantire la perdita è grande quanto consentito dalla legge fiscale, approfittare di tutte le deduzioni disponibili.

  • Costi di avvio[[] — È possibile dedurre fino a $5.000 in costi di avvio e organizzativi (soggetto a phase-out), con il resto ammortizzato oltre 180 mesi.
  • Deprezzamento e Sezione 179[[ – Ammortamento accelerato (MACRS) e la Sezione 179 che esibisce consentono di dedurre il costo della proprietà personale tangibile utilizzata nella vostra attività. Per il 2023, il limite di Sezione 179 è di $1,160,000, soggetto a una fase di esercizio su beni posti in servizio oltre $2,890,000.
  • Prezzi di assicurazione salute[[ – Se siete lavoratori autonomi, dedurre la salute, dentale e premi di assicurazione di lunga durata per te stesso, il vostro coniuge, e dipendenti (non superare il reddito netto dal business).
  • Contributi del piano di pensionamento[[ — SEP IRA, SIMPLE IRA, o contributi soli 401(k) sono deducibili e riducono il reddito imponibile, potenzialmente aumentando la perdita.
  • Tassa di lavoro di lavoro di famiglia[[[] — Mentre l'imposta di lavoro autonomo è calcolata su guadagni netti, una perdita generalmente non significa imposta di lavoro autonomo. Ma se si dispone di una perdita, si può ancora essere tenuti a pagare l'imposta di lavoro su altri redditi guadagnati? No—la perdita riduce il reddito di lavoro autonomo.
  • Deduzione del reddito d'affari qualificato (QBI)[[] – Questa deduzione è disponibile solo se si dispone di reddito d'affari qualificato. Un anno di perdita significa nessuna deduzione QBI, ma la perdita può portare avanti per influenzare i calcoli futuri QBI.

Assicurarsi di convalidare tutte le deduzioni con ricevute e registri. L'IRS può sfidare deduzioni per uffici, veicoli e viaggi. Utilizzare il modulo 4562 per ammortamento e ammortamento, e il modulo 8829 per la deduzione dell'ufficio domestico.

Utilizzare le perdite di business per eliminare altri redditi

Una volta che la perdita di affari è calcolato, scorre al vostro ritorno fiscale individuale (per le entità passanti) e compensa il reddito non-business come salari, interessi fiscali, dividendi, plusvalenze, e anche le distribuzioni IRA. Tuttavia, diverse limitazioni possono applicare:

Regole di perdita di attività passiva

Se la vostra attività è un commercio o un business in cui non partecipate materialmente (ad esempio, un'attività di noleggio o una partnership limitata), le perdite sono passive. Le perdite passive possono solo compensare il reddito passivo – non possono compensare i salari, il reddito di portafoglio, o il reddito attivo di affari. Le perdite passive non utilizzate sono sospese e portate avanti indefinitamente fino a quando non si dispone del vostro intero interesse nell'attività in una transazione completamente tassabile.

Regole di rischio

La perdita deducibile da un'attività è limitata all'importo che si ha "a rischio" nell'attività - essenzialmente, la base di denaro e la base di proprietà aggiustata ha contribuito, più il debito di ricorso.

Perdita di funzionamento netta (NOL) Deduzione

Se la perdita di affari consentita supera il reddito, si può avere una perdita netta di funzionamento (NOL). Per gli anni fiscali a partire dal 2020, gli NOL sono limitati: non possono compensare più dell'80% del reddito imponibile in un anno di anticipo. Inoltre, gli NOL che si presentano negli anni fiscali a partire dal 2020 non possono essere generalmente riportati indietro (ad eccezione di alcune perdite di reddito agricolo e di assicurazioni).

Limitazione di perdita di affari per i Contribuenti non-corporati

Per gli anni fiscali a partire dal 2017 e prima del 2026, i contribuenti non incorporati (individuals, trusts, estates) devono affrontare una limitazione di perdita di affari in eccesso. Questa regola è stata modificata dalla legge CARES e poi dalla legislazione successiva. Per il 2023, la soglia è di $289,000 (o $578,000 per i filers congiunti) indicizzati per l'inflazione.

Considerazioni speciali per diverse strutture aziendali

Proprietors Sole e LLC monomembra

Le perdite vanno direttamente al formulario 1040. Non è richiesto alcun ritorno fiscale separato dell'entità. Tuttavia, è necessario rispettare le regole fiscali di auto-occupazione - una perdita significa nessuna tassa di SE, ma se si dispone di altri redditi di auto-occupazione, la perdita lo riduce.

Partenariati

I partner devono seguire le loro basi esterne e gli importi a rischio. Le perdite assegnate in eccesso sono sospese e portate avanti. Inoltre, le partnership devono assegnare perdite in base all'accordo di partenariato, che deve avere un effetto economico sostanziale. L'IRS può imporre limitazioni di base e a rischio. Per le partnership con partner multipli, la situazione di ciascun partner può differire.

S Corporations

Gli azionisti devono aumentare la loro base per reddito e contributi, quindi diminuire per distribuzioni e perdite. Le perdite in eccesso sono deducibili solo fino alla base del debito (se l'azionista ha effettuato prestiti diretti alla società S). Le perdite sospese portano avanti indefinitamente. L'ordine di adeguamento di base è fondamentale: prima ridurre la base azionaria, poi la base del debito.

C Corporations

Le perdite delle società C sono intrappolate all'interno della società e possono essere utilizzate solo per compensare il reddito delle imprese future (o oltre, se consentito il riporto). Gli azionisti non possono dedurre perdite aziendali. Questa struttura è meno favorevole per il passaggio delle perdite. Tuttavia, le società C possono essere in grado di utilizzare NOLs in modo più flessibile se anticipano i profitti futuri.

Consultare un professionista fiscale

Il trattamento fiscale delle perdite di affari comporta un complesso gioco di regole: base, a rischio, attività passiva, perdita di affari in eccesso, NOL, perdita di hobby, e altro ancora.

  • Scegliere il trattamento più vantaggioso delle perdite (ad esempio, se eleggere per rinunciare al riporto NOL solo per un passaggio).
  • Assicurare il rispetto delle regole di perdita di attività passiva, soprattutto se si dispone di più attività o immobili di noleggio.
  • Preparare il modulo 1045 o i ritorni modificati per i riporti NOL se applicabile.
  • Consigliare i cambiamenti della struttura aziendale che potrebbero migliorare l'utilizzo della perdita (ad esempio, convertire da C corp a S corp o LLC).
  • Assistere con il deposito di ritorno fiscale statale, poiché gli stati possono avere diverse regole NOL - alcuni stati non sono conformi al trattamento NOL federale.
  • Piano per i pagamenti fiscali stimati in anni futuri redditizi per evitare sanzioni.

L'IRS fornisce una directory di professionisti fiscali presso ]IRS Directory dei Federal Tax Return Preparationrs[]. Inoltre, American Institute of CPAs[]] offre uno strumento di ricercatore.

Resta informato sulle modifiche fiscali

Le leggi fiscali che riguardano le perdite di affari sono soggette a frequenti modifiche. La legislazione recente, tra cui il TCJA (2017), il CARES Act (2020), e la American Rescue Plan Act (2021) hanno modificato significativamente le regole NOL, i limiti di perdita di affari in eccesso, e le disposizioni di rimborso.

Conclusioni

Preparlare le tasse dopo una perdita di affari è un'opportunità per ridurre strategicamente la responsabilità fiscale, compensando altri redditi e portando avanti perdite non utilizzate. Tuttavia, questo richiede una documentazione meticolosa, una comprensione approfondita delle limitazioni applicabili (passive, a rischio, base, eccesso di perdita di affari), e le forme corrette per la vostra struttura aziendale.