Molti individui e proprietari di affari presumono che il deposito per il fallimento cancella l'ardesia pulita su tutti i debiti, compreso quello che devono alle autorità fiscali. Tuttavia, la realtà è molto più nuanced. I debiti fiscali sono trattati con speciale controllo sotto il Codice di fallimento, e un errore può significare perdere l'opportunità di scaricare alcune tasse o, peggio, sopravvivere a un obbligo di bancarotta.

Comprendere i debiti fiscali e la loro classificazione in bancarotta

Prima di immergersi nelle strategie di fallimento, è essenziale capire che cosa costituisce un debito fiscale e come il Codice di Fallimento la classifica. I debiti fiscali derivano da tasse federali non retribuite, statali o locali, comprese le imposte sul reddito, le tasse sul reddito, le imposte sulle vendite e le imposte sul lavoro.

Debiti fiscali prioritari

I debiti fiscali prioritari sono quelli che ricevono un trattamento speciale in bancarotta, il che significa che devono essere pagati in pieno prima che i creditori non assicurati generali ricevano nulla.

  • I redditi[]] che sono stati dovuti entro tre anni prima della data di deposito del fallimento (la "regola di tre anni").
  • I tassi valutati[ entro 240 giorni prima del deposito (la "regola di 240 giorni").
  • I contratti per i quali è stato dovuto un ritorno[[] ma non sono stati depositati entro due anni dalla data di fallimento (la "regola di due anni").
  • I contributi finanziari del Trust[] (ad esempio, i contributi per la ritenuta ai dipendenti e la previdenza sociale/contributi del Medico) — questi sono quasi mai scaricabili.
  • I tassi associati a un ritorno fraudolento[[] o evasione volontaria — completamente non scaricabile.

Debiti fiscali non monetari

I debiti fiscali non prioritari sono quelli che soddisfano i criteri di scarico previsti dal Codice di fallimento.

  • Più di tre anni (dalla data di scadenza del ritorno).
  • Sono stati depositati più di due anni prima del deposito del fallimento.
  • Venne valutato più di 240 giorni prima della deposito.
  • Non è associato a frode o evasione volontaria.
  • In un ritorno che non era fraudolento e il contribuente non ha deliberato con volontà di evadere la tassa.

Le sanzioni e gli interessi sui debiti fiscali non precari possono essere dimessi anche se l'imposta sottostante è scaricabile, anche se le regole separate si applicano per sanzioni punitive contro compensative. Capire queste distinzioni in anticipo è critico perché tentare di dimettere un debito fiscale non qualificato può portare a una negazione di scarico o anche ad un procedimento avversario da parte dell'IRS.

Tipi di fallimento e loro impatto sui debiti fiscali

I tre capitoli più comuni per le persone e le imprese sono il capitolo 7, il capitolo 13, e il capitolo 11. Ciascuno offre diversi meccanismi per trattare i debiti fiscali, e il risultato dipende fortemente dal tipo e dall'età delle imposte dovute.

Capitolo 7 Debiti bancari e fiscali

Capitolo 7, noto anche come "soldi di liquidazione", consente agli individui di scaricare i debiti più non garantiti in cambio di beni non esenti da essere venduti a pagare i creditori.

  • Tre anni di regola:[ Il ritorno fiscale deve essere dovuto (incluse le estensioni) almeno tre anni prima della data di deposito del fallimento. Ad esempio, se si fa causa di fallimento nel gennaio 2025, l'anno fiscale 2021 (dovuto il 15 aprile 2022) è più di tre anni e potenzialmente scaricabile.
  • Regola di due anni:[] Il ritorno effettivo delle imposte deve essere stato depositato almeno due anni prima della data di fallimento.
  • 240-day rule:[] L'imposta deve essere stata valutata dall'IRS almeno 240 giorni prima della registrazione. La valutazione avviene tipicamente quando l'IRS elabora il tuo ritorno o dopo un audit. Se l'IRS ha valutato l'imposta entro 240 giorni, è un debito prioritario.

Anche se tutte le condizioni sono soddisfatte, il capitolo 7 non elimina mai le tasse. Un lien è un interesse di proprietà che può sopravvivere alla bancarotta, il che significa che l'IRS può ancora far rispettare il lien contro i vostri beni dopo lo scarico. Tuttavia, la responsabilità personale è andato - l'IRS non può raccogliere da salari futuri o conti bancari, ma può cogliere proprietà che era soggetto al lien prima della bancarotta.

Capitolo 13 Debiti bancari e fiscali

Il capitolo 13 è un fallimento di riorganizzazione per i privati con un reddito regolare, che consente ai debitori di proporre un piano di rimborso della durata di tre o cinque anni.

  • I debiti fiscali di prima necessità[[] (le imposte sul reddito inferiori a tre anni, le tasse sul libro paga, ecc.) devono essere pagati in modo completo attraverso il piano. Il debitore non riceve alcun interesse su questi pagamenti se pagati entro 60 mesi, ma l'IRS può aggiungere interessi e sanzioni al di fuori del piano se non pagato prontamente.
  • I debiti fiscali non precari[] (le imposte sul reddito più elevate che soddisfano i criteri di scarico) possono essere dismessi alla fine del piano, simile al capitolo 7. Tuttavia, sono spesso trattati come reclami generici non garantiti, il che significa che possono ricevere solo una frazione di ciò che è dovuto se il piano paga meno del 100%.
  • Lenti fiscali[[]] possono essere spogliate o pagate attraverso il piano, a seconda della priorità del lien e del valore della proprietà. Il capitolo 13 fornisce spesso un modo per curare le delinquenze fiscali senza causare la preclusione o il prelievo.

Un vantaggio importante del capitolo 13 è che il soggiorno automatico è più ampio e può fermare i prelievi e le crisi fiscali IRS più efficacemente del capitolo 7 (che fornisce solo un soggiorno temporaneo). Inoltre, il capitolo 13 consente ai debitori di pagare i debiti fiscali non scaricabili nel tempo, spesso senza interessi e sanzioni se strutturati con attenzione.

Capitolo 11 Banche e Debiti fiscali

Il capitolo 11 è utilizzato principalmente da imprese e individui ad alto reddito, offrendo maggiore flessibilità, ma anche maggiore complessità e costi. I debiti fiscali nel capitolo 11 sono trattati in modo simile al capitolo 13: le imposte prioritarie devono essere pagate in pieno entro cinque anni (a meno che l'IRS non accetti altrimenti), e le imposte non-priorità possono essere scaricate.

Il soggiorno automatico e le sue limitazioni per i debiti fiscali

Il pagamento di qualsiasi bancarotta comporta immediatamente un soggiorno automatico, che vieta la maggior parte delle azioni di raccolta da parte dei creditori, tra cui l'IRS e le autorità fiscali statali. Il soggiorno ferma i guarnizioni salariali, i prelievi bancari, le convulsioni di proprietà e le lettere esigenti.

  • L'IRS può ancora emettere un "Notice of Deficiency" o condurre un audit durante il fallimento.
  • Il soggiorno non si applica alla creazione o alla perfezione di un tassello (se il mento deriva da una valutazione preliminare).
  • L'IRS può presentare una prova di reclamo e partecipare al caso di fallimento.
  • Dopo lo scarico, il soggiorno si solleva automaticamente per i debiti dismessi, ma l'IRS può riprendere immediatamente la raccolta per le tasse non scaricate.

I debitori devono anche essere consapevoli che il soggiorno automatico non è permanente. Se il caso di fallimento è respinto (ad esempio, per mancata presentazione di documenti richiesti), il soggiorno termina, e l'IRS può riprendere la raccolta completa. Pertanto, mantenere la conformità durante il fallimento è essenziale.

Strategie per la gestione dei crediti fiscali prima, durante e dopo la rottura della banca

La pianificazione attiva può fare la differenza tra un fallimento di successo che affronta i debiti fiscali e uno che ti lascia peggio.

Pianificazione pre-fissazione

  • Tutti i rendimenti fiscali precedenti. Questo non è negoziabile. Il tribunale di fallimento richiede che siate corrente su tutti i filings fiscali prima della dimissione (capitolo 7) o la conferma (capitolo 13). Filing tardi restituisce la regola di due anni, quindi è meglio archiviare presto per avviare l'orologio.
  • Paga quello che puoi permetterti[[] verso le imposte correnti per ridurre l'esposizione al debito prioritario.Evita di usare carte di credito per pagare le tasse – quei debiti possono essere non scaricabili pure.
  • Richiesta una raccolta dovuta processo (CDP) udienza[[] se l'IRS ha depositato un lien o intende riscuotere. Questo può acquistare tempo e potenzialmente portare ad un accordo di installazione prima di deposito.
  • Consulta con un professionista fiscale[[[]] per determinare quali tasse sono scaricabili e che non sono. Un esperto CPA o avvocato fiscale può calcolare le date "lookback" e identificare eventuali frodi o problemi di evasione.

Durante la rottura della Banca

  • Tutti i debiti fiscali con precisione[[] nei tuoi programmi di fallimento. Il mancato elenco di un debito può impedire la sua scarica. Fornire l'IRS con copie della vostra petizione e gli orari per garantire che essi correttamente depositano una prova di reclamo.
  • Obiettivo a reclami fiscali imprecisi[[] se l'IRS supera sanzioni o interessi.
  • Lavorare con il trustee[] per garantire che i pagamenti fiscali prioritari siano effettuati in tempo attraverso il piano (nel capitolo 13) o da attività (nel capitolo 7).
  • Avoid incorrere in nuovi debiti fiscali[[] durante il periodo di fallimento. Nel capitolo 13, è necessario rimanere in vigore sulle imposte post-concorrenza; nel capitolo 7, le imposte sulla post-concorrenza non vengono scaricate e diventano una nuova responsabilità.

Opzioni post-bankruptcy per la sopravvivenza dei debiti fiscali

Se alcuni debiti fiscali sopravvivono al fallimento (ad esempio, tasse di fondo fiduciario o tasse inferiori a tre anni), hai ancora opzioni al di fuori del fallimento:

  • Installment Agreement:[] L'IRS di solito offrirà un piano di rate semplificato per i debiti fino a $50.000, anche dopo il fallimento.
  • Offerta in Compromise (OIC):[ Dopo il fallimento, si può qualificare per un OIC per risolvere il debito fiscale rimanente per meno dell'intero importo — soprattutto se le circostanze finanziarie non sono migliorate. Tuttavia, lo scarico di fallimento di altri debiti non ti rende automaticamente ammissibili; è necessario soddisfare ancora i criteri "dobbia come la collettività".
  • Currently Not Collectible (CNC) Status: Se non hai reddito disponibile e beni minimi, l'IRS può temporaneamente inserire il tuo account in stato di CNC, arrestando la raccolta fino a quando la tua situazione finanziaria non migliora.

Considerazioni importanti e Pitfalls

Liens fiscale e fallimento della Banca

Nel capitolo 7, il lien rimane sulla proprietà, e l'IRS può applicarlo dopo lo scarico. Nel capitolo 13, il lien può essere pagato attraverso il piano, ma se la proprietà vale meno del lien, la disposizione "lien stripping" può ridurla al valore di proprietà per porzioni non protette. Tuttavia, questo è complesso e richiede un ordine del tribunale.

Evasione fraudolenta e volontaria

I debiti fiscali derivanti da rendimenti fraudolenti o evasione fiscale non sono mai evasivi. L'IRS spesso esamina passività fiscali grandi o inspiegabili e può presentare un procedimento avversario per negare lo scarico di tali debiti. L'onestà nel deposito è fondamentale — non tentano di nascondere le attività o sotto reddito statale sui vostri programmi di fallimento.

Debito fiscale statale vs. Federal

I debiti fiscali statali sono trattati in modo simile alle imposte federali sotto il codice di fallimento, ma ogni stato ha le proprie leggi di classificazione e di raccolta. Alcuni stati hanno periodi di ricerca più lunghi per la disabilità. Consultare sempre un avvocato locale di fallimento familiare con l'autorità fiscale del vostro stato.

Il ruolo dei professionisti

Il tuo avvocato fallimentare gestisce il processo di corte, mentre un professionista fiscale (agente iscritta, CPA, o avvocato fiscale) può calcolare la discarica di imposte specifiche, negoziare con il pre- e post-bankruptcy IRS, e garantire che tutti i ritorni siano adeguatamente depositati. Molte persone beneficiano di assumere una società che offre entrambe le aree di pratica.

Conclusioni

I debiti fiscali non devono sminuire il vostro nuovo inizio in bancarotta, ma richiedono una pianificazione attenta e una comprensione delle regole intricate che governano il loro trattamento.