स्टॉक विकल्प और कर्मचारी लाभ कराधान का परिचय

स्टॉक विकल्प और कर्मचारी लाभों का कर उपचार सीधे लेने वाले वेतन, दीर्घकालिक धन और आईआरएस नियमों के अनुपालन को प्रभावित करता है। दोनों नियोक्ता इक्विटी मुआवजा और कर्मचारियों को प्राप्त करते हैं, उन्हें आय मान्यता के समय और चरित्र को समझना चाहिए। यह लेख यह व्यापक रूप से टूटने प्रदान करता है कि कैसे ]Incentive Stock विकल्प (ISOs) , ]गैर योग्य स्टॉक विकल्प (NSOs) ]]], और सामान्य कर्मचारी लाभ वर्तमान अमेरिकी कानून के तहत कर रहे हैं। यह कर देयताओं को कम करने और महंगा गलतियों से बचने के अवसरों को भी उजागर करता है।

इन नियमों को समझना व्यक्तियों को व्यायाम विकल्प, शेयर रखने और लाभ पैकेजों को तैयार करने के बारे में सूचित निर्णय लेने में मदद करता है। नियोक्ता, बदले में मुआवजा योजना तैयार कर सकते हैं जो कर रिपोर्टिंग दायित्वों को पूरा करते समय कर्मचारी प्रतिधारण को अधिकतम करते हैं।

कैसे स्टॉक विकल्प कर रहे हैं: मूल बातें

स्टॉक विकल्प कर्मचारियों को एक निश्चित मूल्य पर कंपनी के शेयरों को खरीदने का अधिकार प्रदान करते हैं, जिसे exercise price] या strike price]]] के रूप में जाना जाता है। कर की नकल विकल्प के प्रकार, व्यायाम का समय और खरीद के बाद होल्डिंग अवधि पर निर्भर करती है। कोई कर योग्य घटना तब होती है जब एक विकल्प दिया जाता है (जो सार्वजनिक रूप से कारोबार किए गए विकल्पों के दुर्लभ मामलों को छोड़कर)। कराधान व्यायाम या बिक्री पर शुरू होता है। दो प्राथमिक श्रेणियां हैं [FLT:]Incentive Stock विकल्प (ISOs) [FLT:]]]

प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प (आईएसओ)

ISOs को विशेष कर उपचार ]]]अंतर राजस्व कोड अनुभाग 422 प्राप्त होता है। उन्हें अक्सर इक्विटी प्रोत्साहन के रूप में कार्यकारी और प्रमुख कर्मचारियों को पेश किया जाता है। प्रमुख कर लाभ यह है कि कोई नियमित आयकर अनुदान या व्यायाम के कारण नहीं है। हालांकि, व्यायाम की तारीख पर स्टॉक के निष्पक्ष बाजार मूल्य के बीच फैल गया और व्यायाम मूल्य को एक समान वर्ष में बेचा नहीं जाता है।

जब कर्मचारी बाद में शेयर बेचता है, तो कर उपचार इस बात पर निर्भर करता है कि क्या होल्डिंग अवधि की आवश्यकता पूरी हो रही है:

  • ]Qualified Disposition: शेयरों को कम से कम एक वर्ष के बाद व्यायाम की तारीख और कम से कम दो साल बाद अनुदान की तारीख के बाद बेचा जाना चाहिए। व्यायाम मूल्य के ऊपर लाभ लंबे समय तक पूंजीगत लाभ के रूप में कर रहे हैं, जो आम तौर पर साधारण आय (0%, 15%, या 20% आय के आधार पर) की तुलना में कम दरों पर कर रहे हैं।
  • Disqualifying Disposition: यदि शेयर होल्डिंग अवधि को पूरा करने से पहले बेचे जाते हैं, तो व्यायाम पर फैल गया (fair market value minus व्यायाम मूल्य) बिक्री के वर्ष में साधारण आय के रूप में कर दिया जाता है। उस स्प्रेड से परे कोई अतिरिक्त लाभ पूंजीगत लाभ के रूप में कर दिया जाता है।

आईएसओ कराधान को सावधानीपूर्वक योजना की आवश्यकता होती है। एएमटी देयता महत्वपूर्ण हो सकती है, खासकर जब व्यायाम स्टॉक में एक उच्च प्रसार होता है लेकिन शेयर अभी तक बेच नहीं गए हैं। कर्मचारियों को एएमटी एक्सपोजर का अनुमान लगाने के लिए एक कर पेशेवर के साथ काम करना चाहिए और कम आय वाले वर्षों में रणनीतिक अभ्यास पर विचार करना चाहिए या जब एएमटी छूट अधिक होती है।

AMT and ISOs: A Closer look

AMT विभिन्न दरों और कम छूट के साथ समानांतर कर प्रणाली के रूप में काम करता है। AMT के प्रयोजनों के लिए, bargain तत्व (अनुयोग की तारीख और व्यायाम की कीमत पर निष्पक्ष बाजार मूल्य के बीच अंतर) करदाता की वैकल्पिक न्यूनतम कर योग्य आय में जोड़ा जाता है। AMT छूट राशि उच्च आय स्तर पर फैल गई है। कई कर्मचारी पहले के लिए ISOs को एक्सरसाइज करते हैं। हाल के कर सुधारों ने मुद्रास्फीति के लिए AMT छूट को अनुक्रमित किया है, लेकिन उच्च आय वाले कर्मचारी अभी भी ISO0,000 डॉलर के लिए खर्च कर सकते हैं।

AMT को कम करने के लिए कर्मचारी ISOs को वर्षों में व्यायाम कर सकते हैं जब अन्य आय कम होती है, या AMT छूट सीमा के नीचे रहने के लिए केवल पर्याप्त व्यायाम करने पर विचार कर सकते हैं। एक अन्य रणनीति उसी वर्ष शेयर बेचने के लिए है ताकि AMT का भुगतान करने के लिए नकदी उत्पन्न की जा सके, लेकिन इससे अयोग्य विघटन हो सकता है। दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के लिए होल्डिंग और AMT का भुगतान करने के बीच विकल्प अब, या साधारण आय को बेचने और भुगतान करने के लिए, एक जटिल निर्णय है जो भविष्य के स्टॉक विकास अनुमानों और व्यक्तिगत नकदी प्रवाह की जरूरतों पर निर्भर करता है।

गैर योग्य स्टॉक विकल्प (NSO)

एनएसओ इक्विटी मुआवजे का अधिक सामान्य रूप है, जो कर्मचारियों को सभी स्तरों पर और ठेकेदारों और सलाहकारों को भी पेश किया जाता है। कर उपचार ISOs की तुलना में अधिक सीधा है लेकिन इसके परिणामस्वरूप तत्काल कर बोझ अधिक हो सकता है। व्यायाम के बाद, कर्मचारी को पहचानता है ordinary आय व्यायाम तिथि और व्यायाम मूल्य पर स्टॉक के उचित बाजार मूल्य के बीच अंतर के बराबर है। यह आय संघीय और राज्य आयकर के अधीन है, साथ ही पेरोल कर (Social Security और मेडिकेयर) के साथ, और व्यायाम के वर्ष के लिए कर्मचारी के W-2 पर रिपोर्ट की जानी चाहिए।

नियोक्ता को स्रोत पर एनएसओ व्यायाम आय पर करों को रोकने की आवश्यकता होती है। कई कंपनियां कर्मचारियों को नकदी की आवश्यकता का प्रबंधन करने में मदद करने के लिए नेट-सेटलमेंट विधि (करों को कवर करने के लिए पर्याप्त शेयर बेच) का उपयोग करती हैं। जब कर्मचारी बाद में शेयर बेचता है, तो व्यायाम की तारीख के सापेक्ष मूल्य में किसी भी वृद्धि या कमी को होल्डिंग अवधि के आधार पर अल्पकालिक या दीर्घकालिक पूंजी लाभ या हानि के रूप में माना जाता है।

उदाहरण: मान लीजिए कि कर्मचारी 1,000 NSO का अभ्यास करता है, जिसमें $10 की हड़ताल की कीमत होती है जब स्टॉक का निष्पक्ष बाज़ार मूल्य $40 है। सौदा तत्व $ 30,000 है, जो साधारण आय के रूप में कर दिया जाता है। यदि कर्मचारी की सीमांत कर दर 35% है और संयुक्त पेरोल कर 6.2% + 1.45% (या उच्च कमाई के लिए उच्च) हैं, तो व्यायाम पर कुल कर देयता लगभग $ 13,000 या उससे अधिक हो सकती है। व्यायाम के बाद, यदि स्टॉक $50 तक बढ़ जाता है और एक साल के बाद बेची जाती है, तो प्रति शेयर $10 एक दीर्घकालिक पूंजी लाभ है।

अन्य कर्मचारी लाभ का कर उपचार

इसके अलावा, कर्मचारियों को विभिन्न प्रकार के लाभ प्राप्त होते हैं जिनमें टैक्स निहितार्थ होते हैं। यह समझना कि कौन से लाभ कर योग्य हैं, जो कर मुक्त हैं और जो कर-deferred हैं, वित्तीय योजना और सटीक कर रिपोर्टिंग दोनों के लिए आवश्यक है।

कर योग्य कर्मचारी लाभ

कई फ्रिंज लाभ माना जाता है compensation और कर्मचारी की सकल आय में शामिल होना चाहिए। उदाहरणों में शामिल हैं:

  • नकद बोनस और प्रदर्शन पुरस्कार
  • एक कंपनी के द्वारा प्रदान की गई वाहन का व्यक्तिगत उपयोग
  • कवरेज के 50,000 डॉलर से अधिक आयु के ग्रुप टर्म लाइफ इंश्योरेंस
  • नियोक्ता-भुगतान के लिए चल रहे खर्च (गैर-सैनिक चालों के लिए 2017 के बाद सीमित अपवाद के साथ)
  • उचित राशि से ऊपर आवास भत्ता
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नियोक्ता को उपयुक्त बक्से में कर्मचारी के फॉर्म W-2 पर इन कर योग्य लाभों की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है। कुछ लाभ, एक कंपनी कार के व्यक्तिगत उपयोग की तरह, विशेष आईआरएस मूल्यांकन नियमों (जैसे वार्षिक लीज मूल्य विधि या सेंट-प्रति मील विधि) का उपयोग करके मूल्यवान होना चाहिए।

कर-निर्यात या कर-निर्धारित लाभ

कुछ लाभों को पूरी तरह से आय से बाहर रखा गया है या डेफ़्रेरल के लिए योग्य है, जिससे उन्हें कर्मचारियों के लिए अत्यधिक मूल्यवान बनाया गया है।

  • ]कर्मचारी-प्रशंसित स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम - आम तौर पर आय से बाहर (गैर भेदभावपूर्ण योजनाओं में अत्यधिक मुआवजा कर्मचारियों के लिए संकीर्ण अपवाद के साथ)
  • ]स्वास्थ्य बचत लेखा (HSAs) के लिए नियोक्ता योगदान - आय से बाहर रखा और योग्य चिकित्सा व्यय के लिए कर मुक्त वापस ले लिया जा सकता है
  • ]निर्माता योगदान सेवानिवृत्ति योजनाओं के लिए - जैसे कि 401(k) मिलान योगदान; ये कर-deferred हैं जब तक कि वापसी
  • ]योग्य परिवहन फ्रिंज लाभ - पारगमन के लिए कुछ डॉलर की सीमा तक और योग्य पार्किंग
  • ]Dependent care Assistance Program – नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए बच्चे की देखभाल के लाभ को $5,000 तक (या $ 2,500 अगर शादी की गई तो अलग से दाखिला लिया गया) आय से बाहर रखा गया है।
  • ]शिक्षा सहायता कार्यक्रम – नियोक्ता द्वारा प्रदान की गई ट्यूशन सहायता प्रति वर्ष $ 5,250 तक कर मुक्त है।
  • Adoption सहायता - आय से किसी निश्चित सीमा तक बाहर रखा गया है।

नियोक्ता को यह सुनिश्चित करने के लिए गैर-विभेदन आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए कि ये लाभ कर्मचारियों के एक व्यापक समूह के लिए उपलब्ध हैं और अधिकारियों के पक्ष में नहीं हैं।

फ्रिंज लाभ और विशेष नियम

कुछ लाभ "de minimis" fringe लाभ नियम] के तहत गिर जाते हैं, जिसका अर्थ है कि वे इतने छोटे हैं कि उनके लिए लेखांकन अव्यवहारिक है। उदाहरणों में कभी-कभी कॉफी, छुट्टी टर्की, या किसी कंपनी की प्रतिलिपि मशीन के लगातार व्यक्तिगत उपयोग शामिल हैं। ये कर योग्य नहीं हैं। इसी तरह, काम करने की स्थिति fringes] (जैसे एक कंपनी कार का व्यावसायिक उपयोग) को बाहर रखा गया है अगर कर्मचारी व्यवसाय उद्देश्य साबित कर सकता है। योग्य कर्मचारी छूट लेकिन आंशिक रूप से लाभ सीमा को बाहर रखा गया है।

नियोक्ता को ध्यान से दस्तावेज करना चाहिए जो लाभ प्रदान किए जाते हैं और क्या वे आईआरएस की सबस्टेंटीएशन आवश्यकताओं का पालन करते हैं। ऐसा करने में विफलता के परिणामस्वरूप दंड और कर योग्य वेतन के रूप में लाभ का पुनर्वर्गीकरण हो सकता है।

स्टॉक विकल्प और लाभ के लिए कर योजना रणनीतियाँ

उचित योजना कर्मचारियों को आश्चर्य से बचने के दौरान इक्विटी मुआवजे से कर्ज को अधिकतम करने में मदद कर सकती है। नीचे सामान्य परिदृश्यों के लिए कार्रवाई योग्य रणनीतियां हैं।

आईएसओ व्यायाम समय

ISOs को रखने वाले कर्मचारी को व्यायाम करने से पहले अपनी AMT देयता पेश करना चाहिए। कर सॉफ्टवेयर का उपयोग करके या CPA के साथ काम करने से यह निर्धारित करने में मदद मिल सकती है कि क्या AMT लागू होगा। ] वर्ष में शुरू में अनुभव स्टॉक मूल्य परिवर्तन पर प्रतिक्रिया करने या AMT भुगतान करने के लिए आवश्यक शेयरों को बेचने के लिए समय की अनुमति देने के लिए। वैकल्पिक रूप से, वर्षों में जब आपकी साधारण आय कम हो जाती है, तो एक्सरसाइज करने पर विचार करें, जिससे AMT प्रभाव को कम किया जा सके। एक अन्य रणनीति केवल AMT छूट चरण आउट सीमा के नीचे रहने के लिए विकल्पों का एक हिस्सा है।

एनएसओ कैश फ्लो मैनेजमेंट

चूंकि NSO व्यायाम तत्काल साधारण आय और पेरोल कर को रोकते हैं, इसलिए कर्मचारियों को नकद कर भुगतान की योजना बनाने की आवश्यकता होती है। कई कंपनियां "सेल-टू-कवर" लेनदेन की अनुमति देती हैं जहां शेयरों का एक हिस्सा रोक करों को कवर करने के लिए बेचा जाता है। यदि कर्मचारी शेयर रखना चाहता है, तो उन्हें कर भुगतान करने के लिए बाहरी फंड होना चाहिए। कम कर ब्रैकेट में रहने के लिए या अन्य पूंजीगत लाभ के साथ समन्वय करने के लिए कई वर्षों से अधिक के लिए यह बहुत लाभकारी हो सकता है।

होल्डिंग अवधि और पूंजी लाभ

ISOs (योग्य विघटन) और NSO (अनुयोग के बाद) दोनों के लिए बिक्री से पहले एक वर्ष से अधिक के लिए शेयर रखने से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर दरों में वृद्धि होती है। जिन कर्मचारियों को आगे की सराहना करने की उम्मीद है, उन्हें बिक्री में देरी हो सकती है। हालांकि, एक स्टॉक में जोखिम एकाग्रता पर विचार किया जाना चाहिए। प्रत्येक वर्ष कुछ शेयर बेचने से जोखिम कम हो सकता है जबकि अभी भी लाभ पर कम दीर्घकालिक दरों से लाभान्वित हो सकता है।

लाभ अधिकतमकरण

कर्मचारियों को अपने नियोक्ता द्वारा पेश किए गए कर-एडवांग्गेड लाभों का पूरा लाभ लेना चाहिए। उदाहरण के लिए, मैच तक 401 (k) में योगदान दें, यदि योग्य हो तो स्वास्थ्य बचत खाते का उपयोग करें, और निर्भर देखभाल सहायता में भाग लें यदि यह उनकी पारिवारिक स्थिति फिट बैठता है। ये कार्य कर योग्य आय को कम करते हैं और शुद्ध मुआवजा बढ़ाते हैं।

नियोक्ता रिपोर्टिंग और ओब्लिगेशन को रोकना

स्टॉक विकल्प देने वाले नियोक्ता को विशिष्ट रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। एनएसओ के लिए, व्यायाम पर सौदा तत्व कर्मचारी के फॉर्म W-2 पर मजदूरी के रूप में रिपोर्ट किया जाता है। नियोक्ता को संघीय आयकर ($ 1 मिलियन से कम के पूरक वेतन के लिए 22% तक, या $ 1 मिलियन से अधिक 37%), सामाजिक सुरक्षा और मेडिकेयर (FICA), और लागू राज्य और स्थानीय करों पर मजदूरी के रूप में रिपोर्ट नहीं की जाती है। यदि वर्तमान में होल्डिंग अवधि पूरी हो जाती है तो आईएसओ अभ्यास को आम तौर पर W-2 पर मजदूरी के रूप में रिपोर्ट नहीं किया जाता है, लेकिन कर्मचारी के फॉर्म 3921 (Incentive Stock Option के अनुभव) पर एएमटी समायोजन की सूचना दी जाती है और अगले वर्ष 31 जनवरी तक कर्मचारी को कर्मचारी को प्रदान किया जाना चाहिए।

अन्य कर्मचारी लाभों के लिए, नियोक्ताओं को फ्रिंज लाभ के कर योग्य मूल्य को ट्रैक करना चाहिए और उन्हें मजदूरी में शामिल करना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि कोई कर्मचारी व्यक्तिगत यात्रा के लिए एक कंपनी कार का उपयोग करता है, तो नियोक्ता को एक अनुमोदित आईआरएस विधि का उपयोग करके मूल्य की गणना करनी चाहिए और इसे फॉर्म डब्ल्यू-2 के बॉक्स 1 में शामिल करना होगा। उचित रूप से रिपोर्ट करने में विफलता ऑडिट और बैक करों के साथ दंड का नेतृत्व कर सकती है।

हाल के बदलाव और विचार

2017 के टैक्स कट्स और जॉब्स एक्ट (TCJA) ने कर्मचारियों और नियोक्ताओं को प्रभावित करने वाले कई बदलाव पेश किए। कॉर्पोरेट कर दर में कमी स्टार्टअप के लिए स्टॉक विकल्प को अधिक आकर्षक बना सकती है, लेकिन राज्य और स्थानीय कर कटौती पर कैप जैसे व्यक्तिगत प्रावधानों ने कर योजना को बदल दिया है। इसके अतिरिक्त, ] 2019 के रिटायरमेंट एन्हांसमेंट (SECURE) अधिनियम के लिए हर समुदाय को सेट करना [FLT: 3]] को आंशिक समय-समय पर कर्मचारियों के लिए सहित रिटायरमेंट प्लान पात्रता का विस्तार किया गया। नियोक्ता को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उनकी लाभ योजना वर्तमान गैर-विभेदन नियमों और नए कर्मचारियों के लिए है।

आईआरएस शेयर विकल्पों और लाभों पर व्यापक मार्गदर्शन प्रदान करता है जैसे प्रकाशनों के माध्यम से पब्लिकेशन 525] (Taxable and Nontaxable आय) और पब्लिकेशन 15-B] (Private of Tax Guide to Fringe लाभ). विशिष्ट प्रश्नों के लिए, एक कर पेशेवर से परामर्श करें या फॉर्म 3921 निर्देश ]] का उपयोग करना उचित है।

निष्कर्ष

स्टॉक विकल्प और कर्मचारी लाभों का कर उपचार जटिल है लेकिन सही ज्ञान के साथ प्रबंधनीय है। प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प संभावित पूंजीगत लाभ उपचार प्रदान करते हैं लेकिन उन्हें सावधानीपूर्वक AMT योजना की आवश्यकता होती है। गैर-योग्य स्टॉक विकल्प तत्काल साधारण आय उत्पन्न करते हैं और टैक्स पेशेवरों के साथ काम करते हैं, नकदी प्रवाह प्रबंधन की मांग करते हैं। अन्य कर्मचारी लाभ पूरी तरह से कर योग्य से कर मुक्त होते हैं, और कर्मचारियों को व्यक्तिगत परिस्थितियों के आधार पर अपने चयन का अनुकूलन करना चाहिए। नियोक्ता को अनुपालन मुद्दों से बचने के लिए रिपोर्टिंग और नियमों को रोककर चालू रहना चाहिए। इन अवधारणाओं को समझने और कर पेशेवरों के साथ काम करके, दोनों पक्षों को रणनीतिक निर्णय कर सकते हैं जो वित्तीय लक्ष्यों के साथ मुआवजा को संरेखित करते हैं।

आगे पढ़ने के लिए, आईआरएस स्टॉक विकल्प और ] नियोक्ता-निर्मित स्वास्थ्य कवरेज के टैक्स उपचार ]। विधायी परिवर्तनों की जानकारी रखते हुए यह सुनिश्चित किया जाता है कि आपकी कर योजना वर्ष के बाद प्रभावी वर्ष बनी हुई है।