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व्यापार हानि और उनके कर निहितार्थ को समझना

जब आपका स्वीकार्य व्यवसाय कटौती कर वर्ष के लिए आपकी सकल व्यावसायिक आय से अधिक हो जाती है तो एक व्यापार हानि होती है। इस स्थिति में वित्तीय रूप से चुनौतीपूर्ण होने पर मूल्यवान कर लाभ प्रदान कर सकते हैं। आईआरएस अन्य आय स्रोतों को ऑफसेट करने की व्यावसायिक हानि की अनुमति देता है, जिससे संभावित रूप से आपकी समग्र कर देयता को कम किया जा सकता है। हालांकि, व्यापार हानि को नियंत्रित करने वाले नियम जटिल हैं, विशेष रूप से कर कटौती और नौकरियां अधिनियम (टीसीजेए) और CARES अधिनियम से हाल के बदलाव के साथ। एक वास्तविक व्यवसाय हानि और शौक हानि के बीच अंतर को समझना महत्वपूर्ण है- यदि आईआरएस व्यवसाय के बजाय एक शौक के रूप में अपनी गतिविधि को फिर से वर्गीकृत करता है, तो आपके नुकसान में सीमित हो जाता है।

कर उद्देश्यों के लिए, एक व्यापार हानि उचित अनुसूची या अपने व्यापार इकाई के प्रकार के आधार पर फार्म पर गणना की जाती है। एकमात्र मालिक अनुसूची सी (फॉर्म 1040), साझेदारी और एस निगमों पर नुकसान को अनुसूची K-1 के माध्यम से मालिकों के माध्यम से पारित करते हैं, और सी निगम फॉर्म 1120 पर नुकसान की रिपोर्ट करते हैं। नेट ऑपरेटिंग लॉस (NOL) प्रावधान एक वर्ष से दूसरे वर्ष में आय को ऑफसेट करने के लिए नुकसान की अनुमति देते हैं। हालांकि, 2021 तक, 2020 के बाद कर वर्षों से NOL आम तौर पर अग्रिम होने पर टैक्सेबल आय का 80% तक सीमित होते हैं, और कुछ खेती हानि या संपत्ति और आकस्मिक बीमा कंपनी के नुकसान के अलावा वापस ले जाने की अनुमति देते हैं।

इकट्ठा व्यापक प्रलेखन

सटीक और व्यवस्थित रिकॉर्ड एक व्यापार हानि का ठीक से दावा करने की नींव हैं। दस्तावेजों का समर्थन करने के बिना, आईआरएस कटौती को अस्वीकार कर सकता है या अपनी गतिविधि को फिर से वर्गीकृत कर सकता है। दस्तावेज़ीकरण की निम्नलिखित श्रेणियां एकत्र करें:

  • Profit and loss बयान (P&L) - एक मासिक या वार्षिक P& उत्पन्न करें;L सभी आय और वर्गीकृत खर्च दिखा। ट्रैकिंग को स्वचालित करने के लिए लेखांकन सॉफ्टवेयर का उपयोग करें।
  • Receipts and चालान - कार्यालय आपूर्ति, उपकरण, यात्रा, भोजन (50% कटौती के अधीन), विज्ञापन और पेशेवर शुल्क सहित हर व्यावसायिक खर्च के लिए डिजिटल या भौतिक प्रतियां रखें।
  • बैंक और क्रेडिट कार्ड बयान [ - सत्यापित करें कि सभी व्यावसायिक लेनदेनों को दस्तावेज दिया गया है। ट्रैकिंग को सरल बनाने के लिए व्यक्तिगत खातों से अलग व्यापार खाते हैं।
  • Vehicle और माइलेज लॉग - यदि आप व्यवसाय के लिए व्यक्तिगत वाहन का उपयोग करते हैं, तो मील संचालित, तारीख, गंतव्य और व्यापार उद्देश्य का एक समकालीन लॉग बनाए रखें। मानक माइलेज दर (2023) के लिए प्रति मील (65.5 सेंट) अक्सर वास्तविक व्यय विधि से सरल है।
  • ]घर कार्यालय रिकॉर्ड - अपने घर के प्रतिशत को नियमित रूप से और विशेष रूप से व्यापार के लिए इस्तेमाल किया गणना करें। वर्ग फुटेज को मापें और उपयोगिता, किराए/मार्टगेज और रखरखाव रसीद इकट्ठा करें।
  • Contracts and चालान - ग्राहकों, विक्रेताओं और स्वतंत्र ठेकेदारों के साथ दस्तावेज़ समझौते। अनुबंधों के लिए 1099-NEC प्रपत्र शामिल करें, जिन्हें आपने $600 से अधिक भुगतान किया था।
  • ]प्राथमिक वर्ष कर रिटर्न - अगर कोई NOL आगे ले जाए तो नुकसान वर्ष और राशि साबित करने के लिए पिछले रिटर्न की प्रतियां रखें।
  • Entity गठन दस्तावेजों - निगमों, LLC, या साझेदारी के लिए, व्यावसायिक संरचना को प्रदर्शित करने के लिए परिचालन समझौतों, निगमन के लेख, या साझेदारी समझौतों को बनाए रखने के लिए।

इन रिकॉर्डों को खर्च श्रेणी से व्यवस्थित करें और उन्हें आईआरएस ऑडिट के मामले में कम से कम सात साल तक रखें। आसान पहुंच के लिए क्लाउड स्टोरेज का उपयोग करने पर विचार करें। आईआरएस पब्लिकेशन 583 में विस्तृत मार्गदर्शन प्रदान करता है, एक व्यवसाय शुरू करता है और रिकॉर्ड रखता है ]।

अपने व्यापार आय और व्यय को सही ढंग से रिपोर्ट करें

सही कर फार्म का उपयोग करने के लिए एक नुकसान की सही गणना के लिए आवश्यक है। नीचे व्यापार संरचना के आधार पर प्राथमिक रूप हैं:

एकल मालिक और एकल सदस्य LLC

फ़ाइल अनुसूची C (फॉर्म 1040), लाभ या हानि व्यापार से। रिपोर्ट सकल रसीद या बिक्री लाइन 1 पर, फिर भाग II में खर्च की सूची। कुल आय और कुल खर्च के बीच का अंतर आपका शुद्ध लाभ या हानि है। यदि खर्च आय से अधिक है, तो नुकसान 31 लाइन पर दर्ज किया जाता है और फिर फॉर्म 1040, अनुसूची 1, लाइन 3 तक बहती है। यह नुकसान अन्य आय जैसे वेतन, ब्याज, लाभांश, या पूंजीगत लाभ को ऑफसेट करता है। हालांकि, यदि आपके पास पांच से तीन या अधिक वर्षों के लिए अनुसूची C पर नुकसान है, तो आईआरएस यह जांच कर सकता है कि आपकी गतिविधि एक व्यवसाय या शौक है। व्यापार योजनाओं, विपणन प्रयासों, उद्योग विशेषज्ञता के माध्यम से लाभ को बढ़ावा देना।

पार्टनरशिप और मल्टी-मेम्बर LLC

साझेदारी फाइलें फॉर्म 1065, अमेरिकी साझेदारी आय की वापसी, जो प्रत्येक साथी की आय, लाभ, हानि, कटौती और क्रेडिट के शेयर को अनुसूची K-1 (फॉर्म 1065) के माध्यम से आवंटित करती है। पार्टनर्स अपने व्यक्तिगत रिटर्न पर अपने वितरण शेयर की रिपोर्ट करते हैं। नुकसान के माध्यम से पारित आधार सीमाओं के अधीन हो सकता है (साथी को साझेदारी ब्याज में पर्याप्त समायोजित आधार होना चाहिए) और जोखिम सीमाओं पर, साथ ही निष्क्रिय गतिविधि हानि नियमों के रूप में भी। यदि आप एक सीमित भागीदार हैं या व्यावसायिक रूप से भाग नहीं लेते हैं, तो नुकसान को निष्क्रिय आय के खिलाफ निष्क्रिय और केवल कटौती योग्य के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

एस निगम

S Corporations फ़ाइल Form 1120-S, और शेयरधारकों को अनुसूची K-1 (फॉर्म 1120-S) प्राप्त होता है। शेयरधारकों को नुकसान का कटौती करने के लिए पर्याप्त स्टॉक और ऋण आधार होना चाहिए। आधार समायोजन के लिए आदेश नियम जटिल हैं: पहली बार आय और लाभ के लिए समायोजित करें, फिर वर्तमान वर्ष के नुकसान के लिए, फिर वितरण के लिए। आधार से अधिक नुकसान निलंबित कर दिए जाते हैं और अनिश्चित रूप से आधार पर वापस ले जाया जाता है। देखें आईआरएस प्रकाशन 925, निष्क्रिय गतिविधि और ऑन-रिस्क नियम ]।

सी निगम

सी निगमों ने फॉर्म 1120 पर आय और हानि की रिपोर्ट की। एनओएल नियमों के तहत हानि वापस और आगे ले जाया जा सकता है, हालांकि कैरीबैक सीमित हैं। सी निगम आम तौर पर निष्क्रिय गतिविधि या पास-थ्रू संस्थाओं के समान जोखिम नियमों से निपट नहीं लेते हैं, लेकिन उन्हें अतिरिक्त व्यावसायिक हानि नियमों का पालन करना चाहिए जो गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं पर लागू होते हैं।

नुकसान का दावा करने से पहले कटौती को अधिकतम करें

यह सुनिश्चित करने के लिए कि टैक्स कानून के तहत होने वाली हानि उतनी बड़ी है, सभी उपलब्ध कटौती का लाभ उठायें।

  • Startup लागत - आप स्टार्टअप और संगठनात्मक लागत (चरण-आउट के अधीन) में $5,000 तक का कटौती कर सकते हैं, शेष 180 महीने से अधिक समय तक बढ़ रहा है।
  • Depreciation and Section 179 - त्वरित मूल्यह्रास (MACRS) और धारा 179 व्यय आप अपने व्यापार में इस्तेमाल किया ठोस व्यक्तिगत संपत्ति की लागत का कटौती करने की अनुमति देते हैं। 2023 के लिए, धारा 179 सीमा $1,160,000 है, जो कि $,890,000 से अधिक की सेवा में रखी संपत्ति पर एक चरण-बाहर के अधीन है। बोनस मूल्यह्रास (2023) के लिए 80% भी योग्य संपत्ति पर लागू होता है।
  • स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम - यदि आप स्वयं कार्यरत हैं, तो अपने पति, और निर्भरता (व्यापार से शुद्ध आय से अधिक नहीं) के लिए स्वास्थ्य, दंत चिकित्सा और दीर्घकालिक देखभाल बीमा प्रीमियम का कटौती करें।
  • ]Retirement plan योगदान - SEP IRA, SIMPLE IRA, या एकल 401(K) योगदान कटौती योग्य हैं और कर योग्य आय को कम करने, संभावित रूप से नुकसान को बढ़ाते हैं।
  • ]]स्वयं रोजगार कर - जबकि स्वरोजगार कर की गणना शुद्ध आय पर की जाती है, आम तौर पर एक नुकसान का मतलब कोई स्वरोजगार कर नहीं होता है। लेकिन अगर आपके पास नुकसान है, तो आपको अभी भी अन्य अर्जित आय पर स्वरोजगार कर का भुगतान करना होगा? नहीं - नुकसान स्वरोजगार आय को कम करता है। लेकिन सावधान: यदि आपके पास कई व्यवसाय हैं, तो SE टैक्स उद्देश्यों के लिए एक ऑफ़सेट आय से एक दूसरे से नुकसान।
  • ]Qualified business incommodity (QBI) deduction - यह कटौती केवल तभी उपलब्ध है जब आपके पास व्यावसायिक आय योग्य हो। एक नुकसान वर्ष का मतलब कोई QBI डिडक्शन नहीं है, लेकिन भविष्य में QBI की गणना को प्रभावित करने के लिए नुकसान आगे बढ़ सकता है।

प्राप्तियों और लॉग के साथ सभी कटौती को कम करना सुनिश्चित करें। आईआरएस घरेलू कार्यालयों, वाहनों और यात्रा के लिए कटौती को चुनौती दे सकता है।

अन्य आय को ऑफसेट करने के लिए व्यापार हानियों का उपयोग करें

एक बार जब आपका व्यवसाय नुकसान समझौता हो जाता है, तो यह आपके व्यक्तिगत कर रिटर्न (पास-थ्रू संस्थाओं के लिए) को बहता है और गैर-व्यापार आय जैसे मजदूरी, कर योग्य ब्याज, लाभांश, पूंजीगत लाभ और यहां तक कि आईआरए वितरण को ऑफसेट करता है। हालांकि, कई सीमाएं लागू हो सकती हैं:

निष्क्रिय गतिविधि हानि नियम

यदि आपका व्यवसाय एक व्यापार या व्यवसाय है जिसमें आप भौतिक रूप से भाग नहीं लेते हैं (उदाहरण के लिए, किराये की गतिविधि या सीमित भागीदारी), नुकसान निष्क्रिय हैं। निष्क्रिय हानि केवल निष्क्रिय आय को ऑफसेट कर सकती है - वे प्रति वर्ष 500+ घंटे, गतिविधि में भागीदारी का 100% नहीं। अप्रयुक्त निष्क्रिय हानि को निलंबित कर दिया जाता है और अनिश्चित रूप से तब तक आगे ले जाया जाता है जब तक आप पूरी तरह से कर योग्य लेनदेन में अपनी पूरी रुचि का निपटान नहीं कर सकते। सामग्री भागीदारी निर्धारित करने के लिए, आपको विशिष्ट परीक्षणों (जैसे, प्रति वर्ष 500+ घंटे, गतिविधि में भागीदारी का 100%) से मिलना चाहिए। देखें प्रकाशन 925 ]]]।

नियम

किसी गतिविधि से आपकी कटौती योग्य हानि उस राशि तक सीमित है जिसमे आपको गतिविधि में " जोखिम" होता है - संभवतः, धन और संपत्ति के समायोजित आधार में योगदान दिया गया, साथ ही रिकोर्स ऋण। आम तौर पर गैर-रिकोर्स ऋण जोखिम पर नहीं होता है। ऑन-रिस्क सीमा के कारण कोई भी नुकसान की अनुमति नहीं दी जाती है और जब आपके पास पर्याप्त जोखिम होता है। ऑन-रिस्क सीमा की गणना के लिए फॉर्म 6198 पूरा करें।

नेट ऑपरेटिंग लॉस (NOL) कटौती

यदि आपकी स्वीकार्य व्यावसायिक हानि आपकी अन्य आय से अधिक है, तो आपके पास शुद्ध परिचालन हानि (NOL) हो सकती है। 2020 के बाद कर वर्षों की शुरुआत के लिए, NOL सीमित हैं: वे एक कैरीफ़ॉर्वर्ड वर्ष में 80% से अधिक कर योग्य आय को ऑफसेट नहीं कर सकते। इसके अलावा, 2020 के बाद टैक्स वर्षों में उत्पन्न होने वाले NOL आम तौर पर वापस नहीं ले सकते (कुछ खेती हानि और बीमा कंपनियों को छोड़कर)। आप हाल के पांच वर्षों तक NOL को वापस ले जाने का विकल्प चुन सकते हैं, लेकिन अब प्रत्येक वर्ष के लिए 80% की सीमा लागू होती है।

गैर-कॉर्पोरेट टैक्सदाताओं के लिए अतिरिक्त व्यापार हानि सीमा

2017 के बाद कर साल की शुरुआत के लिए और 2026 से पहले, गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं (व्यक्तियों, ट्रस्टों, संपत्तियों) को एक अतिरिक्त व्यावसायिक हानि सीमा का सामना करना पड़ता है। इस नियम को CARES अधिनियम द्वारा संशोधित किया गया था और फिर बाद में कानून द्वारा। 2023 के लिए, सीमा $289,000 (या संयुक्त फाइलर्स के लिए $ 578,000) है। यदि सभी ट्रेडों या व्यवसायों से आपके कुल व्यावसायिक नुकसान इन राशि से अधिक है, तो अतिरिक्त को नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरवर्ड के रूप में माना जाता है और इसे वर्तमान ऑफसेट के रूप में अनुमति नहीं दी जाती है। यह सीमा निष्क्रिय गतिविधि और जोखिम नियमों को लागू करने के बाद लागू होती है।

विभिन्न व्यावसायिक संरचनाओं के लिए विशेष विचार

एकल मालिक और एकल सदस्य LLC

हानि सीधे फॉर्म 1040 तक होती है। कोई अलग इकाई कर रिटर्न की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, आपको स्वयं रोजगार कर नियमों का पालन करना चाहिए - एक नुकसान का मतलब कोई एसई टैक्स नहीं है, लेकिन यदि आपके पास अन्य स्वरोजगार आय है, तो नुकसान इसे कम कर देता है।

भागीदारी

पार्टनर्स को अपने बाहरी आधार और जोखिम पर राशि को ट्रैक करना चाहिए। आधार से अधिक में आवंटित नुकसान को निलंबित कर दिया जाता है और आगे ले जाया जाता है। इसके अलावा, साझेदारी समझौते के अनुसार साझेदारी को नुकसान पहुंचाना चाहिए, जिसका पर्याप्त आर्थिक प्रभाव होना चाहिए। आईआरएस आधार और जोखिम सीमाओं को लागू कर सकता है। एकाधिक भागीदारों के साथ साझेदारी के लिए, प्रत्येक साथी की स्थिति अलग हो सकती है।

एस निगम

शेयरधारकों को आय और योगदान के आधार पर अपने आधार को बढ़ाना चाहिए, फिर वितरण और हानि से कम होना चाहिए। स्टॉक के आधार से अधिक नुकसान केवल ऋण आधार तक कटौती योग्य हैं (यदि शेयरधारक ने एस निगम को सीधे ऋण दिया है)। निलंबित नुकसान अनिश्चित काल तक आगे बढ़ना महत्वपूर्ण है: पहले स्टॉक के आधार को कम करना, फिर ऋण आधार। ऋण की वापसी जो नुकसान की कटौती के बाद हुई थी, वह "टैक्स लाभ" नियम के तहत आय मान्यता को ट्रिगर कर सकती है।

सी निगम

निगम के नुकसान को निगम के अंदर फंसाया जाता है और इसका उपयोग भविष्य की कॉर्पोरेट आय (या अतीत, यदि वह वापस ले जाने की अनुमति देता है) को ऑफसेट करने के लिए किया जा सकता है। शेयरधारकों को कॉर्पोरेट नुकसान का कटौती नहीं कर सकते। यह संरचना नुकसान के पास के माध्यम से कम अनुकूल है। हालांकि, सी निगम भविष्य के लाभ की उम्मीद करते हुए अधिक लचीले ढंग से NOLs का उपयोग करने में सक्षम हो सकते हैं।

एक कर पेशेवर का परामर्श

व्यापार हानि के कर उपचार में नियमों का जटिल अंतर-कार्य शामिल है: आधार, जोखिम, निष्क्रिय गतिविधि, अतिरिक्त व्यापार हानि, NOL, शौक हानि, और अधिक। एक योग्य सीपीए या नामांकित एजेंट आपकी मदद कर सकता है:

  • हानि का सबसे लाभप्रद उपचार चुनें (उदाहरण के लिए, क्या केवल एक कैरीफोरवर्ड के लिए NOL कैरीबैक को चुनने के लिए)।
  • निष्क्रिय गतिविधि हानि नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करें, खासकर यदि आपके पास एकाधिक गतिविधियां या किराये की अचल संपत्ति है।
  • यदि लागू हो तो फॉर्म 1045 तैयार करें या NOL के लिए रिटर्न में संशोधन किया जाए।
  • व्यावसायिक संरचना में बदलावों की सलाह जो हानि उपयोग में सुधार कर सकते हैं (उदाहरण के लिए, C corp से S corp या LLC में परिवर्तित)।
  • राज्य कर रिटर्न दाखिल करने के साथ सहायता करने के बाद से राज्यों में अलग-अलग NOL नियम हो सकते हैं-कुछ राज्यों संघीय NOL उपचार के अनुरूप नहीं होते हैं।
  • भविष्य में लाभदायक वर्षों में अनुमानित कर भुगतान की योजना, दंड से बचने के लिए।

आईआरएस ]] पर कर पेशेवरों की निर्देशिका प्रदान करता है।

टैक्स कानून परिवर्तन पर सूचित रहें

व्यापार हानि को प्रभावित करने वाले कर कानूनों को लगातार परिवर्तन के अधीन हैं। हाल के कानून में टीसीजेए (2017), CARES Act (2020) और अमेरिकन रेस्क्यू प्लान एक्ट (2021) शामिल हैं, जो एनओएल नियमों, अतिरिक्त व्यापार हानि सीमा और ले जाने वाले प्रावधानों को काफी बदल देते हैं। भविष्य कर बिल इन प्रावधानों को संशोधित या विस्तारित कर सकते हैं। आईआरएस कर अद्यतन की सदस्यता लें, आईआरएस कर युक्तियाँ पढ़ें, और वार्षिक अद्यतन प्रकाशन 536 और 925 की समीक्षा करें। राज्य अनुरूपता बदल जाती है; उदाहरण के लिए, कैलिफोर्निया नोएल ले जाने की अनुमति नहीं देता है और इसमें अलग अनुरूपता की तारीखें हैं।

निष्कर्ष

एक व्यापार हानि के बाद कर तैयार करना रणनीतिक रूप से अपनी कर देयता को अन्य आय को ऑफसेट करके और अप्रयुक्त हानि को आगे बढ़ाने का अवसर है। हालांकि, इसके लिए सावधानीपूर्वक प्रलेखन की आवश्यकता होती है, लागू सीमाओं (निष्क्रिय, जोखिम, आधार, अतिरिक्त व्यापार हानि) की पूरी समझ और आपके व्यवसाय की संरचना के लिए सही रूप। सभी स्वीकार्य कटौती का लाभ उठाते हैं, लेकिन लाभ के उद्देश्य को प्रदर्शित किए बिना वर्ष के बाद नुकसान का दावा करके आईआरएस ऑडिट को ट्रिगर करने से बचें। इस गाइड में उल्लिखित चरणों का पालन करके और कर पेशेवर के साथ परामर्श करके, आप एक मूल्यवान कर योजना उपकरण में एक कठिन वित्तीय अवधि को बदल सकते हैं जो आपके भविष्य के लाभ को कम से कम कर के वर्षों में परिवर्तन करने के लिए सक्रिय है।