कैसे कानूनी रूप से उत्तराधिकार योजना के लिए एक भागीदारी की संरचना

इन प्रावधानों के बिना, राज्य डिफ़ॉल्ट कानून नियंत्रित करता है। वर्दी भागीदारी अधिनियम के अधिकांश संस्करणों के तहत, एक साथी को एक नए साथी को स्वीकार करने के लिए मजबूर नहीं किया जा सकता है, और एक साथी के हित के हस्तांतरण को केवल आर्थिक लाभ प्राप्त होता है - प्रबंधन में भाग लेने का अधिकार नहीं। यह अजीब परिस्थितियों का निर्माण कर सकता है जहां एक पूर्व-भागीदार का पति या संपत्ति लाभ का एक हिस्सा है लेकिन इसमें वोटिंग अधिकार नहीं है।

खरीददारी-सेल समझौता

खरीददारी अनुबंध उत्तराधिकार के लिए निष्पादन इंजन है। यह एक स्टैंडअलोन अनुबंध या साझेदारी समझौते के भीतर एक अनुभाग हो सकता है। प्रत्येक खरीददार को चार चीजों को संबोधित करना चाहिए: triggering event, मूल्यांकन विधि, भुगतान शर्तें, और वित्त पोषण तंत्र ।

Triggering event सिर्फ मौत और सेवानिवृत्ति की तुलना में व्यापक होना चाहिए। लंबे समय तक विकलांगता (say, लगातार 90 दिनों के लिए कोर कर्तव्यों को करने में असमर्थता), सामान्य सेवानिवृत्ति की उम्र से दो साल पहले स्वैच्छिक वापसी, कारण के लिए समाप्ति (दुर्घटना, आपराधिक स्वीकृति, वित्तीय कर्तव्य का उल्लंघन), और दिवालियापन या किसी साथी की व्यक्तिगत दिवालियापन।

Valuation सबसे विवादित तत्व है। सामान्य तरीकों में शामिल हैं:

• ]बुक मान - सरल लेकिन अक्सर एक सेवा व्यवसाय के वास्तविक मूल्य को कम करता है।
• ]खुदनी कमाई का कैपिटलाइज़ेशन - मालिक के मुआवजे के लिए समायोजित औसत शुद्ध आय का एक बहु उपयोग करता है।
• ]Agreed value with periodic अद्यतन – पार्टनर्स ने हर साल एक मूल्य निर्धारित किया, जो खरीददारीदार मूल्य बन जाता है जब तक कि कोई साथी 30 दिनों के भीतर एक लिखित आपत्ति को फाइल नहीं करता है।
• ]Appraisal – अगर पार्टनर सहमत नहीं हो सकता है, तो एक तटस्थ तीसरे पक्ष के मूल्यांकनकर्ता निर्णय लेता है। कई खरीददारों ने "बेसबॉल मध्यस्थता" मॉडल का उपयोग किया: प्रत्येक पक्ष एक मूल्यांकन प्रस्तुत करता है, और मध्यस्थ उस व्यक्ति को चुनता है जिसे वे अधिक उचित पाते हैं (कोई अंतर को अलग नहीं करता)।

भुगतान की शर्तें यथार्थवादी होना चाहिए 90 दिनों के भीतर एकमुश्त राशि की मांग शेष भागीदारों के लिए असंभव हो सकती है। अधिकांश समझौते एक उचित बाजार दर पर ब्याज के साथ तीन से पांच वर्षों में भुगतान किए गए शेष राशि के साथ एक नीचे भुगतान (जैसे 20-30%) की अनुमति देते हैं। समझौते को यह भी पता होना चाहिए कि क्या विदाई भागीदार (या उनकी संपत्ति) भुगतान अवधि के दौरान लाभ साझा करना जारी रखता है।

Funding system[ यह सुनिश्चित करता है कि पैसे की जरूरत होने पर है। सबसे आम उपकरण हैं:

• Cross-purchase जीवन और विकलांगता बीमा - प्रत्येक साथी दूसरों पर एक नीति का मालिक है और खरीद बाहर को वित्त पोषित करने के लिए मृत्यु लाभ प्राप्त करता है। एक तीन-पार्टनर फर्म के लिए, जिसके लिए छह नीतियों की आवश्यकता होती है। यह कर-कुशल हो सकता है क्योंकि जीवित भागीदारों को खरीदे गए हित के आधार पर एक कदम-अप मिलता है।
• Entity-purchase बीमा - साझेदारी प्रत्येक साथी पर एक नीति का मालिक है और ब्याज के बदले में संपत्ति को आय का भुगतान करती है। सरल प्रशासन लेकिन शेष भागीदारों के लिए कम अनुकूल कर के आधार परिणाम हो सकते हैं।
• ]Sinking Fund – साझेदारी समय के साथ नकदी या तरल परिसंपत्तियों के अलावा सेट करती है। इसके लिए अनुशासन की आवश्यकता होती है और तंग नकदी प्रवाह के साथ फर्मों के लिए संभव नहीं हो सकता है।
• Seller वित्तपोषण - विदाई साथी या संपत्ति एक promissory नोट स्वीकार करते हैं। यह आम बात है जब बीमा कवरेज अपर्याप्त है।

एक अच्छी तरह से डिजाइन किए गए खरीद-सेल एक है, भविष्य की बिक्री के लिए अनुबंध । यह साथी की संपत्ति पर अप्रवर्तनीय और बाध्यकारी होना चाहिए। कई राज्यों की आवश्यकता है कि साझेदारी समझौते और खरीद-बिक्री दोनों को सभी भागीदारों द्वारा हस्ताक्षरित किया जाए और प्रोबेट चुनौतियों से बचने के लिए नोटरीकृत किया गया।

कर और संपत्ति योजना एकीकरण

उत्तराधिकार योजना जो करों को अनदेखा करती है, रेत पर एक घर बनाने की तरह है। आंतरिक राजस्व सेवा एक पूंजी परिसंपत्ति की बिक्री के रूप में साझेदारी ब्याज की खरीद-आउट का इलाज करेगी, जिसका मतलब है कि विदाई भागीदार (या उनकी संपत्ति) अपने आधार और खरीद मूल्य के बीच अंतर पर पूंजीगत लाभ कर का भुगतान करता है। इस बीच, शेष भागीदारों को आम तौर पर खरीदी गई संपत्ति में एक कदम-अप आधार प्राप्त होता है, लेकिन केवल तभी लेनदेन सही ढंग से संरचित होता है।

उपहार और संपत्ति कर विचार

यदि साझेदारी हित को परिवार के सदस्य (एक बहु-पीढ़ी परिवार की भागीदारी में आम तौर पर) में स्थानांतरित किया जाता है, तो nual gift tax exclusion(2024 में प्रति व्यक्ति 18,000 डॉलर प्रति व्यक्ति, मुद्रास्फीति के लिए समायोजित) आपको हर साल छोटी मात्रा में टैक्स-मुक्त स्थानांतरण करने की अनुमति देता है। बड़े हस्तांतरण के लिए, आप अपने जीवनकाल उपहार और संपत्ति कर छूट का उपयोग कर सकते हैं (वर्तमान में प्रति व्यक्ति $13 मिलियन से अधिक है, लेकिन 2025) के अंत में सूर्यास्त के लिए निर्धारित किया गया है।

एक शक्तिशाली उपकरण परिवार सीमित भागीदारी (FLP) है। आप सीमित भागीदारी के हितों को छूट पर बच्चों या अन्य वारिसों को उपहार दे सकते हैं क्योंकि उन हितों में विपणन क्षमता और नियंत्रण की कमी है। अदालतों ने उचित रूप से संरचित होने पर 15% से 40% की वैल्यूएशन छूट को बरकरार रखा है। हालांकि, आईआरएस आक्रामक रूप से FLPs की जांच करता है। लेखा परीक्षा का सामना करने के लिए, साझेदारी में एक वैध व्यवसाय उद्देश्य होना चाहिए (केवल संपत्ति कर बचाव नहीं) और उपहारों को ऋण के रूप में अस्वीकार नहीं किया जाना चाहिए या वरिष्ठ पीढ़ी द्वारा अत्यधिक नियंत्रण बनाए रखना चाहिए।

धारा 754 चुनाव और आधार समायोजन

जब एक साझेदारी एक वापसी भागीदार को संपत्ति वितरित करती है, या जब कोई भागीदार अपनी रुचि बेचता है, तो साझेदारी एक > अनुभाग 754 चुनाव बना सकती है। यह साझेदारी को अपनी संपत्ति के अंदर के आधार को समायोजित करने की अनुमति देता है ताकि शेष भागीदारों द्वारा भुगतान की गई खरीद मूल्य को प्रतिबिंबित किया जा सके। इस चुनाव के बिना, शेष भागीदारों को कम आधार पर अटका जा सकता है, जिससे उच्च कर योग्य लाभ हो सकता है जब वे बाद में व्यवसाय की संपत्ति बेचते हैं। चुनाव एक बार किया जाने वाला है, इसलिए दाखिल करने से पहले कर सलाहकार से परामर्श करें।

Intentionally Defective Grantor Trusts (IDGTs)

भागीदारों के लिए जो अगली पीढ़ी को मूल्य बदलना चाहते हैं, जबकि साझेदारी की आय कर देयता को अपने स्वयं के कर रिटर्न पर रखते हुए, जानबूझकर दोषपूर्ण अनुदानकर्ता ट्रस्ट एक उन्नत समाधान हो सकता है। IDGT एक वचनबद्ध नोट के बदले में अनुदानकर्ता से साझेदारी हित खरीदता है। क्योंकि ट्रस्ट आयकर उद्देश्यों के लिए " दोषपूर्ण" है, इसलिए अनुदानकर्ता ट्रस्ट की आय करों का भुगतान करता है, प्रभावी रूप से ट्रस्ट लाभार्थियों को कर बचत का कर मुक्त उपहार बनाता है। इस तकनीक को एक अनुभवी एस्टेट योजना वकील द्वारा सावधानीपूर्वक तैयार करने की आवश्यकता है।

राज्य कानून विविधता आप कैनन नहीं पहचान सकते

साझेदारी कानून राज्य कानून है, और विवरण काफी भिन्न होते हैं। उदाहरण के लिए:

• California को एक साथी की वापसी पर स्वचालित विघटन से बचने के लिए एक लिखित समझौते की आवश्यकता होती है, और यह राज्य के संशोधित वर्दी साझेदारी अधिनियम के तहत भागीदारों को अलग करने के लिए खरीद-बंद करने पर सख्त नियमों को लागू करता है।
• न्यू यॉर्क में एलएलपी के लिए विशिष्ट फाइलिंग आवश्यकताएं हैं और सभी व्यवसायों के लिए एलएलपी की अनुमति नहीं है (जैसे, वास्तुकार और इंजीनियरों को विभिन्न संरचनाओं का उपयोग करना चाहिए)।
• Delaware सबसे साझेदारी-अनुकूल राज्य है, जो साझेदारी समझौतों में अनुबंध करने की व्यापक स्वतंत्रता की अनुमति देता है, जिसमें लागू करने योग्य फॉरफिट्योर क्लॉज और सहमति-केवल स्थानांतरण शामिल है। कई राष्ट्रीय साझेदारी कहीं और काम करने पर भी अपनी इकाई प्रशासन के लिए डेलावेयर कानून का चयन करती है।

आपकी उत्तराधिकार योजना को गठन राज्य के कानून का पालन करना चाहिए। यदि आपका व्यवसाय कई राज्यों में काम करता है, तो आपको विदेशी इकाई के रूप में पंजीकरण करने की आवश्यकता हो सकती है और यह सुनिश्चित करने के लिए कि आपका समझौता स्थानीय सार्वजनिक नीति का उल्लंघन नहीं करता है। एक मानक खंड जिसे "इस समझौते को डेल्लेवेयर राज्य के कानूनों द्वारा नियंत्रित किया जाएगा" आम है, लेकिन अदालतें अभी भी उस राज्य के कानून को लागू कर सकती हैं जहां व्यवसाय मुख्य रूप से संचालित होता है यदि यह उस राज्य के अनिवार्य प्रावधानों के साथ संघर्ष करता है।

भविष्य की भागीदारी उत्तराधिकार योजना के लिए सर्वश्रेष्ठ अभ्यास

यहां तक कि सबसे अच्छा drafted दस्तावेजों में विफल अगर वे दस साल तक एक ड्रॉअर में बैठते हैं। यहां ऐसे प्रैक्टिस हैं जो योजना को जीवित रखने के लिए हैं:

1. Annual valuation अद्यतन. यदि आप सहमत मूल्य विधि का उपयोग करते हैं, तो हर साल 30 मिनट की बैठक को निर्धारित करें ताकि आंकड़े की समीक्षा और संशोधित किया जा सके। एक कहानी मूल्यांकन विवादों को आमंत्रित करता है और अदालत द्वारा अनुचित रूप से खारिज किया जा सकता है।
2. Insurance नीति लेखा परीक्षा समीक्षा लाभार्थी पदनाम और कवरेज हर साल की राशि. मृत्यु लाभ अनुमानित खरीद-आउट मूल्य के बराबर होना चाहिए. अगर व्यापार बढ़ता है, कवरेज में वृद्धि; अगर यह गिरावट आती है, तो ओवर-इंसरेंसिंग से बचने के लिए नीचे की ओर समायोजन करें.
3. ]]व्यक्तिगत संपत्ति योजनाओं के साथ समन्वय प्रत्येक साथी की इच्छा या विश्वास खरीददार समझौते के अनुरूप होना चाहिए। उदाहरण के लिए, अगर समझौते की आवश्यकता है तो उसे साझेदारी के लिए वापस बेचने की आवश्यकता है, तो साझेदारी के हित को जीवित जीवन साथी के लिए छोड़ने का प्रयास नहीं करना चाहिए।
4. ]]]मुख्य कर्मचारियों को योजना को कम करें। उत्तराधिकार गैर-मालिक नेताओं को प्रभावित करता है जिन्हें यह जानने की आवश्यकता हो सकती है कि कौन संक्रमण के बाद व्यवसाय के मालिक होंगे। गोपनीयता महत्वपूर्ण है, लेकिन पूर्ण गोपनीयता नस्ल अविश्वास। एक उच्च स्तरीय अवलोकन साझा करें (उदाहरण के लिए, "निवासी भागीदार वर्षों की अवधि में प्रस्थान करने वाले साथी के हित को खरीदेंगे") ताकि कर्मचारी और ग्राहक आश्चर्यचकित न हों।
5. ]एक संक्रमण घटना को अलग करें। हर तीन साल, एक नकली व्यायाम चलाते हैं: एक साथी मर जाता है का प्रदर्शन करते हैं, और कदमों के माध्यम से चलते हैं - संपत्ति से संपर्क करते हुए, बैंक को सूचित करते हुए, राज्य के साथ आवश्यक फ़ॉर्म दाखिल करते हैं, और पहले भुगतान की जांच को काटते हैं। आपको ऐसे अंतराल मिलेंगे जो आपके दस्तावेज़ कभी भी संबोधित नहीं करते हैं।

जब पेशेवर में कॉल करना

साझेदारी के लिए DIY उत्तराधिकार योजना जोखिम भरा है। एक एकल दृष्टिकोण खंड - जैसे कि यह निर्दिष्ट करने में विफल रहा कि क्या एक खरीद-आउट साझेदारी ब्याज की खरीद है या पार्टनर के पूंजी खाते का एक तरलीकरण है - अप्रयुक्त कर परिणाम को ट्रिगर कर सकता है या पूरे समझौते को अमान्य घोषित कर सकता है। आपको आवश्यकता है:

• A कॉर्पोरेट या लेन-देन वकील साझेदारी कानून और उत्तराधिकार ड्राफ्टिंग में अनुभव के साथ।
• A tax Advisor (CPA या Tax अटॉर्नी) विभिन्न खरीद-आउट संरचनाओं के कर प्रभाव को मॉडल करने और इकाई चयन के साथ मदद करने के लिए।
• A life Insurance Expert जो व्यापार के स्वामित्व वाली बनाम क्रॉस-पुरचेज़ नीतियों को समझता है और सही कवरेज को उद्धृत कर सकता है।
• ]एक संपत्ति योजना वकील ट्रस्ट को समन्वय करने के लिए या खरीददार अनुबंध के साथ होगा।

अपफ्रंट लागत - आम तौर पर एक बहु-पार्टनर उत्तराधिकार पैकेज के लिए $ 5,000 से $ 15,000 - एक प्रतियोगी मूल्यांकन या एक मजबूर विघटन की लागत की तुलना में त्रियल है। कई कानून फर्मों और लेखांकन प्रथाओं में इन दस्तावेजों के लिए एक फ्लैट-फी आधार पर चार्ज होता है।

सावधानियों के अंतिम वचन

साझेदारी के लिए उत्तराधिकार योजना एक समय कानूनी घटना नहीं है। यह एक जीवित प्रक्रिया है जिसे व्यापार, भागीदारों की व्यक्तिगत परिस्थितियों और कर कानून में बदलाव के साथ विकसित होना चाहिए। सबसे आम विफलता मोड एक अपरिवर्तनीय खरीद-सेल का उपयोग नहीं कर रहे हैं, दायित्व को निधि देने में विफल रहे हैं, और मौखिक वादों पर निर्भर रहते हैं। उनमें से कोई भी मौत या तलाक से बच नहीं रहा। एक लिखित समझौते के साथ शुरू करें जो राज्य डिफ़ॉल्ट नियमों को ओवरराइड करता है, इसे बीमा या नकदी भंडार के साथ निधि देता है, और हर साल इसकी समीक्षा करता है। आपका साथी - और आपका व्यवसाय भविष्य - उस पर निर्भर करता है।

] साझेदारी कानूनों पर आगे पढ़ने के लिए, यूनिफॉर्म लॉ कमीशन के Revised यूनिफॉर्म पार्टनरशिप एक्ट सारांश ]. साझेदारी खरीद-बिक्री पर कर मार्गदर्शन के लिए, IRS पार्टनरशिप पेज बुनियादी नियमों को प्रदान करता है, हालांकि पेशेवर सलाह आवश्यक है। Nolo की साझेदारी कानून केंद्र व्यावहारिक राज्य द्वारा राज्य अवलोकन प्रदान करता है। संपत्ति नियोजन रणनीतियों के लिए, ABA अनुभाग रियल प्रॉपर्टी, ट्रस्ट और एस्टेट कानून [FLT]]