השלכות מס על מבנה השותפות וכיצד לבצע אופטימיזציה של הטבות

הבנת מבנה השותפות וההשלכות המסיות שלהם

השותפות נשארות אחד המבנים העסקיים הגמישים ביותר, המאפשרות לצדדים מרובים למקורות, מיומנויות ובירה תוך שיתוף רווחים והפסדים.עם זאת, טיפול המס של שותפויות הוא ייחודי מתאגידים או לפרטיות יחידה בלבד. כי שותפויות בדרך כלל עוברות דרך ישויות, העסק עצמו אינו משלם מס פדרלי או שותפים מדווחים על נתח ההפצה של ההכנסה, הניכויים, אובדן אחריות אישית, או על מנת לספק הטבות מס סודיות, אך גם על בסיס קבועות, אך גם על מנת לספק הטבות מס או על בסיס קבועות, אך גם על בסיס אחריות אישית, אך גם על בסיס ניכויים משמעותיים.

סוגים של מבני השותפות

הטיפול במס בשותפות התלוי במבנה המשפטי שלה, בעוד שכל השותפויות בדרך כלל עוברות דרך למטרות מס הכנסה פדרליות, אמצעי ההגנה על אחריות ועל חוקי המס של תעסוקה עצמית שונים.

השותפות הכללית (GP)

בשותפות כללית, כל השותפים מנהלים את העסק והם אחראים באופן אישי לחובות ולמחויבויות.כל שותף מדווח על נתח ההכנסה או אובדן על לוח הזמנים K-1 (עבורם 1065), שותפים כלליים בדרך כלל כפופים למס עצמאי על כל נתח חלוקת ההכנסה של השותפות שלהם, כולל כל תשלום מובטח.זה יכול לגרום לשיעור מס של תעסוקה משותפת של 15.3% (ביטוח לאומי ו Medicare) על הכנסה רגילה.

שותפות מוגבלת (LP)

לשותפות מוגבלת יש לפחות שותף כללי אחד (אשר מנהל ונושא אחריות בלתי מוגבלת) ואחד או יותר שותפים מוגבלים (שהינם משקיעים פסיביים עם אחריות מוגבלת על תרומתם הון) למטרות מס, שותפים מוגבלים בדרך כלל doFLT:0) 1 או יותר מוגבל (לא) לשלם מס עצמאי על נתח חלוקת ההכנסה שלהם, בתנאי שהם אינם מספקים שירותים משמעותיים לשותפות זו יכול להיות כלי רב עוצמה עבור שותפים פסיביים לשותפים שלהם, אך ורק על ידי שותפים עצמאיים.

שותפות אחריות מוגבלת (LLP)

קרנות משמשות לעתים קרובות על ידי חברות שירות מקצועיות (חוקים, חשבונאות, אדריכלות) כל השותפים נהנים אחריות מוגבלת, בדומה לתאגיד, אבל הישות עדיין מס כמו שותפות. למטרות מס, שותפים ב LLP מטופלים בדרך כלל בדומה לשותפים כלליים למטרות מיסוי עצמאיות אם הם משתתפים באופן פעיל בעסק.

חברת לישרה מוגבלת (LLC) המסתמנת כשותפות

עסקים קטנים רבים יוצרים LLC אבל בוחרים להיות מס כשותפות. LLCs מציעים הגנה על אחריות לכל החברים (בעלים) תוך מתן מס באמצעות מיסוי. IRS מתייחס ל- Multi-member LLCs שאינם בוחרים מעמד תאגידי כמו שותפויות למטרות מס.

מקורות מס שותפים: מעבר דרך מיסוי ו-K-1 דוח

השותפות חייבת להגיש החזר מידע שנתי (עבורם 1065) עם IRS. טופס זה מדווח על ההכנסה, הניכויים, הרווחים, ההפסדים, האשראי, ופריטים אחרים.כל שותף מקבל לוח זמנים K-1 המפרט את חלקם.השותפות עצמה אינה משלמת מס הכנסה; האחריות המס זורם דרך השותפים.

מרכיבים מרכזיים דיווחו על לוח זמנים K-1 כוללים:

• הכנסה עסקית רגילה או אובדן
• הון והפסדים
• סעיף 179 ניכויי הוצאות
• תשלומים מבטיחים
• תרומות
• זיכויים של מיסים זרים
• רווח עצמאי (לשותפים כלליים)

מאחר ששותפים חייבים לכלול פריטים אלה על החזריהם האישיים, התזמון של ההכנסה השותפות יכול להשפיע על סדקים מס בודדים. תכנון מס צריך לשקול את תמונת ההכנסה הכוללת של השותפים.

השלכות מס על סוגי השותפות

סוגיות מס השותפות

שותפים כלליים נחשבים עצמאי למטרות מס.הם חייבים לשלם מס עצמאי על הרווחים נטו שלהם מן השותפות, כולל תשלומים מובטחים.הרווחים נטו נקבעים כחלוקה המחלקית של השותף הכנסה, מופחת על ידי כל תשלומים מובטחים וסעיף 179 ניכוי.שותפים כלליים יכולים גם לניכוי חצי מס של העסקתם על טופס 1040.

בעיות מס שותפות מוגבלות

שותפים מוגבלים בדרך כלל אינם משלמים מס תעסוקה עצמית על נתח ההפצה שלהם אלא אם הם מקבלים תשלומים מובטחים עבור שירותים.זהו הבדל מרכזי. נמל בטוח IRS (Revenue נוהל 95-10) מתאר תנאים שבהם שותפים מוגבלים עשויים להיות מטופלים לא עצמאי. עם זאת, אם שותף מוגבל מספק שירותים משמעותיים לשותפות, IRS עשוי לסווג אותם כשותף כללי עבור מטרות טיפול עצמי ותיעוד אחריות הוא תפקידים חיוניים.

LLP & LLC Tax Issues

חברי חברת LLP או LLC המסוים כשותפות מסווגים באופן דומה לשותפים כלליים אם הם מעורבים באופן פעיל.ה-IRS מסתכל על "השתתפות חומרית" תחת סעיף 469. חברי השתתפות פעילים חייבים לשלם מס עצמאי על נתח ההכנסה שלהם, בעוד משקיעים פסיביים (חברים מוגבלים) עשויים להימנע ממנה.יש מדינות יש כללים ספציפיים לגבי מיסוי עצמאי עבור חברות LLC - לדוגמה, קליפורניה דורשות מהעובדים לשלם לחברות עצמאיות ברמה גבוהה, וכן להטיל מסים בשנה, על שכר שנתי.

תשלום עצמי של הטבות עבור שותפים

מס תעסוקה עצמית הוא אחד מעלויות המס המשמעותיות ביותר עבור שותפים.ל-2025, חלק הביטוח הלאומי הוא 12.4% על הכנסות נטו עד בסיס השכר השנתי (התקבל סביב $76,100), וחלק Medicare הוא 2.9% על כל ההכנסות נטו. שותפים הכנסה גבוהה עשויים גם חייב מס Medicare נוסף של 0.9% על שכר או הכנסה עצמית מעל 200 אלף דולר (250,000 נשוי משותף).

אסטרטגיות להפחית את המס של תעסוקה עצמית כוללות: ⁇ FLT:0 - חתירה לשותפות כדי לסווג כמה שותפים כמו שותפים מוגבלים (אם הם באמת פסיביים) ; תשלום שותפים עם תשלומים מובטחים כי הם מטופלים כמו הכנסה עצמאית, אך לאפשר ניכויים על חשבון העסק.FLT:2 - שימוש בישות ניהול נפרדת כדי להעביר הכנסה מ-עצמית, 3.

תשלום מובטח וטיפול במס

תשלומים מובטחים הם משלמים לשותף עבור שירותים הניתנים או לשימוש הון, ללא קשר לרווחיות השותפות.הם דומים למשכורת של שותף, אך אינם כפופים לשכרה של אחזקת הון במקום, תשלומים מובטחים מדווחים ככנסה רגילה לשותף והם ניכויים על ידי השותפות.עם זאת, תשלומים מובטחים כפופים לשכר עצמאי עבור שותפים כלליים (ומתאים למבצעים מוגבל אם הם גם להפחית את בסיס השותפות).

טיפ תכנון מס: במקרים מסוימים, שותפים עשויים מעדיפים לקחת נתח גדול יותר של הכנסה מבוזרת ולא תשלומים מובטחים כדי להפריך את מס התעסוקה העצמי (אם השותף הוא שותף מוגבל).

תוצאות כלכליות וכלכלה בלתי נמנעת

לשותפות יש גמישות משמעותית בהקצאת ההכנסה, רווחים, הפסדים, ניכויים ואשראי בקרב שותפים, גם אם ההקצאות אינן תואמות את אחוזי הבעלות.לדוגמה, שותף אחד יכול לקבל 80% מהניכויים בעוד שאחר מקבל 20% מההכנסה.עם זאת, IRS דורש כי הקצאות מיוחדות יש "אפקט כלכלי משמעותי".

אם הקצאה חסרה השפעה כלכלית משמעותית, IRS יכול לנסח פריטים בהתאם לאינטרסים של השותפים בשותפות. תיעוד נכון בהסכם השותפות הוא חיוני.התייעצות עם יועץ מס בעת גיוס הוראות הקצאה מיוחדות, במיוחד לגבי תרומות של נכסים מוערכים, הקצאות חוב או הכנסה פטורה ממס.

כללים של Basis ו- At-Risk עבור שותפים

שותפים יכולים לניכוי הפסדים מהשותפות רק עד היקף הבסיס התואם שלהם באינטרס השותפות שלהם. Basis הוא בדרך כלל התרומות הון שלהם בתוספת חלק שלהם התחייבויות השותפות, גדל על ידי הכנסה וירידה על ידי הפצה והפסדים.

בנוסף, הכללים בסיכון (סעיף 465) מגבילים את הניכויים לסכום שיש לשותף סיכון בפעילות.זה כולל בדרך כלל תרומות מזומנים והלוואות כמויות שעבורן השותף אחראי באופן אישי.עבור שותפויות המעורבות בנדל"ן, ישנם כללים מיוחדים להפסדי פעילות פסיבית (סעיף 469.

שיקולי מס של שותפות

השותפות לעיתים קרובות עושה עסקים במדינות מרובות, מה שגורם להגשת מסים ממלכתיים.מדינות רבות דורשות משותפים שאינם תושבים להגיש החזרי מס המדינה על בסיס נתח ההכנסה שלהם מהמדינה הזאת.יש מדינות שחוקקו "מסים של ישות" (PTET) המאפשרים לשותפות לשלם מס המדינה ברמת הישות, אשר יכול לסייע לשותפים לעלות על 10,000 הדולרים המקומיים וניכוי מס נמוך תחת מס פדרלי ו- 30 מדינות נוספות, כמו כן, כמו גם על פני מדינות בחירה.

בנוסף, מדינות כמו ניו יורק וקליפורניה מטילות דרישות הגשת ספציפיות ועונשים בגין הגשת מאוחר, גם אם אין מס. Compliance יכול להיות מורכב עבור שותפויות עם שותפים במדינות מרובות.

ביקורת: משטר ה- BBA ומרכזי של אודיטינג

מאז 2018 רוב שותפויות כפופות לחוק התקציב של ביל (BBA) מרכזי במשטר ביקורת על השותפות.תחת מערכת זו, IRS ביקורת על השותפות ברמת הישות, וכל התאמות מוערכות נגד השותפות בשנה שבה האודישן הושלם, אלא אם השותפות בוחרת לדחוף התאמות לשותפים לשנה הסקרית.

השותפות יכולה להימנע מכך באמצעות ביצוע "הבחירות של שיבוש" השנתי תחת סעיף 6226, אך הבחירות מורכבות וחייב להיעשות בתוך 45 ימים של הודעת IRS על התאמה סופית של תכנון תקין והוראות הסכמי השותפות, המתייחסות להתאמות ביקורת הן חיוניות.

שיתופי פעולה בינלאומיים ונושאי מס Cross-Border

השותפות עם שותפים זרים או מבצעים להתמודד עם אתגרים נוספים של מס.ה-IRS מתייחסת לשותפות כקונפדרציה, כלומר שותפים זרים עשויים להיות כפופים למס ארה"ב על חלקם של הכנסה מחוברת יעילה (ECI) או קבועה, לקבוע, שנתית, תקופתית, תקופתית (FDAP) השותפות חייבת להחזיק מס על תשלומים לשותפים זרים (למשל, סעיף 1446 עם ניכוי על ECI, כיום בשיעור החברות הגבוה ביותר).

בנוסף, שותפויות בעלות חשבונות פיננסיים זרים או בבעלות גופים זרים עלולות לעמוד בפני דרישות FBAR ו- FATCA. כללי תמחור העברה חלים גם על עסקאות בין השותפות לבין גופים זרים הקשורים.

אסטרטגיות כדי אופטימיזציה הטבות מס

בחר את סוג השותפות הנכונה מההתחלה

לפני הקמת הישות, להעריך אם כללי, מוגבל או מבנה LLP מתאים ביותר עם אחריותך ומטרות המס.אם משקיעים פסיביים מעורבים, LP או LLC יכולים להגן עליהם ממס תעסוקה עצמית.עבור חברות מקצועיות פעיל, LLP עשויה להציע הגנה על אחריות עם טיפול במס של תעסוקה דומה כרופא.

2.Daft a Thoughtful Partnership Agreement

הסכם השותפות צריך להתייחס: (ראה:0) - הקצאת הכנסה, הפסדים וניכויים עם השפעה כלכלית משמעותית.FLT:1 - תשלומים מובטחים ואחוזי שיתוף רווח.

3.למינוף ההכנסה העסקית המותקנת (QBI)

תחת סעיף 199A, שותפים עשויים לניכוי עד 20% מהכנסה העסקית המוסמכת שלהם מהשותפות, בכפוף למגבלות המבוססות על הכנסה מס, סוג של מסחר או עסק, ומשכורות / הון.הניכוי זמין לשנים מס 2018 עד 2025 (תחת החוק הנוכחי) שותפים בעלי הכנסות גבוהות במסחרי שירות או עסקים ספציפיים (STB) עשויים לראות שלבים.

4.חשבו על תוכניות פרישה

שותפים יכולים לאמץ תוכניות פרישה כגון SEP IRAs, SIMPLE IRAs, או 401 (k) תוכניות סולו. A SEP IRA מאפשר תרומות עד 25% של הכנסות נטו מתעסוקה עצמית (כפוף לגבולות) מאזן מזומנים או תוכנית רווח מוגדר יכול לאפשר תרומות גדולות יותר עבור שותפים מבוגרים יותר.

5.העדויות ביטוח בריאות

שותפים שעובדים בעצמם (שותפים כלליים וחברים פעילים LLC) יכולים לניכוי פרמיות ביטוח בריאות לעצמם, בן זוגם, ותלויים ב- Form 1040 (לא כולל חודשים זכאים לכיסוי מסובסד המעסיקים) זה מקטין את ההכנסה הגולמית המותאמים ואינם כפופים למס עצמאי.

6.אופטימיזציה של Depreciation וסעיף 179

השותפות יכולות לבחור סעיפים 179 ניכויים על נכסים זכאים, המאפשרים למגבלות מיידיות עד למגבלות המפורטות (עבור 2025, הגבול צפוי ב $ 1,250,000 דולר) אישור בונוס תחת סעיף 168(k) זמין גם (למרות ששלב עד 40% ל- 2025). הקצאת הניכויים הללו לשותפים בחיקפיות מס גבוהות יותר יכולה לספק חיסכון משמעותי במס.

ניהול מס עצמי אסטרטגי

אם שותף מחזיק גם אינטרסים פעילים ופסיביים (למשל, GP שהוא גם שותף מוגבל בהשקעה אחרת), ההכנסה מאינטרס השותפות המוגבלת אינה כפופה למס תעסוקה עצמית.

8.תוכנית ל-State-Level Pass- Through Entity Taxes

כאמור, מדינות רבות מציעות כעת בחירות PTET. להעריך אם בחירת הטבות מס כאלה השותפים שלך, במיוחד אם הן כפופות ל- SALT.ניכוי המסים הממלכתיים ששולמו ברמת הישות מקטין את ההכנסה הפדרלית לשותפות, ושותפים נמנעים ממגבלת 10,000 הדולר.עם זאת, הבחירות עשויות להגדיל את נטל המס של המדינה במדינות נמוכות.

השתמש בחובות ובחובות כדי להגדיל את באגס

הבסיס של שותפים כולל את חלקם של התחייבויות השותפות.התחייבויות (שבו שותפים אחראים באופן אישי) להגדיל את הבסיס לשותפים כלליים, בעוד התחייבויות שאינן קורס מוקצות בין שותפים.לארגן חובות כראוי יכול לאפשר לשותפים לניכוי הפסדים שאחרת יהיו מוגבלים על ידי מגבלות בסיס, עם זאת, להיות זהיר של כללי "סיכון סיכון" שעלולים להגביל את הניכויים עבור חובות שאינם להזדקק.

10.התעסקות בתכנון מס שנתי עם אנשי מקצוע

מיסוי השותפות הוא דינמי.שינויים בהכנסות האישיות של בן זוג, שינויים בחוק המס, או פעולות השותפות משפיעים על אסטרטגיות אופטימליות.לפחות, שותפים צריכים לבחון הכנסות צפויות וניכויים ברבעון עם יועץ המס שלהם.

מלכודות נפוצות להימנע

• (FLT:0Misclassifying Partners:FLT:103) התייחס לחבר פעיל כשותף מוגבל כדי להימנע ממס תעסוקה עצמית ללא תיעוד הולם יכול לגרום ל-IRS איחוד ועונשים.
• (FLT:0) אבחון דרישות המדינה: פיזור 1: 1) שותפויות רבות מזניחות לרשום במדינות בהן יש לנונוס כלכלי, מה שמוביל ל קנסות ולתשלום מסים.
• (FLT:0) ראו מגבלות על באגס: FLT:1 שותפים עשויים לטעון הפסדים העולה על בסיסם, וכתוצאה מכך הפסדים מושעה ועונשים הקשורים דיוק פוטנציאלי.
• (FLT:0)Poor Recordkeeping:FLT:1 השותפות חייבת לשמור על חשבונות הון, לוחות זמנים לתחייבויות, והקצאות תיעוד.
• (FLT:0) ,Negting כללי BBA Audit:Builds: ⁇ FLT) 1 השותפות צריכות לאמץ תוכנית לטיפול בהתאמות ביקורת, כולל הוראות בחירות בהסכם השותפות.

מחשבות אחרונות

השותפות מציעות הטבות מס חזקות, כולל מיסוי מעבר, הקצאה גמישה של רווח והפסדים, ואת היכולת לייעל את החשיפה המס של העסק העצמי.עם זאת, היתרונות האלה באים עם אחריות משמעותית והחלטות אסטרטגיות שיכולה להיות השפעה פיננסית ארוכת טווח. על ידי הבנת קצבאות של כל סוג השותפות, טיוטת הסכם שותפות מקיף, ועבודה עם שותפים מקצועיים מוסמכים מס, יכול למזער את המס תוך שמירה על פערים פוטנציאליים של חוקי מס ושינויים משמעותיים של שינוי משמעותי של שותפים ארגוניים.

(ב) למשאבים נוספים, ראה דף השותפות של IRS (FLT:0IRS PartnershipsFLT:1), סקירה של קרן המס על ישויות מעבר (FLT:2Tax FoundationigtureFLT 3:3), ואת מדריך המס השותפות של AICPA (FIRD:5).