Les lois fédérales des États-Unis influent fortement sur le paysage des stratégies de protection des biens, qui déterminent quelles stratégies sont légales, efficaces et durables pour les particuliers et les entreprises qui cherchent à protéger leur patrimoine. La protection des biens ne consiste pas à cacher des biens aux créanciers légitimes ou à échapper aux impôts; il s'agit de planifier légalement pour minimiser les risques découlant de créances futures inconnues.

La Fondation juridique de la protection des biens

La protection des actifs comprend une gamme de techniques juridiques utilisées pour protéger les actifs des créanciers, des poursuites et d'autres créances.Les stratégies communes comprennent la création de fiducies, la constitution de sociétés à responsabilité limitée (SLL), l'utilisation de comptes de retraite et la structuration de la propriété des biens immobiliers ou des intérêts commerciaux.

Lois sur les transferts frauduleux

La Loi uniforme sur les opérations évitables (LUV), adoptée sous une forme ou une autre par la plupart des États, et le Code fédéral sur la faillite traitent tous deux des moyens de transport frauduleux. En vertu de la loi fédérale, un transfert d'actifs effectué dans le but réel d'entraver, de retarder ou de frauder un créancier, ou pour lequel le débiteur a reçu une valeur inférieure à une valeur raisonnablement équivalente en cas d'insolvabilité, peut être annulé.

Exigences en matière de conformité fiscale

Le Code du revenu interne (CIR) impose des obligations de déclaration sur de nombreuses structures de protection des actifs. Par exemple, les fiducies nationales et étrangères doivent produire des déclarations de renseignements annuelles (formulaires 1041, 3520, 3520-A). Le non-respect peut entraîner des pénalités sévères. De plus, les règles de fiducie du constituant attribuent le revenu de certaines fiducies au constituant, ce qui pourrait compromettre les avantages fiscaux ou les objectifs de protection.

Principales lois fédérales portant protection des biens

Loi sur le secret bancaire (LSF) et règles de lutte contre le blanchiment de capitaux

Pour les personnes et entités qui participent à la protection des actifs, l'impact le plus direct de l'ASR est le Rapport des comptes financiers et des comptes financiers étrangers (FBAR)[. Les personnes américaines qui ont un intérêt financier ou un pouvoir de signature sur des comptes financiers étrangers totalisant plus de 10 000 $ doivent déposer une ASR chaque année. L'ASR exige également des rapports sur les transactions en espèces (CTR) pour les transactions en espèces de plus de 10 000 $. Ces exigences rendent difficile le maintien du secret dans les comptes offshore.

Loi sur la conformité aux dispositions de la Loi sur les comptes étrangers (LPRTE)

La FATCA va plus loin en exigeant des institutions financières étrangères qu'elles déclarent des comptes détenus par des contribuables américains au Service du revenu interne (SIR). Les institutions étrangères qui ne se conforment pas à la formule 8938 doivent faire face à une retenue de 30 % sur certains paiements de source américaine. Pour les contribuables américains, la FATCA exige la déclaration annuelle d'actifs financiers étrangers déterminés dépassant certains seuils sur le formulaire 8938. Cette loi décourage l'utilisation de comptes et de fiducies offshore pour cacher des actifs.

Code fédéral de la faillite

Les lois sur la faillite définissent quels actifs peuvent être exemptés des créanciers et dans quelles circonstances.Le Code sur la faillite permet aux débiteurs de demander des exemptions en vertu de la loi fédérale ou de la loi des États (les États peuvent refuser de s'en prévaloir du régime d'exemption fédéral).Pour les planificateurs de la protection des actifs, les dispositions essentielles comprennent la période de rétrocession [ pour les transferts frauduleux (deux ans) et le pour le critère d'admissibilité au chapitre 7.

Code interne du revenu (CIR) – Règles de fiducie des donateurs et de fiducie étrangère

Le CIR traite de nombreuses fiducies de protection des biens qui se sont elles-mêmes établies comme des fiducies constituantes, ce qui signifie que le constituant conserve la propriété fiscale et est imposable sur le revenu de la fiducie. Cela peut nuire à l'efficacité de la fiducie si le constituant doit payer l'impôt sur les biens de la fiducie. Pour les fiducies étrangères, le CIR impose une déclaration complexe (formulaires 3520, 3520-A) et pénalise le non-respect de 35 % de la valeur brute de la fiducie. De plus, la règle des CIR sur les transferts à la valeur et sur les règles d'attribution familiale[ peut avoir une incidence sur le transfert d'assurance-vie ou de participations commerciales.

Législation sur les valeurs mobilières

La loi sur les valeurs mobilières de 1933 exige l'enregistrement des titres offerts au public, sauf exemption. Les structures de protection des actifs qui mettent en commun les fonds de plusieurs investisseurs (p. ex., les sociétés de placement familiales) peuvent être considérées comme des valeurs mobilières et doivent respecter le Règlement D ou d'autres exemptions. La loi sur les sociétés d'investissement de 1940 réglemente également les entités qui investissent dans des valeurs mobilières.

Loi sur la sécurité du revenu de retraite (ERISA)

L'ERISA régit de nombreux régimes de retraite parrainés par l'employeur, comme les régimes 401(k), et prévoit que les prestations de régime ne peuvent être cédées ou aliénées, offrant une protection quasi illimitée des créanciers en cas de faillite et, en général, dans des contextes non bancaires, ce qui fait des régimes admissibles à l'ERISA l'un des instruments de protection des actifs les plus robustes disponibles.

Stratégies de protection des biens à l'ombre du droit fédéral

Fiducies de protection des actifs nationaux (DAPT)

Les DAPT sont des fiducies créées dans des États qui ont adopté une législation permettant aux fiducies qui se sont elles-mêmes établies (où le constituant est également un bénéficiaire) d'assurer une protection contre les créanciers. Actuellement, une vingtaine d'États autorisent les DAPT. Bien que la loi de l'État régit la protection de la fiducie, les lois fédérales s'appliquent toujours. Un DAPT peut être attaqué devant un tribunal fédéral de faillite si le transfert a été frauduleux en vertu des normes fédérales.

Fiducies et comptes offshore

Les lois fédérales, en particulier la loi sur les obligations de déclaration fiscale, la loi sur les obligations de déclaration fiscale et la loi sur les obligations de déclaration fiscale, ont réduit considérablement le secret et la pratique des structures offshore. Les résidents américains doivent déclarer tous les ans tous les comptes et fiducies étrangers. Toutefois, une fiducie offshore conforme peut encore offrir une protection des actifs en plaçant des actifs hors de la portée des créanciers américains (qui doivent plaider à l'étranger) et en utilisant un fiduciaire étranger. Le formulaire 8938 est requis pour certains actifs financiers étrangers.

Sociétés à responsabilité limitée et sociétés de personnes

En vertu du droit des États, une ordonnance de mise en accusation est généralement le seul recours pour un créancier judiciaire contre une LLC multi-membres, empêchant le créancier de saisir directement les intérêts du débiteur. Toutefois, les lois fédérales ont une incidence sur les LLC de plusieurs façons. Premièrement, le SIR ne tient pas compte des LLC mono-membres à des fins fiscales (sauf si elles ont été choisies autrement), ce qui signifie que le propriétaire déclare des revenus sur l'annexe C. Deuxièmement, les lois sur les valeurs mobilières peuvent s'appliquer si la LLC vend des intérêts de membre à des investisseurs passifs.

Comptes de retraite : ARI et 401k)

Comme on l'a noté, les régimes de retraite admissibles à l'ERISA (la plupart des 401k) sont entièrement protégés contre les créanciers en vertu de la loi fédérale, y compris en cas de faillite. Par contre, les régimes de retraite admissibles à l'ERISA ne sont protégés que jusqu'à concurrence d'un montant limité en cas de faillite (actuellement ~1,5 million de dollars par personne) et en dehors de la faillite, la protection dépend du droit de l'État.

Exemptions pour les propriétaires

Les exemptions pour les propriétés d'habitation protègent un certain montant d'équité dans une résidence principale des créanciers.Certaines États offrent des exemptions illimitées pour les propriétés d'habitation (par exemple, le Texas, la Floride, le Kansas), tandis que d'autres la plafonnent à quelques milliers de dollars. Toutefois, même dans les États généreux, la loi fédérale limite l'exemption pour les biens acquis dans les 1 215 jours précédant le dépôt d'une demande de faillite à 189 050 $ (à compter de 2024), ce qui empêche les achats de dernière minute de logements coûteux pour protéger les biens.

Conformité et pénalités : Navigation des exigences fédérales

Les lois fédérales imposent des peines importantes pour non-conformité, qui peuvent porter atteinte à tout plan de protection des biens.

  • FBAR violations: Sanctions civiles jusqu'à 12 921 $ pour des violations non volontaires (corrigées annuellement), et le plus élevé de 129 210 $ ou 50% du solde du compte pour des violations volontaires.
  • Pénalités de la LFAT : Le défaut de produire le formulaire 8938 peut entraîner une pénalité de 10 000 $, avec des pénalités supplémentaires pouvant aller jusqu'à 50 000 $ pour défaut continu après avis de SIR.
  • Déclaration de fiducie étrangère : Le défaut de produire les formulaires 3520 ou 3520-A peut entraîner des pénalités équivalant à 35 % de la valeur brute de la fiducie.
  • Pénalités de transfert frauduleuses : En cas de faillite, un transfert frauduleux peut être évité, et le débiteur peut perdre sa libération.
  • La fraude fiscale:[ Le fait de ne pas déclarer de revenus ou d'avoirs peut entraîner des poursuites pénales, y compris des amendes et des peines d'emprisonnement.

Compte tenu de ces graves conséquences, la protection des actifs doit être associée à une stricte conformité.L'engagement d'un comptable public agréé (CPA) et d'un avocat expérimenté dans la protection des actifs et le droit fiscal n'est pas facultatif – il est essentiel. FinCEN fournit des directives actualisées sur les exigences de déclaration de BSA.

Planification dans les limites des lois : pratiques exemplaires

Pour élaborer une stratégie de protection des actifs conforme et efficace, il faut tenir compte des lignes directrices suivantes :

  • Planifier rapidement: Mettre en oeuvre des stratégies avant que des réclamations ne surviennent.
  • Conserver de bons dossiers :[ Documenter les fins légitimes des transferts d'actifs (p. ex. planification successorale, formation d'entreprises) et s'assurer que la juste valeur est reçue si des actifs sont vendus ou échangés.
  • Utiliser des structures diversifiées :[ Combiner plusieurs entités juridiques – comme les fiducies, les LLC et les régimes de retraite – mais veiller à ce que chacune respecte ses propres règles fédérales.
  • Restez à jour avec la déclaration : Déposez tous les formulaires fédéraux requis en temps opportun (FBAR, formulaire 8938, formulaire 3520, déclarations de revenus des fiducies et des entités).
  • Considérer les interactions entre les lois de l'État:[ Les lois fédérales fixent le plancher, mais les lois de l'État offrent souvent des protections supplémentaires.
  • Travailler avec des spécialistes: La protection des actifs est un créneau qui relie les lois sur la faillite, l'impôt, les valeurs mobilières et la planification successorale.

Conclusion

La Loi sur le secret bancaire, la Loi sur la faillite, le Code de la faillite et le Code du revenu interne, entre autres, définissent les limites juridiques dans lesquelles les particuliers et les entreprises doivent opérer. Bien que ces lois puissent rendre certaines stratégies plus complexes et moins secrètes, elles n'excluent pas la protection légitime des actifs. Au contraire, le respect de la loi fédérale est le fondement de tout plan durable. En comprenant ces lois et en travaillant avec des professionnels expérimentés, vous pouvez élaborer des stratégies qui protègent efficacement vos actifs sans risquer de répercussions juridiques.