Comprendre le chapitre 13

Le chapitre 13, souvent appelé le régime de rémunération, est un processus juridique fédéral qui permet aux particuliers ayant un revenu régulier de réorganiser leurs dettes et de proposer un plan de remboursement sur trois à cinq ans. Contrairement au chapitre 7, qui exige la liquidation d'actifs non exonérés pour régler leurs dettes, le chapitre 13 permet aux déclarants de conserver leurs biens tout en rattrapeant les paiements en souffrance, y compris les obligations fiscales. Le plan de remboursement doit être approuvé par un syndic de faillite et par le tribunal, et il prend généralement la priorité sur les dettes non garanties.

Le processus commence par déposer une requête auprès du tribunal de faillite, qui déclenche un arrêt automatique qui met fin à la plupart des efforts de recouvrement, y compris les prélèvements IRS, les saisies salariales et les appels téléphoniques. Le déclarant propose ensuite un plan de remboursement détaillant comment il utilisera le revenu disponible pour payer les dettes prioritaires, les dettes garanties et une partie des dettes non garanties.

Comment les dettes fiscales sont classées au chapitre 13

Les dettes fiscales ne sont pas toutes traitées de la même façon en vertu du Code sur la faillite. La classification détermine si la dette doit être payée intégralement par l'entremise du régime, si elle peut être libérée à la fin de l'affaire ou si elle survit entièrement à la faillite.Les principaux facteurs sont le type d'impôt, le moment où l'impôt est exigible et si le débiteur a produit les déclarations requises.

Dettes fiscales prioritaires

Les dettes fiscales prioritaires reçoivent un traitement spécial en vertu du paragraphe 507(a)(8) du chapitre 11 du Code des États-Unis, notamment les impôts fédéraux sur le revenu qui sont devenus exigibles dans les trois ans qui précèdent la date de dépôt de la faillite, à condition que le débiteur ait produit une déclaration pour cette année-là. Sont également inclus les impôts sur l'emploi (tels que les impôts sur la sécurité sociale et les impôts sur les médicaments retenus auprès des employés), les taxes d'accise sur certaines opérations et les impôts à retenir ou à percevoir.

Selon les lignes directrices de l'IRS, les dettes fiscales prioritaires ne peuvent être libérées au chapitre 13. Toutefois, la période de paiement est prolongée sur la durée du régime (habituellement de 36 à 60 mois), ce qui offre une façon gérable de résoudre les grands soldes. Les autorités fiscales de l'État ont des règles de priorité similaires, bien que la période de retour d'information puisse varier selon l'État. Il est crucial de déterminer avec précision quelles obligations fiscales sont considérées comme prioritaires, car une classification erronée peut conduire à un rejet du régime ou à une obligation fiscale inattendue après la faillite.

Dettes fiscales hors priorités

En général, il s'agit d'impôts dont la date d'échéance de la déclaration (y compris les prorogations) était supérieure à trois ans avant la date de dépôt de la faillite. De plus, le SIR doit avoir établi l'impôt au moins 240 jours avant la production de la déclaration et le débiteur doit avoir produit une déclaration d'impôt valide pour cette année. Si ces conditions sont remplies, la dette peut être traitée comme une créance générale non garantie, ce qui signifie qu'elle ne peut être payée qu'un pourcentage de ce qui est dû (selon le revenu disponible du débiteur) et peut être admissible à la libération à la fin du régime. Toutefois, la libération n'est pas automatique; le tribunal doit confirmer que le débiteur a effectué tous les paiements requis au régime et que la dette fiscale répond aux critères énoncés au paragraphe 523a)(1) du chapitre 11 du C.U.

Par exemple, si un débiteur doit 20 000 $ en impôts sur le revenu plus anciens et que le régime paie 10 % des créanciers chirographaires généraux, seulement 2 000 $ doivent être payés et le solde de 18 000 $ peut être libéré. Cependant, il est crucial de prendre un moment précis : si le débiteur dépose trop tôt une faillite, l'impôt peut toujours être prioritaire; si trop tard, le SIR peut avoir déjà pris des mesures d'exécution comme des prélèvements ou des privilèges qui compliquent le processus.

Impôts sur les revenus au chapitre 13

Un privilège fiscal est une créance légale sur un bien qui survient lorsqu'une dette fiscale est établie et non payée. En vertu du Code de la faillite, un privilège fiscal peut survivre à la faillite même si la dette sous-jacente est liquidable, parce que le privilège demeure attaché au bien jusqu'à ce que le bien soit vendu ou que le privilège soit libéré. Au chapitre 13, le déclarant peut être en mesure de retirer un privilège fiscal s'il nuit aux exonérations, mais cela est complexe et rarement applicable. Plus souvent, le privilège est traité comme une créance garantie. Le débiteur doit payer le montant de l'avoir sur le bien assujetti au privilège par l'entremise du régime, à moins que le privilège ne soit évité ou modifié. Tout montant de la dette fiscale dépassant l'avoir immobilier devient une créance non garantie, qui peut être liquidée si les conditions sont remplies.

En outre, le SIR peut déposer un avis de lien fiscal fédéral avant la demande de faillite. Une fois la suspension automatique en vigueur, le SIR ne peut pas faire exécuter le privilège par saisie, mais le privilège lui-même demeure valide. À la conclusion de l'affaire du chapitre 13, le débiteur doit payer au détenteur du privilège la partie garantie pour libérer le privilège. Certains plans du chapitre 13 proposent la vente de biens pour satisfaire un privilège fiscal, mais cela est rare. La plupart des débiteurs trouvent plus simple de payer le montant garanti sur cinq ans. Si le privilège fiscal n'est pas garanti (en raison d'aucune équité), le débiteur peut demander au tribunal d'éviter le privilège en vertu du 11 U.S.C. § 506d), qui peut être un outil puissant.

Exigences de dépôt et suspension automatique

L'une des premières étapes d'une affaire au chapitre 13 consiste à s'assurer que toutes les déclarations de revenus ont été produites pendant les quatre années précédant la date de production. Le Code de la faillite exige que le débiteur fournisse des copies des déclarations fédérales et des déclarations d'État au syndic. Le défaut de produire les déclarations requises peut entraîner le rejet de l'affaire. Pour les dettes fiscales qui sont sujettes à libération, la déclaration doit être produite au moins deux ans avant la faillite (règle de deux ans).

  • Avis de prélèvement et de saisie de biens
  • Garnitures salariales
  • Prélèvements sur les comptes bancaires
  • Appels téléphoniques et lettres exigeant le paiement
  • Poursuites judiciaires pour recouvrement de dettes fiscales

Toutefois, la suspension n'empêche pas le SIR de vérifier les déclarations, de délivrer un avis de défaut ou de demander des renseignements fiscaux. Elle n'empêche pas non plus l'imposition de pénalités et d'intérêts sur les impôts impayés pendant des périodes antérieures à la production, bien que ces montants soient inclus dans la demande de remboursement du régime. La suspension automatique demeure en vigueur jusqu'à ce que le cas soit rejeté ou libéré, mais le SIR ou l'organisme fiscal de l'État peut demander un allégement du sursis pour faire respecter un privilège fiscal ou prendre d'autres mesures si le débiteur ne respecte pas les obligations de déclaration fiscale.

Veiller à ce que les déclarations de revenus soient produites

Avant de produire le chapitre 13, le débiteur doit produire toutes les déclarations de revenus pour cause de négligence, ce qui n'est pas négociable. Le syndic demandera la preuve de production. Si les déclarations sont manquantes, le tribunal peut rejeter l'affaire ou la convertir au chapitre 7. Même si le débiteur ne peut pas payer les impôts dus, la production de la déclaration commence l'horloge pour la période de priorité et la période de cotisation de 240 jours pour le traitement non prioritaire. Il est une erreur courante de supposer que la faillite cesse de devoir produire; ce n'est pas le cas. Après avoir produit toutes les déclarations subséquentes à temps. Le régime comprend souvent une disposition selon laquelle le débiteur continuera de produire des impôts et de payer les impôts postérieurs à la demande qui sont exigibles.

Automatique Stay et efforts de collecte IRS

Le sursis automatique est l'un des outils les plus puissants en matière de faillite, donnant aux débiteurs un allégement immédiat du harcèlement des créanciers. Pour les dettes fiscales, le sursis stoppe toute vente fiscale, saisie d'actifs ou prélèvement sur les salaires. Toutefois, il existe d'importantes exceptions : le SAI peut encore émettre un avis de défaut et le sursis ne s'applique pas aux procédures pénales pour évasion fiscale ou non-déclaration. Le sursis peut également être levé si le débiteur ne produit pas de déclarations de revenus pendant l'affaire. Le syndic a le pouvoir de rejeter le cas si le débiteur ne fournit pas de déclarations.

Stratégies de gestion des dettes fiscales

Pour traiter avec succès les dettes fiscales dans le cadre d'un plan du chapitre 13, il faut adopter des stratégies proactives. Voici les principales approches que les débiteurs peuvent adopter, avec l'aide de professionnels.

Travailler avec un avocat en faillite et un professionnel de l'impôt

Un avocat en faillite qui comprend les questions fiscales est inestimable. Ils peuvent aider à classer correctement les dettes, proposer un plan qui répond aux exigences prioritaires et négocier avec les autorités fiscales. Un fiscaliste distinct (CPA ou agent inscrit) peut préparer des déclarations exactes, calculer les montants exacts dus, et représenter le débiteur devant l'IRS ou l'organisme fiscal de l'État. Par exemple, la pénalité de recouvrement de fonds de fiducie pour les impôts sur les salaires qui ont été retenus mais non payés peut être imposée à des personnes responsables, et cette pénalité n'est pas liquidable. Un expert peut conseiller sur la façon de limiter la responsabilité personnelle. Le coût de l'aide professionnelle est souvent recouvré par des économies importantes dans les intérêts, les pénalités et les paiements réduits.

Pour les débiteurs pro se, le risque est élevé car la classification erronée d'une dette fiscale peut mener à sa survie après la faillite.La Division des impôts du ministère américain de la Justice maintient des conseils sur les recouvrements d'impôts en faillite, mais la représentation juridique est fortement conseillée.

Négocier avec les autorités fiscales

Même si le séjour automatique cesse la collecte, les débiteurs peuvent toujours négocier avec l'IRS et les organismes fiscaux d'État. Certaines autorités fiscales sont disposées à conclure une offre de compromis (OCI) qui peut être intégrée au plan de faillite. Si un OIC est accepté avant de déposer, le montant réduit devient la créance autorisée. Si après avoir déposé, le débiteur peut demander l'autorisation du syndic de soumettre l'offre. Une autre option est une entente de versement qui s'harmonise avec le calendrier de paiement du régime. L'IRS préfère généralement le paiement intégral, mais au chapitre 13, permettre au débiteur de payer les impôts prioritaires sur la durée du régime est la norme.

Privilégier les paiements dans le régime

Lorsqu'il élabore le plan du chapitre 13, le débiteur doit attribuer le revenu disponible à différentes catégories de créanciers. Les dettes fiscales prioritaires sont payées intégralement avant toute distribution aux créanciers chirographaires généraux. Le plan doit prévoir le paiement intégral des créances fiscales prioritaires, sauf si l'autorité fiscale en décide autrement. Le syndic doit confirmer que tous les impôts prioritaires sont comptabilisés. Les débiteurs doivent prioriser ces paiements pour éviter le congédiement ou la faillite de la dette fiscale survivante. Dans certains cas, le débiteur peut proposer un régime plus long (cinq ans) pour réduire les paiements mensuels. Toutefois, le code de la faillite exige que tous les revenus disponibles prévus soient versés au régime pendant au moins trois ans. Si le débiteur a une dette fiscale importante, un plan quinquennal est souvent nécessaire pour couvrir les montants prioritaires.

Utiliser les remboursements d'impôt stratégiquement

Dans le cadre du régime du chapitre 13, les remboursements d'impôt du débiteur deviennent généralement des biens de la succession et doivent être remis au syndic, sauf exemption. De nombreux régimes exigent que tous les remboursements d'impôt supérieurs à un certain montant (p. ex., 1 000 $) soient remis au syndic pour accélérer les paiements aux créanciers. Pour les dettes fiscales, cela peut être bénéfique : le remboursement vise directement à rembourser le solde du SIR, réduisant ainsi les intérêts totaux et raccourcissant le régime. Cependant, les débiteurs pourraient préférer ajuster leur retenue afin de minimiser les remboursements, en conservant plus de flux de trésorerie dans le ménage. Cette stratégie devrait être présentée au syndic à la confirmation. Le tribunal peut approuver une modification de la retenue dans le cadre du régime, surtout si elle aide le débiteur à effectuer les paiements en temps opportun du régime.

Décharge potentielle des dettes fiscales

L'une des caractéristiques les plus intéressantes du chapitre 13 est le potentiel de décharge de certains impôts sur le revenu à la fin du régime. Les dettes fiscales peuvent être libérées si elles répondent aux critères stricts du paragraphe 523(a)(1) de la C.U., qui fait référence au paragraphe 507(a)(8) pour le statut de priorité. Pour être libérées, la dette fiscale doit être non prioritaire et satisfaire également à la règle de trois ans, la règle de deux ans, et la règle de 240 jours, communément appelée règle de .

La règle 3-2-1 expliquée

  • Troisième année de règle : La date d'échéance de la déclaration d'impôt (y compris les prorogations) doit avoir été au moins trois ans avant la date de dépôt de la faillite.
  • Règle de deux ans : La déclaration de revenus doit avoir été produite au moins deux ans avant la date de dépôt de la faillite.
  • Règle de 240 jours : L'impôt doit avoir été établi au moins 240 jours avant la déclaration de faillite, ou l'évaluation doit avoir été suspendue en raison d'une offre en compromis ou d'une autre abstention au cours de la période de 240 jours.

De plus, la dette fiscale ne peut être pour une déclaration frauduleuse ou pour une évasion volontaire. De plus, la taxe ne peut pas être fondée sur un substitut de déclaration (SFR) produit par le SIR; le débiteur doit avoir produit une déclaration de revenus. Ces règles s'appliquent à l'année d'imposition en question. Par exemple, l'impôt sur le revenu pour 2019 (du 15 avril 2020, avec prorogation jusqu'au 15 octobre 2020) pourrait être liquidable si la faillite est déposée après le 15 octobre 2023 (trois ans à compter de la date d'échéance), pourvu que la déclaration ait été produite au 15 octobre 2021 (deux ans avant), et que l'impôt ait été établi avant le moment de 240 jours.

Conditions de décharge

Même si la dette fiscale satisfait au critère 3-2-1, le tribunal doit confirmer que le débiteur a effectué tous les paiements du régime. Le débiteur doit également avoir produit toutes les déclarations de revenus requises pendant l'affaire. Si le débiteur ne fait pas un paiement de taxe qui est dû pendant le régime (p. ex., l'impôt de post-concours), le régime peut ne pas être rempli et la libération sera refusée. De plus, la libération n'affecte pas les privilèges fiscaux : le privilège demeure sur la propriété. Ainsi, même si la dette est libérée, le débiteur peut encore avoir à payer le détenteur du privilège pour enlever le privilège. La libération n'éteint que la responsabilité personnelle.

Conclusion

Le traitement des dettes fiscales pendant les procédures de faillite du chapitre 13 exige une compréhension approfondie de la classification fiscale, des obligations de production et de la planification stratégique.Les impôts prioritaires doivent être payés en totalité, tandis que les impôts non prioritaires peuvent être acquittés si les règles strictes sont respectées.Le séjour automatique permet d'obtenir un allégement immédiat des efforts de recouvrement de l'IRS, mais le débiteur doit demeurer à jour sur les déclarations fiscales tout au long du plan. Travailler avec un avocat en faillite et un professionnel de l'impôt n'est pas facultatif – il est essentiel d'éviter les erreurs qui peuvent laisser les dettes fiscales survivantes faillite ou conduire au renvoi de cas.En structurant soigneusement le plan de remboursement, en négociant avec les autorités fiscales et en utilisant stratégiquement les remboursements d'impôt, les débiteurs peuvent gérer efficacement les dettes fiscales et obtenir un nouveau départ financier.