Comprendre les pertes d'entreprises et leurs répercussions fiscales

Une perte d'entreprise survient lorsque vos déductions commerciales admissibles dépassent votre revenu brut d'entreprise pour l'année d'imposition. Cette situation, bien que financièrement difficile, peut fournir des avantages fiscaux précieux si elle est traitée correctement. Le SIR permet aux pertes d'entreprise de compenser d'autres sources de revenu, ce qui pourrait réduire votre impôt total à payer. Toutefois, les règles régissant les pertes d'entreprise sont complexes, surtout avec les changements récents apportés à la Loi sur les réductions d'impôts et les emplois (LAI) et à la Loi sur les soins de santé.

Aux fins de l'impôt, une perte d'entreprise est calculée selon le calendrier ou le formulaire approprié selon le type d'entité commerciale.Les propriétaires individuels déclarent les pertes à l'annexe C (formulaire 1040), les sociétés de personnes et les sociétés S transmettent les pertes aux propriétaires par l'entremise de l'annexe K-1, et les sociétés C déclarent les pertes au moyen du formulaire 1120. Les dispositions sur les pertes nettes d'exploitation (LNO) permettent des pertes admissibles d'une année pour compenser le revenu d'autres années. Toutefois, à compter de 2021, les LNO des années d'imposition commençant après 2020 sont généralement limitées à 80 % du revenu imposable lorsqu'elles sont reportées, et les reports sont éliminés, sauf pour certaines pertes agricoles ou les pertes de sociétés d'assurance-biens et de sinistres.

Recueillir une documentation complète

Les documents exacts et organisés sont la base de la demande de perte d'entreprise. Sans documents justificatifs, le SAI peut refuser les retenues ou reclassifier votre activité. Recueillir les catégories de documents suivantes :

  • Énoncés de bénéfices et de pertes (P&L) — Générer un P&L mensuel ou annuel indiquant tous les revenus et les dépenses classées.
  • Recettes et factures[ — Garder des copies numériques ou physiques pour chaque dépense d'affaires, y compris les fournitures de bureau, l'équipement, les voyages, les repas (sous réserve de la déduction de 50 %), la publicité et les honoraires professionnels.
  • Énoncés de banque et de carte de crédit — Vérifier que toutes les transactions commerciales sont documentées.
  • Logs de véhicules et de kilométrage[ — Si vous utilisez un véhicule personnel pour affaires, tenez un journal contemporain de milles parcourus, de dates, de destinations et d'utilisation commerciale. Le taux de kilométrage standard (65,5 cents par mille pour 2023) est souvent plus simple que la méthode des dépenses réelles.
  • Dossiers de bureau à domicile — Calculez le pourcentage de votre maison utilisée régulièrement et exclusivement pour les affaires. Mesurez la superficie carrée et recueillez les reçus d'utilité, de loyer/hypothèque et d'entretien.
  • Contrats et factures — Documenter les ententes avec les clients, les fournisseurs et les entrepreneurs indépendants. Inclure 1099-formulaires NEC pour les entrepreneurs que vous avez payés plus de 600 $.
  • Déclarations de revenus d'une année antérieure — Si vous reportez une NL, conservez des copies des déclarations antérieures pour prouver l'année de perte et le montant.
  • Documents de formation d'entités[ — Pour les sociétés, les LLC ou les sociétés de personnes, maintenir des ententes d'exploitation, des statuts de constitution ou des ententes de société de personnes afin de démontrer la structure de l'entreprise.

Organisez ces documents par catégorie de dépenses et conservez-les pendant au moins sept ans en cas de vérification par IRS. Envisagez d'utiliser le stockage en nuage pour faciliter l'accès. L'IRS fournit des conseils détaillés dans Publication 583, Commencer une entreprise et tenir des dossiers.

Inscrivez correctement vos revenus et dépenses d'entreprise

L'utilisation du bon formulaire fiscal est essentielle pour calculer avec précision une perte. Voici les principaux formulaires basés sur la structure de l'entreprise :

Propriétaires individuels et LLC à un seul membre

Inscrivez les recettes brutes ou les ventes à la ligne 1, puis inscrivez les dépenses à la partie II. La différence entre le revenu total et les dépenses totales correspond à votre bénéfice net ou à votre perte. Si les dépenses dépassent le revenu, la perte est inscrite à la ligne 31 et se déverse ensuite sur le formulaire 1040, annexe 1, ligne 3. Cette perte compense d'autres revenus comme les salaires, les intérêts, les dividendes ou les gains en capital. Toutefois, si vous avez une perte à l'annexe C pendant trois ans ou plus sur cinq, le SIR peut examiner de près si votre activité est une entreprise ou un passe-temps.

Partenariats et LLC pluripartenaires

La société de personnes dépose le formulaire 1065, Déclaration américaine de revenus de la société de personnes, qui attribue à chaque associé la part de revenu, de gain, de perte, de déduction et de crédit au moyen de l'annexe K-1 (formulaire 1065). Les associés déclarent leur part distributive sur leurs déclarations personnelles. Les pertes transmises peuvent être assujetties à des limites de base (l'associé doit avoir une base ajustée suffisante dans la participation de la société de personnes) et à des limites à risque, ainsi qu'à des règles sur les pertes d'activités passives.

S Sociétés

Les actionnaires doivent avoir une base d'encours et de créances suffisante pour déduire les pertes. Les règles de commande pour les rajustements de base sont complexes : d'abord, les rajustements pour les revenus et les gains, puis pour les pertes de l'année en cours, puis pour les distributions. Les pertes dépassant la base sont suspendues et reportées indéfiniment jusqu'à ce que la base soit rétablie. Voir Règles sur les activités passives et les risques .

C Sociétés

Les sociétés C déclarent leurs revenus et leurs pertes sur le formulaire 1120. Les pertes peuvent être reportées et reportées en vertu des règles NL, bien que les reports soient limités. Les sociétés C ne traitent généralement pas des activités passives ou des règles à risque de la même façon que les entités par actions, mais elles doivent se conformer aux règles sur les pertes commerciales excédentaires qui s'appliquent aux contribuables non constitués en sociétés.

Maximiser les déductions avant de réclamer une perte

Pour s'assurer que la perte est aussi importante que permise par la loi fiscale, profitez de toutes les déductions disponibles.

  • Coûts de démarrage — Vous pouvez déduire jusqu'à 5 000 $ en frais de démarrage et d'organisation (sous réserve de l'élimination progressive), le reste étant amorti sur 180 mois.
  • Amortissement et article 179 — Amortissement accéléré (AMCR) et article 179 vous permettent de déduire le coût des biens meubles corporels utilisés dans votre entreprise. Pour 2023, le plafond de l'article 179 est de 1 160 000 $, sous réserve d'une élimination progressive des biens mis en service dont le montant dépasse 2 890 000 $.
  • Primes d'assurance-santé — Si vous êtes un travailleur indépendant, déduire les primes d'assurance-santé, de soins dentaires et de soins de longue durée pour vous-même, votre conjoint et les personnes à charge (sans dépasser le revenu net de l'entreprise).
  • Les cotisations au régime de retraite[ — SEP IRA, SIMPLE IRA ou 401(k) en solo sont déductibles et réduisent le revenu imposable, ce qui pourrait augmenter la perte.
  • Impôt sur le travail autonome — Bien que l'impôt sur le travail autonome soit calculé sur le revenu net, une perte signifie généralement qu'il n'y a pas d'impôt sur le travail autonome. Mais si vous avez une perte, vous pourriez être tenu de payer l'impôt sur le travail autonome sur les autres revenus gagnés? Non — la perte réduit le revenu du travail autonome.
  • Déduction pour revenu d'entreprise admissible — Cette déduction n'est disponible que si vous avez un revenu d'entreprise admissible. Une année de perte ne signifie pas de déduction pour revenu d'entreprise admissible, mais la perte peut être reportée pour influer sur les calculs futurs de l'IFQ.

Le SIR peut contester les retenues pour les bureaux à domicile, les véhicules et les voyages. Utilisez le formulaire 4562 pour l'amortissement et l'amortissement, et le formulaire 8829 pour la déduction pour les bureaux à domicile.

Utilisation des pertes d'entreprise pour compenser les autres revenus

Une fois votre perte d'entreprise calculée, elle est versée à votre déclaration de revenus des particuliers (pour les entités par actions) et compense les revenus non liés à une entreprise, tels que les salaires, les intérêts imposables, les dividendes, les gains en capital et même les distributions par ARI.

Règles relatives aux pertes d'activités passives

Si votre entreprise est une entreprise ou un commerce dans lequel vous ne participez pas de façon significative (p. ex., une activité de location ou une société en commandite), les pertes sont passives. Les pertes passives ne peuvent que compenser le revenu passif — elles ne peuvent pas compenser les salaires, le revenu de portefeuille ou le revenu actif de l'entreprise. Les pertes passives inutilisées sont suspendues et reportées indéfiniment jusqu'à ce que vous ayez disposé de toute votre participation à l'activité dans une opération entièrement imposable.

Règles de risque

La perte déductible d'une activité se limite au montant que vous avez « à risque » dans l'activité, essentiellement l'argent et la base rajustée de la contribution de biens, plus la dette de recours. La dette sans recours n'est généralement pas en péril. Toute perte refusée en raison de la limite à risque est reportée et est permise lorsque vous avez une base à risque suffisante.

Déduction pour perte nette d'exploitation (LNO)

Si votre perte d'entreprise admissible dépasse votre autre revenu, vous pourriez avoir une perte nette d'exploitation (ANO).Pour les années d'imposition commençant après 2020, les ANO sont limités : ils ne peuvent pas compenser plus de 80 % du revenu imposable au cours d'une année de report. De plus, les ANO provenant d'années d'imposition commençant après 2020 ne peuvent généralement pas être reportés (sauf pour certaines pertes agricoles et certaines compagnies d'assurance). Vous choisissez de reporter les ANO indéfiniment, mais le plafond de 80 % s'applique chaque année. Calculez les ANO sur le formulaire 1045 ou une feuille de travail simplifiée de la publication 536. Vous pourriez être en mesure d'appliquer une ANO sur le revenu d'exercice antérieur en produisant une déclaration modifiée (si la ANO peut être reportée en vertu des règles antérieures à 2021), mais notez que la Loi sur les ARO a permis de reporter les ANO de 2018 à 2020, soit cinq ans.

Limitation des pertes excédentaires d'entreprise pour les contribuables non-entreprises

Pour les années d'imposition commençant après 2017 et avant 2026, les contribuables non constitués en société (particuliers, fiducies, successions) sont confrontés à une limite de pertes commerciales et commerciales excédentaires.Cette règle a été modifiée par la Loi sur les REVENUS, puis par la loi ultérieure. Pour 2023, le seuil est de 289 000 $ (ou 578 000 $ pour les déclarants conjoints) indexé pour tenir compte de l'inflation.

Considérations particulières pour les différentes structures d'entreprise

Propriétaires individuels et LLC à un seul membre

Les pertes se produisent directement au formulaire 1040. Aucune déclaration de revenus d'une entité distincte n'est requise. Toutefois, vous devez respecter les règles de l'impôt sur le travail indépendant.

Partenariats

Les pertes attribuées en sus de la base sont suspendues et reportées. De plus, les sociétés de personnes doivent répartir les pertes selon l'entente de partenariat, qui doit avoir un effet économique important. Le SIR peut imposer des limites de base et de risque.

S Sociétés

Les pertes dépassant la base de l'encours ne sont déductibles que jusqu'à la base de la dette (si l'actionnaire a consenti des prêts directs à la société S). Les pertes suspendues sont reportées indéfiniment. L'ordre des rajustements de base est critique : d'abord, réduire la base de l'encours, puis la base de la dette.

C Sociétés

Les pertes des sociétés C sont piégées à l'intérieur de la société et ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus futurs des sociétés (ou les revenus passés, si le report est permis).

Consulter un professionnel de l'impôt

Le traitement fiscal des pertes commerciales et commerciales implique une interaction complexe de règles : base, risque, activité passive, perte excédentaire, NOL, perte de loisir, et plus encore.

  • Choisissez le traitement le plus avantageux des pertes (p. ex., si vous choisissez de renoncer au report NOL pour un report seulement).
  • Assurez-vous de respecter les règles sur la perte passive d'activités, surtout si vous avez plusieurs activités ou des biens immobiliers locatifs.
  • Préparer le formulaire 1045 ou les déclarations modifiées pour les reports de NOL, le cas échéant.
  • Conseils sur les changements de structure des entreprises qui pourraient améliorer l'utilisation des pertes (p. ex., conversion de C corp en S corp ou LLC).
  • Aider à produire une déclaration de revenus de l'État, car les États peuvent avoir des règles différentes en matière de NAL – certains États ne sont pas conformes au traitement fédéral de NAL.
  • Prévoir des paiements fiscaux estimatifs pour les années à venir rentables afin d'éviter les pénalités.

L'IRS fournit un répertoire des professionnels de l'impôt à IRS Directory of Federal Tax Return Preparators. De plus, l'Institut américain des CPA offre un outil de recherche.

Restez informé des changements apportés au droit fiscal

Les lois fiscales qui touchent les pertes commerciales et commerciales sont sujettes à de fréquents changements. Les lois récentes, notamment la TCJA (2017), la CARES Act (2020) et l'American Rescue Plan Act (2021), ont modifié de façon significative les règles de la NOL, les limites de pertes commerciales excédentaires et les dispositions de report.Les futurs projets de loi d'impôt peuvent modifier ou étendre ces dispositions.

Conclusion

Cependant, il faut une documentation minutieuse, une compréhension approfondie des limites applicables (passive, à risque, de base, de la perte excédentaire d'entreprise) et des formulaires appropriés pour la structure de votre entreprise. Profitez de toutes les déductions admissibles, mais évitez de déclencher une vérification IRS en demandant des pertes année après année sans démontrer de motif de profit. En suivant les étapes décrites dans ce guide et en consultant un professionnel de l'impôt, vous pouvez transformer une période financière difficile en un outil de planification fiscale précieux qui profite à votre rentabilité future.