La constitution d'un partenariat peut être un moyen efficace de développer une entreprise en mettant en commun les ressources, les compétences et le capital. Toutefois, les partenariats comportent des responsabilités juridiques importantes qui varient grandement d'un État à l'autre. Le fait de ne pas se conformer aux lois de l'État applicables peut entraîner des amendes, la perte de la protection de la responsabilité limitée, la responsabilité personnelle pour les dettes commerciales, voire la dissolution du partenariat.

Comprendre les lois des États pour les partenariats

Chaque État a ses propres lois et règlements régissant les partenariats.Ces lois dictent tout, de la façon dont un partenariat est formé à la façon dont il doit être dissous. Bien que la Loi uniforme sur les partenariats (LPU) ait été adoptée sous une forme ou une autre par la plupart des États, chaque juridiction peut être modifiée.

Types de partenariats relevant de la loi de l ' État

Les lois des États établissent une distinction entre les différentes structures de partenariat, chacune d'elles étant assortie d'exigences de conformité uniques:

  • Partenariat général (GP) – Tous les partenaires partagent la gestion et sont personnellement responsables des dettes commerciales. La plupart des États exigent un dépôt formel minimal, mais peuvent exiger la publication d'un avis.
  • Sociétés de personnes en commandite (LP)[ – Exige l'inscription auprès du secrétaire d'État, habituellement en déposant un certificat de société en commandite. Les associés en commandite n'ont la protection de la responsabilité que s'ils ne participent pas à la gestion.
  • Limited Liability Partnership (LLP)[ – S'inscrit comme société de personnes qui dépose un énoncé de qualités auprès de l'État. Les LLP offrent une protection de responsabilité à tous les associés; de nombreux États limitent les LLP aux sociétés de services professionnels (p. ex., le droit, la comptabilité).
  • Société à responsabilité limitée (LLC) exploitée en tant que société de personnes – Bien que techniquement non une société de personnes, une LLC avec plusieurs associés est imposée en tant que société de personnes.

Le choix de la bonne structure est une décision de conformité en soi, car chaque type impose des règles distinctes d'enregistrement, de déclaration et de responsabilité.

Recherche sur les règlements spécifiques à l'État

La plupart des États fournissent des guides complets, des listes de contrôle et des portails de dépôt en ligne. Par exemple, le site Web du secrétaire d'État de Californie offre des instructions détaillées pour le dépôt des déclarations de l'autorité de partenariat ou des certificats de société en commandite. L'administration des petites entreprises des États-Unis offre également un aperçu des structures de partenariat et des liens vers les ressources de l'État.

Les principaux domaines à étudier sont les suivants :

  • Exigences et frais d'inscription
  • Règles de dénomination sociale fictive (DBA)
  • Obligations au titre des rapports annuels ou des états financiers biennaux
  • Enregistrement fiscal (impôt sur le revenu, taxe de vente, taxes sur l'employeur)
  • Licences et permis spécifiques à l'industrie

Principaux domaines du droit de l'État qui ont une incidence sur les partenariats

Les lois de l'État régissent plusieurs aspects critiques d'un partenariat. La connaissance de ces domaines contribue à prévenir les violations involontaires :

  • Règles de responsabilité – Les associés généraux sont solidairement responsables des obligations de société de personnes. Les associés limités et les associés LLP peuvent avoir une protection, mais seulement s'ils se conforment aux exigences légales (p. ex., ne pas participer à des activités de gestion pour les LP).
  • Partagement des bénéfices et des pertes[ – Les règles par défaut dans de nombreux États supposent le partage égal, sauf indication contraire de l'accord de partenariat.
  • Filiaires – Les partenaires ont des devoirs de loyauté, de soins et de bonne foi les uns envers les autres.
  • Indemnisation et contribution[ – Les États précisent quand les associés doivent rembourser la société de personnes ou l'un l'autre pour des pertes.
  • Dissolution et liquidation – Des procédures spécifiques doivent être suivies pour mettre fin à une société de personnes légalement.

Processus d'inscription pour les partenariats

Même si les sociétés de personnes en général ne sont pas toujours tenues de s'enregistrer officiellement, la plupart des autres types de sociétés de personnes le font. Même pour les sociétés de personnes en général, certains États exigent le dépôt d'une déclaration d'autorité de partenariat ou d'un certificat de partenariat pour obtenir certaines protections juridiques.

Étapes pour enregistrer votre partenariat

  1. Choisir un nom de société – S'assurer que le nom n'est pas déjà utilisé et qu'il répond aux exigences de l'état en matière de nommage (p. ex., doit inclure -- Partenariat limité ou -LLP, selon le cas).
  2. Vérifier la disponibilité des noms – Utilisez la base de données en ligne du secrétaire d'État.
  3. Dossier des documents requis – Pour les LP, déposer un certificat de société en commandite. Pour les LLP, déposer un énoncé de qualités ou une demande d'enregistrement.
  4. Droits de dépôt de la paye – Les droits varient selon l'État, habituellement de 50 $ à 500 $.
  5. Observer un numéro d'identification de l'employeur (NEI) – Requis pour les sociétés de personnes avec des employés ou si la société de personnes doit produire des impôts.

Conformité à la dénomination sociale fictive (DBA)

Si la société de personnes est exploitée sous une dénomination qui n'inclut pas les noms légaux de tous les associés (p. ex., -"ABC Consulting" plutôt que -"Smith & Jones Consulting"), la plupart des États exigent le dépôt d'une DBA (également appelée -"nom commercial" ou -"nom supposé") auprès du comté ou de l'État. Cette déclaration doit souvent être publiée dans un journal local pour informer le public.

Maintenir une bonne réputation grâce à des rapports annuels

De nombreux États exigent que les sociétés de personnes (en particulier les LP et les LLP) déposent un rapport annuel ou un énoncé biennal auprès du secrétaire d'État. Ces rapports confirment généralement l'adresse de la société de personnes, les noms de l'agent enregistré et des associés.

Élaboration d'un accord de partenariat global

Bien que de nombreux États permettent aux partenaires de fonctionner selon des règles de défaut (p. ex., partage égal des profits et des pertes), le fait de s'appuyer sur des défauts peut entraîner des différends et des conséquences juridiques imprévues. L'accord devrait être adapté à la fois aux besoins spécifiques du partenariat et aux exigences de l'État.

Clauses essentielles à inclure

  • Nom et principal établissement
  • Objet de la société de personnes – Limiter la portée des activités pour réduire le risque d'actes non autorisés.
  • Contributions de capital – Précisez les montants, les biens ou les services fournis et indiquez si des contributions supplémentaires sont nécessaires.
  • Répartition des bénéfices et des pertes[ – Définir la répartition des bénéfices et des pertes; doit être conforme aux règles fiscales de l'État pour le traitement fiscal des sociétés de personnes.
  • Gestion et prise de décision – Description des droits de vote, des exigences en matière de quorum et des décisions qui exigent un consentement unanime (p. ex., l'admission de nouveaux partenaires, la vente d'actifs).
  • Retraits de partenaires et admission de nouveaux partenaires – Décrivez le processus, l'évaluation de rachat et les exigences de consentement.
  • Dissolution et liquidation – Précisez les événements qui déclenchent la dissolution (p. ex. décès, faillite, entente) et le processus de répartition des actifs et des passifs.
  • Résolution de différends – Inclure des clauses de médiation ou d'arbitrage pour éviter les litiges coûteux.
  • Indemnisation et responsabilité – Préciser quand la société de personnes indemnisera les associés pour les actes accomplis de bonne foi.

Exigences juridiques imposées par les lois de l ' État

Certains États imposent des clauses spécifiques qui doivent être incluses ou exclues. Par exemple, dans les sociétés en commandite, l'accord doit désigner le partenaire général et indiquer si les associés en commandite ont le droit de vote. Pour les LLP, l'accord peut devoir mentionner la nature professionnelle de la pratique.

Rôle d ' un avocat dans la rédaction

Bien que des modèles soient disponibles en ligne, les ententes de partenariat sont des contrats juridiquement contraignants qui ont des répercussions à long terme.

  • Conseils sur la structure de partenariat la plus appropriée en vertu du droit de l'État.
  • Projet de clauses qui satisfont aux exigences spécifiques de l'État.
  • Prévoir les différends potentiels et incorporer des garanties.
  • Examiner l'entente à la lumière des répercussions fiscales (p. ex., s'assurer qu'elle est admissible au traitement fiscal des sociétés de personnes en vertu du CRI 704).

Investir dans un avocat au stade de la formation est beaucoup moins cher que de plaider une rupture de partenariat plus tard.

Obligations de conformité continues

La conformité n'est pas une activité ponctuelle. Les partenariats doivent satisfaire aux exigences de la loi de l'État pour maintenir la qualité juridique et protéger les partenaires contre la responsabilité personnelle.

Dépôts et rapports annuels

Comme mentionné, de nombreux États exigent des rapports périodiques.Pour les LP et les LLP, cela est presque toujours obligatoire. Même si votre État n'exige pas de rapports pour les sociétés en nom collectif, vous devez quand même produire les déclarations de revenus applicables (voir ci-dessous).

Respect de la législation fiscale

Les sociétés de personnes sont des entités par actions aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ce qui signifie que la société de personnes elle-même ne paie pas d'impôt fédéral sur le revenu, les associés déclarent leur part du revenu dans leurs déclarations personnelles.

  • Déclarations de revenus de partenariat[ – La plupart des États exigent une déclaration annuelle de revenus de société de personnes (p. ex., formulaire 1065 en Californie, formulaire PFB 565).
  • Retenues obligatoires – Certains États exigent que les sociétés de personnes retiennent l'impôt sur les associés non résidents.
  • Enregistrement de la taxe de vente – Si la société de personnes vend des produits ou des services assujettis à la taxe de vente, elle doit s'inscrire auprès du ministère des Revenus de l'État, percevoir la taxe et verser régulièrement.
  • Impôts sur les employeurs[ – Les partenariats avec les employés doivent s'inscrire à l'assurance chômage de l'État, aux indemnités des travailleurs et à la retenue d'impôt sur le revenu de l'État.

L'ignorance de la conformité fiscale de l'État peut entraîner des pénalités, des intérêts et une responsabilité personnelle pour les associés.Les renseignements sur les sociétés de personnes de l'IRS constituent un point de départ pour les exigences fédérales, mais chaque département fiscal de l'État a ses propres règles.

Renouvellement de permis et de licences

De nombreux partenariats exigent une licence d'entreprise de la ville ou du comté où ils opèrent. Les partenariats professionnels (p. ex., médicaux, juridiques, comptables) doivent s'assurer que tous les partenaires détiennent des licences d'État actuelles et que le partenariat lui-même est enregistré auprès du conseil professionnel concerné.

Tenue de registres et transparence

Les lois d'État exigent souvent des partenariats qu'ils tiennent des livres et des registres exacts.

  • Copies de l'entente de partenariat et de toutes les modifications.
  • États financiers et déclarations de revenus.
  • Procès-verbal des réunions des partenaires (en particulier pour les grandes décisions).
  • Registres des contributions et des distributions en capital.
  • Correspondance avec les organismes de réglementation de l'État.

Une bonne tenue des dossiers non seulement satisfait aux exigences légales, mais fournit également des preuves de conformité en cas de vérification ou de litige.Les partenaires ont le droit d'accéder à ces dossiers en vertu des lois sur les partenariats d'État, de sorte que la transparence est à la fois une obligation légale et une pratique exemplaire.

Recherche de conseils professionnels

La complexité des lois sur les partenariats d'État rend l'orientation professionnelle inestimable. Bien que certains partenaires puissent essayer de tout gérer eux-mêmes, le coût d'une erreur l'emporte de loin sur les honoraires des conseillers qualifiés.

Conseiller juridique pour la conformité continue

Un avocat peut :

  • Examiner toute modification proposée à l'entente de partenariat.
  • Conseils sur les mises à jour de la législation de l'État qui affectent le partenariat.
  • Aider à produire des déclarations complexes (p. ex., l'inscription comme société de personnes étrangère si elle opère dans un autre État).
  • Représenter le partenariat dans les différends ou les enquêtes réglementaires.

Comptables et conseillers fiscaux

Un CPA qui connaît bien l'imposition des sociétés de personnes peut traiter les déclarations d'impôt de l'État, assurer la retenue appropriée pour les partenaires non résidents et donner des conseils sur les stratégies d'économie d'impôt qui demeurent conformes.

  • Mettre en place des systèmes comptables qui permettent de suivre les allocations de partenariat.
  • Préparer des états financiers pour les prêteurs ou les investisseurs.
  • Gestion des audits de la taxe de vente.

Vérifications régulières de la conformité

Examiner tous les dépôts, contrats, licences et ententes de partenariat pour s'assurer que rien n'a été négligé. Si la société de personnes a grandi, ajouté des partenaires ou modifié ses activités, l'approche de conformité initiale peut ne plus être adéquate.

Dissolution d'un partenariat: exigences de la loi de l'État

Lorsqu'une société de personnes prend fin, que ce soit en raison d'un départ, d'une entente mutuelle ou de l'expiration d'un mandat, la loi de l'État impose des étapes précises pour la dissolution.

Déclenchement des événements et exigences en matière de préavis

La plupart des lois de société de personnes d'État énumèrent les événements qui provoquent la dissolution : décès ou faillite d'un associé, vote unanime pour dissoudre, ou expiration d'une durée déterminée. Certains États exigent un avis écrit aux créanciers et une publication dans un journal local.

Dépôts et obligations définitifs

Avant de se dissoudre, le partenariat doit :

  • Payez toutes les dettes et obligations (ou prenez les dispositions nécessaires).
  • Distribuer les actifs restants aux associés conformément à l'accord de partenariat (ou aux règles de l'état de défaut).
  • Déposez les déclarations de revenus finales auprès de l'IRS et de l'État.
  • Annuler les licences, permis et tout dépôt DBA.
  • Aviser les fournisseurs, les clients et le public (si la loi de l'État l'exige).

Si les procédures de dissolution ne sont pas suivies, il peut y avoir une responsabilité continue pour les associés, des amendes pour les rapports non déposés et des difficultés à fermer les comptes bancaires.

Conclusion

La mise en oeuvre des exigences de conformité de l'État pour la formation de partenariats est un processus détaillé mais essentiel. De la compréhension de la structure de partenariat qui convient le mieux à votre entreprise, à l'enregistrement correct, à la rédaction d'une entente solide et au maintien des dépôts en cours, chaque étape protège les partenaires et l'entreprise.