Table of Contents

درک ساختارهای مشارکت و پیامدهای مالیاتی آنها

مشارکت ها یکی از انعطاف پذیرترین ساختارهای کسب و کار باقی مانده است، که امکان می دهد چندین حزب منابع، مهارت ها و سرمایه را در حالی که سود و زیان را به اشتراک می گذارند، با این حال، درمان مالیات مشارکت آنها از شرکت ها یا مالکیت های منفرد متمایز است، زیرا مشارکت ها به طور کلی از طریق نهادهای پرداخت می شوند، خود کسب و کار مالیات قابل توجهی را ارائه نمی دهد.

انواع ساختارهای مشارکت

درمان مالیاتی یک مشارکت به ساختار قانونی آن بستگی دارد، در حالی که همه مشارکت ها به طور کلی برای اهداف مالیاتی درآمد فدرال، حفاظت از مسئولیت و قوانین مالیاتی خود اشتغالی متفاوت است. درک این تفاوت ها برای برنامه ریزی مالیاتی و مدیریت ریسک بسیار مهم است.

مشارکت عمومی (GP)

به طور کلی، همه شرکا کسب و کار را مدیریت می کنند و شخصا مسئول بدهی ها و تعهدات هستند.هر شریک گزارش می دهد که سهم خود را از درآمد یا از دست دادن در برنامه K-1 (شکل 1065) شرکای عمومی به طور معمول مالیات خود اشتغال در کل سهم توزیع درآمد خود، از جمله هر پرداخت تضمین شده، این می تواند منجر به یک نرخ مالیات خود اشتغالی 15 (3%) و امنیت بالا در بخش های عادی مالیات.

مشارکت محدود (LP)

یک مشارکت محدود حداقل یک شریک عمومی دارد (که مسئولیت نامحدودی را مدیریت می کند) و یک یا چند شریک محدود (که سرمایه گذاران منفعل با مسئولیت محدود به سهم سرمایه خود هستند) برای اهداف مالیاتی، شرکای محدود به طور کلی (FLT:0not [FLT 1] مالیات خود را بر سهم توزیع درآمد خود پرداخت می کنند، به شرطی که آنها خدمات قابل توجهی برای مشارکت سرمایه گذاران خود ارائه ندهند.

مشارکت محدود مسئولیت (LLP)

LLP ها اغلب توسط شرکت های خدمات حرفه ای (قانون، حسابداری، معماری) استفاده می شوند، همه شرکا از مسئولیت محدود، مشابه یک شرکت، اما این نهاد هنوز به عنوان یک مشارکت مالیات می شود، برای اهداف مالیاتی، شرکای LLP به طور کلی به شرکای عمومی برای اهداف مالیاتی خود اشتغالی در صورتی که آنها به طور فعال در کسب و کار شرکت می کنند، درمان می شوند.

شرکت مسئولیت محدود (LLC) به عنوان یک مشارکت مالیات می دهد

بسیاری از کسب و کارهای کوچک LLC را تشکیل می دهند، اما انتخاب می کنند که به عنوان یک مشارکت مالیات بر آنها مالیات پرداخت کنند. LLC ها حمایت از مسئولیت را برای همه اعضا ( مالکان) ارائه می دهند در حالی که IRS با LLC های چند عضو که وضعیت شرکت را به عنوان مشارکت برای اهداف مالیاتی انتخاب نمی کنند، افرادی که به طور مادی در کسب و کار شرکت می کنند، مشمول خود اشتغال در سهم مالیات بر درآمد خود هستند، در حالی که ممکن است از برنامه ریزی اعضای غیر فعال اجتناب کنند و اجتناب از جبران خسارت های ضروری است.

مالیات بر اساس مشارکت: مالیات بر اساس پاس و گزارش K-1

این مشارکت باید یک بازگشت اطلاعات سالانه (شکل 1065) را با IRS ثبت کند.این فرم گزارش درآمد، کسر، سود، زیان، اعتبارات و سایر موارد را می دهد.هر شریک یک برنامه K-1 را با جزئیات سهم خود دریافت می کند.

عناصر کلیدی گزارش شده در برنامه K-1 عبارتند از:

  • درآمد کسب و کار عادی یا از دست دادن
  • سود و زیان سرمایه خالص
  • بخش 179 هزینه کسر
  • پرداخت های تضمین شده
  • مشارکت های قابل توجهی
  • مالیات خارجی
  • درآمد خود اشتغالی (برای شرکای عمومی)

از آنجا که شرکای باید این موارد را در بازده شخصی خود قرار دهند، زمان درآمد مشارکت می تواند بر براکت های مالیاتی فردی تأثیر بگذارد.برنامه ریزی مالیات باید تصویر کلی درآمد شرکای را در نظر بگیرد.

درخواست مالیات در سراسر انواع مشارکت

موضوعات مالیاتی مشارکت عمومی

شرکای عمومی خود را برای اهداف مالیاتی به عنوان خود اشتغال در نظر گرفته می شوند، آنها باید مالیات خود را بر درآمد خالص خود از مشارکت، از جمله پرداخت تضمین شده، درآمد خالص به عنوان سهم توزیع درآمد شریک زندگی، کاهش توسط هر گونه پرداخت تضمین شده و بخش 179 تخفیف عمومی همچنین می تواند نیمی از مالیات خود اشتغال خود را بر فرم 1040 کاهش دهد، زیرا خود را به مالیات بالا (پرداخت های اجتماعی) و مالیات بر درآمد بالا (پرداخت های بالا) پرداخت می دهد.

موضوعات مالیات بر مشارکت محدود

شرکای محدود به طور کلی مالیات خود را بر سهم توزیع خود پرداخت نمی کنند مگر اینکه پرداخت های تضمین شده برای خدمات دریافت کنند، این یک تمایز کلیدی است. یک بندر امن IRS (Revenue Method 95-10) شرایطی را که شرکای محدود ممکن است به عنوان خود اشتغالی خود را درمان نمی کنند، با این حال، اگر یک شریک محدود خدمات قابل توجهی را به مشارکت ارائه دهد، IRS ممکن است آنها را به عنوان یک سند پرداخت مالیات عمومی و نقش های مالیاتی حیاتی معرفی کند.

LLP و LLC مسائل مالیاتی

اعضای یک LLP یا LLC که به عنوان یک مشارکت مالیات می شوند، به طور مشابه به شرکای عمومی طبقه بندی می شوند اگر فعالانه درگیر باشند. IRS به "مشارکت مواد" تحت بخش 469 نگاه می کند. اعضای شرکت کننده فعال باید مالیات خود را بر سهم خود از درآمد خود پرداخت کنند، در حالی که سرمایه گذاران منفعل (عضو محدود) ممکن است از آن اجتناب کنند.

مالیات بر خود اشتغال برای شرکای

مالیات بر خود اشتغال یکی از مهم ترین هزینه های مالیاتی برای شرکای خود است.برای 2025، بخش امنیت اجتماعی 12.4% در درآمد خالص تا پایه دستمزد سالانه (پروژه حدود $76100 دلار)، و بخش Medicare 2.9% در تمام درآمد خالص است.

استراتژی های کاهش مالیات بر خود اشتغال عبارتند از: - ساختار مشارکت برای طبقه بندی برخی از شرکای به عنوان شرکای محدود (اگر آنها واقعا منفعل هستند) شرکای پرداخت با پرداخت تضمین شده که تحت نظر خود اشتغال خود را به عنوان درآمد خود را، اما اجازه برای کسر هزینه های کسب و کار.[۱۰] - با استفاده از یک نهاد مدیریت جداگانه برای تغییر درآمد (۳)

تضمین پرداخت و درمان مالیات آنها

پرداخت های تضمین شده به یک شریک برای خدمات ارائه شده یا برای استفاده از سرمایه، بدون توجه به سود سهام شرکت، آنها شبیه به حقوق و دستمزد برای یک شریک هستند، اما در عوض، پرداخت های تضمین شده به عنوان درآمد عادی به شریک گزارش می شود و توسط مشارکت قابل قبول هستند.

نکته برنامه ریزی مالیاتی: در برخی موارد، شرکا ممکن است ترجیح دهند سهم بیشتری از درآمد توزیعی به جای پرداخت تضمین شده برای کاهش مالیات بر خود اشتغال (اگر شریک زندگی یک شریک محدود است) را به دست آورند، اما پرداخت های تضمین شده یک جریان درآمد قابل پیش بینی را فراهم می کند و می تواند برای برابر کردن کمک ها در سراسر شرکا استفاده شود.

ویژگی های ویژه و اثر اقتصادی متعاقب

مشارکت ها انعطاف پذیری قابل توجهی در تخصیص درآمد، سود، زیان، کسرها و اعتبارها در میان شرکا دارند، حتی اگر تخصیصها با درصد مالکیت مطابقت نداشته باشند، به عنوان مثال، یک شریک ممکن است 80 درصد از کسرهای کاهش درآمد را دریافت کند در حالی که دیگری 20 درصد درآمد را دریافت می کند، IRS نیاز دارد که "اثر اقتصادی فوری" این بدان معنی است که تخصیص اقتصادی باید با مقادیر ثابت و سازگار باشد.

اگر تخصیص فاقد اثر اقتصادی قابل توجه باشد، IRS می تواند اقلام را با توجه به منافع شرکای در این همکاری، اسناد مناسب در توافق مشارکت، تعیین کند. مشورت با یک مشاور مالیاتی در هنگام تهیه مقررات تخصیص ویژه، به ویژه در مورد مشارکت اموال قدردانی، تخصیص بدهی، یا درآمد معاف از مالیات.

قوانین Basis و At-Risk برای شرکای

شرکا می توانند زیان های ناشی از مشارکت را تنها به میزان مبنای تنظیم شده خود در منافع مشارکت خود کاهش دهند. Basis به طور کلی سهم سرمایه آنها به علاوه سهم آنها از تعهدات مشارکت، افزایش درآمد و کاهش یافته توسط توزیع ها و زیان ها، درک مبنایی برای استفاده از مالیات حیاتی است.

علاوه بر این، قوانین ریسک (بخش ۴۶۵) کاهش کاهش میزان مشارکت در املاک و مستغلات، در معرض خطر فعالیت قرار دارد.این به طور کلی شامل کمک های نقدی و مقادیر قرض گرفته شده است که شریک زندگی شخصا مسئول مشارکت در املاک و مستغلات است، قوانین خاص از دست دادن فعالیت های غیرفعال وجود دارد (بخش ۴۶۹) همکاران باید از این محدودیت ها برای جلوگیری از زیان های غیر مجاز آگاه باشند.

ملاحظات مالیاتی دولت برای مشارکت

مشارکت ها اغلب در چندین ایالت انجام می شود، که موجب تعهدات مالیات بر درآمد دولتی می شود، بسیاری از کشورها به شرکای غیر مقیم نیاز دارند تا مالیات دولتی را بر اساس سهم خود از درآمد از آن کشور، ارسال کنند. برخی از ایالت ها "مالیات واحد مالیات" (PTET) را اعمال کرده اند که اجازه می دهد تا مشارکت برای پرداخت مالیات بر درآمد دولتی در سطح نهاد، که می تواند به شرکای مالیاتی 10 هزار و مالیات محلی تحت ارزیابی مالیات های دولتی آن کمک کند.

علاوه بر این، ایالت هایی مانند نیویورک و کالیفرنیا برای ثبت نام های دیرین، الزامات و مجازات های خاصی را وضع می کنند، حتی اگر هیچ مالیاتی به آن ها داده نشود، پذیرش می تواند برای مشارکت با شرکای مختلف در چندین ایالت پیچیده باشد.

بررسی های مشارکت: رژیم حسابرسی BBA و مرکزی

از سال 2018، بیشتر مشارکت ها در قانون بودجه دو حزب (BBA) متمرکز (BBA) متمرکز بر نظام حسابرسی مشارکت قرار دارند، IRS به مشارکت در سطح نهاد رسیدگی می کند و هر گونه تنظیمات در برابر مشارکت در سال حسابرسی تکمیل می شود، مگر اینکه مشارکت تصمیم بگیرد که تعدیلات را برای شرکای سال بررسی انجام دهد.این می تواند بدهی های ناخواسته برای شرکای فعلی ایجاد کند، به ویژه اگر مشارکت در حسابرسی تغییر کند.

مشارکت ها می توانند با ایجاد یک "انتخابات سالانه" تحت بخش 6226 از این امر جلوگیری کنند، اما انتخابات پیچیده است و باید ظرف 45 روز از اطلاع IRS از تنظیم نهایی، مقررات برنامه ریزی مناسب و توافق همکاری در مورد تنظیمات حسابرسی ضروری باشد.

مشارکت بین المللی و مسائل مالیاتی Cross-Border

مشارکت با شرکای خارجی یا عملیات با چالش های مالیاتی اضافی مواجه می شود. IRS با مشارکت به عنوان یک لباس هماهنگ رفتار می کند، به این معنی که شرکای خارجی ممکن است مشمول مالیات ایالات متحده در سهم خود از درآمد به طور موثر متصل (ECI) یا ثابت، قابل تعیین، درآمد سالانه، دوره ای (FDAP) باشند، مشارکت باید مالیات بر پرداخت به شرکای خارجی (به عنوان مثال، بخش 1446 شرکت با بالاترین نرخ شرکت در حال حاضر در برابر نرخ غیر شرکت های بزرگ در حال حاضر).

علاوه بر این، مشارکت هایی که حساب های مالی خارجی دارند یا متعلق به نهادهای خارجی هستند، ممکن است با الزامات FBAR و FATCA مواجه شوند. قوانین قیمت گذاری انتقال نیز در معاملات بین مشارکت و نهادهای خارجی مرتبط با توجه به پیچیدگی، مشارکت های بین المللی باید مشورت مالیاتی با تخصص مرزی را درگیر کنند.

استراتژی های بهینه سازی مزایای مالیاتی

نوع مشارکت مناسب را از ابتدا انتخاب کنید

قبل از تشکیل نهاد، ارزیابی اینکه آیا ساختار عمومی، محدود یا LLP با مسئولیت و اهداف مالیاتی شما هماهنگ است، اگر سرمایه گذاران منفعل درگیر هستند، LP یا LLC می توانند آنها را از مالیات خود اشتغالی برای شرکت های حرفه ای فعال محافظت کنند، LLP ممکن است با همان رفتار مالیاتی خود اشتغالی به عنوان یک GP محافظت کند.

۲- پیش نویس یک توافق مشارکت فکری

در این باره باید به این نکته اشاره کنیم که: [[۱] [۱۰] [۱] [۱۰] [۱] [۱۰] [۱] [۱۰] [۱]] [۱۰] [۱] [۱۰] [۱]] [۱۰] [۱۰] - حساب های سرمایه و آبشار توزیع [FLT۳] - نقش ها و وظایف برای جلوگیری از طبقه بندی مجدد [FLT: ۴ - حسابرسی - تصمیمات حسابرسی و حسابرسی [۱]

۳- از درآمد کسب و کار واجد شرایط (QBI) Deduction استفاده کنید

تحت بخش 199A، شرکای ممکن است 20 درصد از درآمد کسب و کار واجد شرایط خود را از مشارکت، با توجه به محدودیت های بر اساس درآمد مالیاتی، نوع تجارت یا کسب و کار، و دستمزد / سرمایه، کسر برای سال های مالیاتی 2018 تا 2025 (تحت قانون فعلی) در معاملات خدمات مشخص و یا کسب و کار (SSTBs) ممکن است توسط همکاری کامل و یا مشاوره مالیات بر اساس پرداخت مالیات، مشاهده کند.

۴- برنامه های بازنشستگی را در نظر بگیرید

شرکا می توانند برنامه های بازنشستگی مانند SEP IRAs، SIMPLE IRAs یا 401 (k) برنامه های انفرادی را اتخاذ کنند. A SEP IRA اجازه می دهد تا 25 درصد از درآمد خالص از خود اشتغال (به میزان محدودیت) تعادل نقدی یا طرح سود تعریف شده کمک های بسیار بزرگتر برای شرکای مسن تر است.

5- استفاده از بیمه درمانی

شرکایی که خود اشتغالی دارند ( شرکای عمومی و اعضای فعال LLC) می توانند حق بیمه درمانی را برای خود، همسر و وابسته به فرم 1040 (به استثنای ماه های واجد شرایط برای پوشش بیمه کارفرمایان-سواد شده) کاهش دهند، این کسر درآمد ناخالص را کاهش می دهد و مشمول مالیات خود اشتغال نمی شود.

بهینه سازی تفرقه و بخش 179

مشارکت ها می توانند کسر هزینه 179 را برای واجد شرایط بودن ملک انتخاب کنند، که اجازه می دهد تا محدودیت های مشخص شده (برای 2025، این محدودیت در 1،50،000 دلار پیش بینی می شود) کاهش پاداش پاداش در بخش 168 (k) نیز در دسترس است (اگر چه به 40٪ برای 2025 کاهش می یابد).

مدیریت مالیات خود-Employment به طور استراتژیک

اگر یک شریک هر دو منافع فعال و منفعل (به عنوان مثال، یک GP که همچنین شریک محدود سرمایه گذاری دیگری است)، درآمد حاصل از مشارکت محدود ممکن است مشمول مالیات خود اشتغال نباشد، به طور مشابه، استفاده از پرداخت های تضمین شده به جای یک سهم توزیع کننده بزرگتر برای یک شریک محدود ممکن است به کنترل قرار گرفتن در معرض مالیات SE کمک کند.

8.برنامه برای حمایت از مالیات های دولتی-Level Pass - از طریق مالیات های Entity

همانطور که اشاره شد، بسیاری از ایالت ها در حال حاضر انتخابات PTET را ارائه می دهند، ارزیابی می کنند که آیا انتخاب چنین مالیاتی برای شرکای شما مفید است، به ویژه اگر آنها در معرض SALT قرار داشته باشند، کسر مالیات دولتی پرداخت شده در سطح نهاد کاهش درآمد مالیاتی فدرال برای مشارکت، و شرکای جلوگیری از حد 100.000، انتخابات ممکن است مالیات دولتی در کشورهای کم مالیات افزایش یابد.

۹- از بدهی و توانایی برای افزایش Basis استفاده کنید

مبنای شرکا شامل سهم خود از تعهدات مشارکت است. بدهی های تجدید نظر (جایی که شرکای شخصی مسئول آن هستند) مبنای شرکای عمومی را افزایش می دهد، در حالی که بدهی های غیر دوره ای در میان شرکا اختصاص داده می شود.به طور مناسب می تواند به شرکا اجازه دهد تا زیان هایی را که در غیر این صورت محدود به اساس محدودیت ها می شود، کاهش دهند.

10. مشارکت در برنامه ریزی مالیاتی سالانه با حرفه ای

مالیات مشارکت پویا است.تغییر در درآمد شخصی یک شریک، تغییرات در قانون مالیات، یا عملیات مشارکت بر استراتژی های بهینه تاثیر می گذارد.در حداقل، شرکای باید درآمد پیش بینی شده و کسر را به صورت سه ماهه با مشاور مالیاتی خود بررسی کنند.

قرص های معمولی برای جلوگیری از

  • طبقه بندی همکاران: [FLT 1] درمان یک عضو فعال به عنوان یک شریک محدود برای جلوگیری از مالیات خود اشتغال بدون مستندات مناسب می تواند باعث تجدید طبقه بندی و مجازات IRS.
  • تشخیص الزامات وزارت امور خارجه: بسیاری از مشارکت ها غفلت از ثبت نام در کشورهایی که آنها دارای نکسوس اقتصادی هستند، منجر به جریمه و مالیات بر پشت.
  • به دنبال محدودیت های باسک: شرکای ممکن است ادعا زیان که از پایه خود تجاوز می کنند، منجر به زیان های معلق و مجازات های مرتبط با دقت بالقوه.
  • [FLT 1] مشارکت باید حساب های سرمایه، برنامه های بدهی و اسناد تخصیص را حفظ کند.
  • تصویب قوانین حسابرسی BBA: مشارکت باید یک طرح برای رسیدگی به تنظیمات حسابرسی، از جمله مقررات انتخابات در توافق همکاری اتخاذ کند.

افکار نهایی

مشارکت ها مزایای مالیاتی قدرتمندی را ارائه می دهند، از جمله مالیات بر درآمد، تخصیص انعطاف پذیر سود و زیان، و توانایی بهینه سازی قرار گرفتن در معرض مالیات خود اشتغال، با این حال، این مزایا با مسئولیت های قابل توجه انطباق و تصمیمات استراتژیک است که می تواند مزایای مالی طولانی مدت به ویژه درک ساختار هر نوع مشارکت، پیش نویس یک توافق همکاری جامع، و کار با یک شریک حرفه ای واجد شرایط، در حالی که می تواند به حداقل رساندن مالیات های بالقوه - به حداکثر رساندن مالیات های مالیاتی ضروری - به طور خاص.

برای منابع اضافی، صفحه مشارکت IRS ( را ببینید، و راهنمای مالیاتی AICPA (AICPA [FLT3].