Introducción a las opciones de stock y beneficios del empleador

El tratamiento fiscal de las opciones de acciones y los beneficios de los empleados afecta directamente al pago de la vivienda, la riqueza a largo plazo y el cumplimiento de las normas del IRS. Ambos empleadores otorgan compensación de la equidad y los empleados que la reciben deben entender el momento y el carácter del reconocimiento de ingresos. Este artículo proporciona una descomposición integral de cómo Las oportunidades de compra de impuestos (ISO)

Comprender estas reglas ayuda a las personas a tomar decisiones informadas sobre el ejercicio de opciones, la celebración de acciones y la estructuración de paquetes de beneficios. Los empleadores, a su vez, pueden diseñar planes de compensación que maximicen la retención de empleados mientras cumplen obligaciones de presentación de impuestos.

Cómo se imponen las opciones de stock: Los fundamentos

Las opciones de stock otorgan a los empleados el derecho de compra a cotizaciones fijas, conocidas como el precio o precio de huelga. Las implicaciones fiscales dependen del tipo de opción concedida, el tiempo de venta y el período de retención después de la compra.

Opciones de stock incentiva (ISOs)

Las ISOs reciben un tratamiento fiscal especial bajo Código de ingresos internos Sección 422]. A menudo se ofrecen a ejecutivos y empleados clave como una forma de incentivo de equidad. La ventaja fiscal clave es que no se debe un impuesto regular de renta ni de pago. Sin embargo, la propagación entre el valor de mercado justo de la acción en la fecha de ejercicio y el precio de ejercicio se trata como un elemento de preferencia para el [MT2

Cuando el empleado vende posteriormente las acciones, el tratamiento fiscal depende de si se cumplen los requisitos del período de retención:

  • Disposición Calificada: Las acciones deben ser vendidas al menos un año después de la fecha de ejercicio y al menos dos años después de la fecha de concesión. Las ganancias por encima del precio de ejercicio se gravan como ganancias de capital a largo plazo, que generalmente se gravan a tasas más bajas que los ingresos ordinarios (0%, 15%, o 20% dependiendo de los ingresos).
  • Disposición descalificante: Si las acciones se venden antes de cumplir los períodos de retención, la propagación en ejercicio (valor de mercado justo menos precio del ejercicio) se grava como ingreso ordinario en el año de venta. Cualquier ganancia adicional más allá de esa extensión se grava como ganancia de capital.

La responsabilidad de la AMT puede ser significativa, especialmente cuando el stock ejercido tiene una alta difusión, pero las acciones no se han vendido aún. Los empleados deben trabajar con un profesional de impuestos para estimar la exposición de la AMT y considerar ejercicios estratégicos en años de bajos ingresos o cuando la exención de AMT es mayor.

AMT e ISOs: Un look más cercano

El AMT funciona como un sistema tributario paralelo con diferentes tasas y menos exenciones. Para los fines del AMT, el elemento de la barragaina (la diferencia entre el valor de mercado justo en la fecha de ejercicio y el precio de ejercicio) se añade a los ingresos mínimos alternativos de los contribuyentes.

Para mitigar la AMT, los empleados pueden ejercer las ISOs en años en que otros ingresos son menores, o considerar el ejercicio sólo lo suficiente para permanecer por debajo del umbral de exención de AMT. Otra estrategia es vender acciones en el mismo año para generar dinero para pagar la AMT, pero que puede llevar a una disposición descalificante. La opción entre tener ganancias de capital a largo plazo y pagar la AMT ahora, o vender y pagar ingresos ordinarios, es una decisión compleja que depende de futuros proyectos de crecimiento de acciones.

Opciones de stock no cuantificadas (NSO)

Los NSO son la forma más común de compensación de equidad, ofrecida a los empleados a todos los niveles y también a los contratistas y asesores. El tratamiento fiscal es más sencillo que las ISOs pero puede resultar en cargas fiscales inmediatas más altas. Al ejercicio, el empleado reconoce ingresos ordinarios igual a la diferencia entre el valor de mercado justo de la acción en la fecha de ejercicio y el precio de ejercicio federal.

El empleador debe retener impuestos sobre los ingresos del ejercicio de la NSO en la fuente. Muchas empresas utilizan un método de compensación neta (venta de las acciones suficientes para cubrir impuestos) para ayudar a los empleados a gestionar el requisito de efectivo. Cuando el empleado vende posteriormente las acciones, cualquier aumento o disminución subsiguiente en relación con la fecha de ejercicio se trata como una ganancia o pérdida de capital a corto o largo plazo, dependiendo del período de retención.

Ejemplos: Supongamos que un empleado ejerce 1.000 NSO con un precio de huelga de $10 cuando el valor de mercado justo de la acción es de $40. El elemento de ganga es de $30,000, que se grava como ingreso ordinario. Si la tasa de impuestos marginales del empleado es de 35% y los impuestos combinados de nómina son de 6,2% + 1.45% (o superior para los altos ingresos), la responsabilidad fiscal total en el ejercicio podría ser alrededor de $ 13.000 o más.

Tratamiento fiscal de otros beneficios del empleador

Más allá de las opciones de stock, los empleados reciben una variedad de beneficios que tienen implicaciones fiscales distintas. Comprender qué beneficios son taxonables, que son libres de impuestos, y que se diferen de impuestos es esencial tanto para la planificación financiera como para la presentación de informes fiscales precisos.

Beneficios fiscales de los empleados

Muchos beneficios de fleje se consideran ]compensación y deben ser incluidos en el ingreso bruto del empleado. Ejemplos incluyen:

  • Bonos de efectivo y premios de rendimiento
  • Uso personal de un vehículo proporcionado por la empresa
  • Seguro de vida a plazo de un grupo superior a 50.000 dólares de cobertura
  • Gastos de mudanza pagados por los empleadores (con excepciones limitadas después de 2017 para movimientos no militares)
  • Prestación por vivienda por encima de las sumas razonables
  • Contribuciones de los empleadores a un Plan de Indemnización Diferida No Cualizada [cuando se haya otorgado]

Los empleadores deben informar de estos beneficios imponibles en el formulario W-2 del empleado en las cajas apropiadas. Algunos beneficios, como el uso personal de un coche de empresa, deben ser valorados utilizando reglas especiales de valoración IRS (por ejemplo, el método anual de valor de arrendamiento o el método de cents por millas).

Beneficios fiscales o diferidos por impuestos

Algunos beneficios se excluyen de los ingresos enteramente o se califican para el aplazamiento, por lo que son muy valiosos para los empleados.

  • Las primas de seguro médico proporcionadas por los empleadores ] – generalmente excluidas de los ingresos (con excepciones limitadas para empleados altamente remunerados en planes no discriminatorios)
  • Contribuciones de los empleadores a las cuentas de ahorro de salud (HSA)] – excluidas de los ingresos y pueden retirarse sin impuestos para gastos médicos cualificados
  • Contribuciones de los empleadores a los planes de jubilación – tales como las contribuciones de emparejamiento de 401(k); estos son diferidos de impuestos hasta la retirada
  • Beneficios de franja de transporte cuantificados – hasta ciertos límites de dólares para pases de tránsito y estacionamiento calificado
  • Programas de asistencia a los cuidadores – Prestaciones de cuidado de los niños proporcionadas por el empleador hasta $5,000 (o $2,500 si se presentan por separado) se excluyen de los ingresos
  • Programas de asistencia para la educación – Asistencia para la matrícula proporcionada por el empleador hasta $5,250 dólares al año es libre de impuestos
  • Asistencia para la adopción – hasta cierto límite se excluye de los ingresos

Los empleadores deben satisfacer los requisitos de no discriminación para garantizar que estos beneficios estén disponibles para un amplio grupo de empleados y no favorezcan a los ejecutivos.

Beneficios de Fringe y Reglas Especiales

Algunos beneficios se encuentran bajo la regla de beneficios de la empresa de minimis]], lo que significa que son tan pequeños que la contabilidad para ellos es poco práctica. Ejemplos incluyen café ocasional, pavos de vacaciones o uso personal infrecuente de una máquina de copia de la empresa. Estos son no fiscales. De manera similar, fringes de la condición de trabajo [LT[

Los empleadores deben documentar cuidadosamente qué beneficios se proporcionan y si cumplen con los requisitos de fundamentación del IRS. El incumplimiento puede dar lugar a sanciones y reclasificación de los beneficios como salarios imponibles.

Estrategias de planificación fiscal para opciones de stock y beneficios

La planificación adecuada puede ayudar a los empleados a maximizar la riqueza después de impuestos de la compensación de capital, evitando sorpresas. A continuación se presentan estrategias factibles para escenarios comunes.

ISO Ejercicio de la hora

Los empleados que tengan ISOs deben proyectar su responsabilidad de AMT antes de ejercitar. Utilizar software fiscal o trabajar con un CPA puede ayudar a determinar si el AMT será aplicable. Ejercicio temprano en el año para permitir tiempo para reaccionar a los cambios de precios de stock o vender acciones si es necesario para pagar la parte AMT. Alternativamente, considerar el ejercicio en años cuando su umbral ordinario de exención es menor, reduciendo así el impacto de AMT.

NSO Cash Flow Management

Debido a que el ejercicio NSO desencadena la retención inmediata de impuestos corrientes y nóminas, los empleados necesitan planificar el pago de impuestos en efectivo. Muchas empresas permiten una transacción “venta a la cubierta” donde una parte de las acciones se vende para cubrir los impuestos de retención. Si el empleado quiere mantener las acciones, deben tener fondos externos para pagar el impuesto. Puede ser beneficioso para los ejercicios de estancamiento durante varios años permanecer en un soporte fiscal inferior o para coordinar con otros beneficios.

Períodos de retención y ganancias de capital

Tanto para ISOs (disposiciones calificadas) como para NSOs (después del ejercicio), tener acciones durante más de un año antes de vender convierte la ganancia a tasas de ganancia de capital a largo plazo. Los empleados que esperan que la acción pueda apreciar más puede querer retrasar la venta. Sin embargo, la concentración de riesgo en una sola acción también debe ser considerada. Diversificar vendiendo algunas acciones cada año puede reducir el riesgo mientras que se benefician de tasas de menor a largo plazo.

Maximización de beneficios

Los empleados deben aprovechar plenamente los beneficios derivados de impuestos ofrecidos por su empleador. Por ejemplo, contribuyan a la 401(k) hasta el partido, usen una Cuenta de Ahorros de Salud si son elegibles, y participen en la asistencia de cuidado dependiente si se ajusta a su situación familiar. Estas acciones reducen los ingresos tributarios y aumentan la compensación neta.

Empleador que presenta informes y retiene obligaciones

Los empleados que otorgan opciones de acciones deben cumplir con requisitos específicos de presentación de informes. Para las OSN, el elemento de negociación en el ejercicio se reporta como salarios en el formulario W-2 del empleado. Los empleadores deben retener el impuesto federal de ingresos (hasta el 22% para salarios suplementarios menores de 1 millón de dólares, o 37% más de $1 millón), Seguro Social y Medicare (FICA), y los impuestos estatales y locales aplicables.

Para otros beneficios de los empleados, los empleadores deben seguir el valor imponible de los beneficios de fleje e incluirlos en los salarios. Por ejemplo, si un empleado utiliza un coche de empresa para viajes personales, el empleador debe calcular el valor utilizando un método IRS aprobado e incluirlo en el recuadro 1 del formulario W-2. El incumplimiento de reporte correctamente puede conducir a auditorías y impuestos de espalda más multas.

Cambios y Consideraciones recientes

La Ley de recortes y empleos de 2017 introdujo varios cambios que afectan a los empleados y empleadores. La reducción de la tasa de impuestos de las empresas puede hacer que las opciones de acciones sean más atractivas para las startups, pero las disposiciones individuales como la captación de las deducciones fiscales estatales y locales y el aumento de la deducción estándar han alterado la planificación fiscal

El IRS proporciona una amplia orientación sobre las opciones de stock y beneficios a través de publicaciones como Publicación 525 (Ingresos disponibles y no disponibles) y Publicación 15-B] (Guía Fiscal del Empleador para Beneficios de Fringe). Para preguntas específicas, consultar a un profesional de impuestos o utilizar las [FLT21]

Conclusión

El tratamiento fiscal de las opciones de stock y los beneficios de los empleados es complejo pero manejable con el conocimiento adecuado. Las opciones de stock incentivables ofrecen un tratamiento potencial de ganancias de capital pero requieren una planificación cuidadosa de AMT. Las opciones de stock no cuantificadas generan impuestos corrientes de ingresos y nóminas, demandando gestión de flujos de efectivo. Otros beneficios de los empleados varían de totalmente taxonables a completamente libres de impuestos, y los empleados deben optimizar sus selecciones basadas en circunstancias personales.

Para más información, el IRS proporciona recursos detallados sobre opciones de existencias] y el trato de la cobertura de salud proporcionada por el empleador. Mantener informado de los cambios legislativos asegura que su planificación fiscal siga siendo eficaz año tras año.