Comprender las pérdidas de negocio y sus consecuencias fiscales

Una pérdida de negocio ocurre cuando sus deducciones empresariales permitidas superan sus ingresos brutos del negocio durante el año fiscal. Esta situación, aunque financieramente desafiante, puede proporcionar beneficios fiscales valiosos si se maneja correctamente. El IRS permite que las pérdidas de negocios compensen otras fuentes de ingresos, potencialmente reduciendo su responsabilidad fiscal general. Sin embargo, las reglas que rigen las pérdidas de negocios son complejas, especialmente con cambios recientes de la Ley de recortes de impuestos y empleo (TCJA) y la Ley CARES.

Para fines fiscales, una pérdida de negocio se calcula en el calendario o forma apropiado basado en su tipo de entidad comercial. Los propietarios de los locales reportan pérdidas en la Lista C (formulario 1040), asociaciones y sociedades S pasan pérdidas a través de la Lista K-1, y C corporaciones reportan pérdidas en el formulario 1120. Las disposiciones de pérdida de funcionamiento neto (NOL) permiten clasificar pérdidas individuales de un año para compensar los ingresos en otros años.

Recopilar documentación completa

Los registros exactos y organizados son la base de reclamar una pérdida de negocio apropiada. Sin documentos de apoyo, el IRS puede desactivar o reclasificar su actividad. Recopilar las siguientes categorías de documentación:

  • Declaraciones de beneficios y pérdidas (P cosechaamp;L) — Generar un P simultáneamentem mensual o anual que muestre todos los ingresos y gastos categorizados. Usar software de contabilidad para automatizar el seguimiento.
  • Receipts and bills — Mantener copias digitales o físicas para cada gasto de negocios, incluyendo suministros de oficina, equipo, viajes, comidas (sujeto a una deducción del 50%), publicidad y honorarios profesionales.
  • Declaraciones de tarjetas de crédito y de crédito] — Verifique que todas las transacciones comerciales están documentadas. Cuentas comerciales separadas de cuentas personales para simplificar el seguimiento.
  • Logros de vehículos y kilometraje — Si utiliza un vehículo personal para negocios, mantenga un registro contemporáneo de millas impulsadas, fechas, destinos y propósito de negocio. La tasa de kilometraje estándar (65,5 centavos por milla para 2023) es a menudo más simple que el método de gasto real.
  • Registros de oficina en el hogar — Calcular el porcentaje de su casa utilizada regularmente y exclusivamente para el negocio. Medir el vídeo cuadrado y recoger la utilidad, alquiler/mortgage, y los recibos de mantenimiento.
  • Contratos y facturas — Acuerdos de documentos con clientes, proveedores y contratistas independientes. Incluya formularios 1099-NEC para contratistas que pagó más de $600.
  • Regresos fiscales anuales de primer año — Si se lleva adelante un NOL, mantenga copias de los rendimientos anteriores para probar el año y la cantidad de pérdida.
  • Documentos de formación de Entidades: Para las empresas, LLCs o asociaciones, mantengan acuerdos operativos, artículos de constitución o acuerdos de asociación para demostrar la estructura empresarial.

Organizar estos registros por categoría de gastos y mantenerlos durante al menos siete años en caso de auditoría IRS. Considerar el uso de almacenamiento en la nube para un fácil acceso. El IRS proporciona una orientación detallada en Publicación 583, iniciando un Registro de Negocios y Guardamientos.

Informe de sus ingresos y gastos de negocios

Utilizar el formulario de impuestos correcto es esencial para calcular con precisión una pérdida. A continuación se presentan las formas primarias basadas en la estructura de negocio:

Propietarios de solo y LLCs de un solo miembro

Lista de archivos C (formulario 1040), ganancia o pérdida de negocio. Informe recibos brutos o ventas en la línea 1, luego lista de gastos en la parte II. La diferencia entre el ingreso total y los gastos totales es su beneficio neto o pérdida. Si los gastos exceden los ingresos, la pérdida se ingresa en la línea 31 y luego fluye a la forma 1040, Lista 1, línea 3. Esta pérdida compensa otros ingresos, como los salarios, dividendos, o ganancias de capital.

Asociaciones y LLCs multimember

Los archivos de asociación Formulario 1065, U.S. Return of Partnership Income, que asigna la parte de cada socio de ingresos, ganancia, pérdida, deducción y crédito a través de la Lista K-1 (formulario 1065). Los socios reportan su cuota de distribución en sus rendimientos personales. Las pérdidas pasadas pueden estar sujetas a limitaciones de base (el socio debe tener suficiente base ajustada en el interés de la asociación) y limitaciones de riesgo, así como pérdidas de actividad pas limitadas.

S Corporations

Las sociedades de S presentan el formulario 1120-S y los accionistas reciben el Anexo K-1 (formulario 1120-S). Los accionistas deben tener una base adecuada de acciones y deudas para deducir pérdidas. Las reglas de orden para ajustes de base son complejas: primero ajustarse para ingresos y ganancias, luego para las pérdidas del año actual, luego para las distribuciones.

C Corporations

Las corporaciones C reportan ingresos y pérdidas en el formulario 1120. Las pérdidas pueden ser arrastradas hacia atrás y hacia adelante bajo reglas NOL, aunque los gastos de devolución son limitados. Las corporaciones C generalmente no se ocupan de la actividad pasiva o reglas de riesgo de la misma manera que las entidades de paso, pero deben cumplir con las reglas de pérdida de negocio que se aplican a los contribuyentes no corporativos.

Maximizar las deducciones antes de reclamar una pérdida

Para garantizar la pérdida es tan grande como lo permite el derecho fiscal, aproveche todas las deducciones disponibles.

  • Costos de inicio]: Se puede deducir hasta $5,000 en costos de puesta en marcha y organización (sujeto a la eliminación), con el resto amortizado durante 180 meses.
  • Depreciación y Sección 179 — Depreciación acelerada (MACRS) y Sección 179 que se exoneran le permiten deducir el costo de bienes corporales utilizados en su negocio. Para 2023, el límite de la Sección 179 es de $1,160,000, sujeto a una eliminación de activos puestos en servicio superior a $2,890,000.
  • primas de seguro de salud — Si usted es autónomo, deduciendo las primas de salud, dental y de seguro de cuidado a largo plazo para usted, su cónyuge, y dependientes (no exceder los ingresos netos de la empresa).
  • Las contribuciones al plan de jubilación — SEP IRA, SIMPLE IRA, o solo 401(k) son deducibles y reducen los ingresos imponibles, lo que podría aumentar la pérdida.
  • Impuesto sobre el empleo por cuenta propia — Aunque el impuesto sobre el empleo por cuenta propia se calcula sobre las ganancias netas, una pérdida generalmente significa que no se impone un impuesto sobre el empleo por cuenta propia. Pero si usted tiene una pérdida, puede que todavía se le exija pagar impuestos sobre el empleo por cuenta propia en otros ingresos obtenidos? No—la pérdida reduce los ingresos por cuenta propia.
  • Deducción de ingresos comerciales cuantificados (QBI)] — Esta deducción está disponible sólo si usted tiene ingresos profesionales cualificados. Un año de pérdida significa que no hay deducción de QBI, pero la pérdida puede seguir afectando los cálculos futuros de QBI.

Asegúrese de fundamentar todas las deducciones con recibos y registros. El IRS puede desafiar deducciones para oficinas, vehículos y viajes en el hogar. Use el Formulario 4562 para depreciación y amortización, y el Formulario 8829 para la deducción de oficinas en el hogar.

Utilizar las pérdidas de negocio para desactivar otros ingresos

Una vez que su pérdida de negocio se computa, fluye a su rendimiento fiscal individual (para entidades de paso) y compensa los ingresos no comerciales como salarios, intereses fiscales, dividendos, ganancias de capital e incluso distribuciones de IRA. Sin embargo, pueden aplicarse varias limitaciones:

Normas de pérdida de actividad pasiva

Si su negocio es un comercio o negocio en el que no participa materialmente (por ejemplo, una actividad de alquiler o una asociación limitada), las pérdidas son pasivas. Las pérdidas pasivas sólo pueden compensar los ingresos pasivos, no pueden compensar los salarios, los ingresos de cartera o los ingresos activos de negocios. Las pérdidas pasivas no utilizadas se suspenden y se llevan adelante indefinidamente hasta que usted deseche todo su interés en la actividad en una transacción totalmente taxonable.

Reglas de la Conferencia

Su pérdida deducible de una actividad se limita a la cantidad que tiene "en riesgo" en la actividad — esencialmente, el dinero y la base ajustada de la propiedad contribuido, más la deuda de recurso. La deuda no corre peligro generalmente. Cualquier pérdida desagradada debido a la limitación de riesgo lleva adelante y se permite cuando usted tiene suficiente base de riesgo.

Pérdida Operativa neta (NOL) Deducción

Si su pérdida de negocio permitido excede sus otros ingresos, puede tener una pérdida de funcionamiento neta (NOL). Por años fiscales a partir de 2020, NOLs son limitados: no pueden compensar más del 80% de los ingresos imponibles en un año de ejecución. Además, NOLs que surjan en los años fiscales a partir de 2020 generalmente no se puede llevar a cabo (excepto para ciertas pérdidas de agricultura y compañías de seguros).

Excess Business Loss Limitation for Non-Corporate Taxpayers

Para los años fiscales que comienzan después de 2017 y antes de 2026, los contribuyentes no corporativos (individuales, fideicomisos, propiedades) enfrentan una limitación de pérdida de negocio excesiva. Esta regla fue modificada por la Ley CARES y luego por legislación posterior. Para 2023, el umbral es $ 289.000 (o $ 578.000 para los archivados conjuntos) indexado para la inflación. Si su pérdida total de negocio se aplica de todos los importes

Consideraciones especiales para diferentes estructuras empresariales

Propietarios de solo y LLCs de un solo miembro

Las pérdidas fluyen directamente al formulario 1040. No se requiere devolución de impuestos por entidad separada. Sin embargo, usted debe cumplir con las normas de impuestos por cuenta propia: una pérdida significa que no se imponga impuesto por SE, pero si usted tiene otros ingresos por cuenta propia, la pérdida lo reduce.

Asociaciones

Los socios deben seguir su base exterior y sus cantidades en riesgo. Las pérdidas asignadas en exceso de base se suspenden y se llevan adelante. Además, las asociaciones deben asignar pérdidas según el acuerdo de asociación, que debe tener un efecto económico sustancial. El IRS puede imponer limitaciones de base y riesgo. Para las asociaciones con múltiples socios, la situación de cada socio puede diferir.

S Corporations

Los accionistas deben aumentar su base por ingresos y contribuciones, luego disminuir por distribuciones y pérdidas. Las pérdidas en exceso de la base de acciones son deducibles sólo hasta la base de la deuda (si el accionistas ha hecho préstamos directos a la corporación S). Las pérdidas supuestas llevan adelante indefinidamente. El orden de ajustes de base es crítico: primero reducir la base de la deuda, luego la base de la deuda.

C Corporations

Las pérdidas de C corporación están atrapadas dentro de la corporación y sólo pueden utilizarse para compensar los ingresos corporativos futuros (o pasados, si se permite el retorno). Los accionistas no pueden deducir pérdidas corporativas. Esta estructura es menos favorable para el paso de pérdidas. Sin embargo, las corporaciones C pueden utilizar NOLs de manera más flexible si anticipan ganancias futuras.

Consultar a un Profesional de Impuestos

El tratamiento fiscal de las pérdidas empresariales implica una compleja interacción de reglas: base, riesgo, actividad pasiva, exceso de pérdida de negocios, NOL, pérdida de pasatiempos, y más. Un CPA calificado o agente inscrito puede ayudarle:

  • Elija el tratamiento más ventajoso de las pérdidas (por ejemplo, si desea renunciar a la devolución de NOL para un transporte solamente).
  • Asegurar el cumplimiento de las reglas de pérdida de actividad pasiva, especialmente si usted tiene múltiples actividades o bienes raíces de alquiler.
  • Prepare el formulario 1045 o los retornos modificados para los retornos NOL si es aplicable.
  • Advise on business structure changes that might improve loss use (e.g., conversion from C corp to S corp or LLC).
  • Asistencia con la presentación de la declaración de impuestos del estado, ya que los estados pueden tener diferentes reglas de NOL: algunos estados no se ajustan al tratamiento federal NOL.
  • Plan de pagos fiscales estimados en años futuros rentables para evitar sanciones.

El IRS proporciona un directorio de profesionales fiscales en IRS Directory of Federal Tax Return Preparers. Además, el American Institute of CPAs ofrece una herramienta de búsqueda.

Manténgase informado sobre los cambios en la ley fiscal

Las leyes fiscales que afectan a las pérdidas comerciales están sujetas a cambios frecuentes. La legislación reciente, incluyendo la Ley de TCJA (2017), CARES (2020), y la Ley del Plan de Rescate Americano (2021) alteraron significativamente las reglas de NOL, los límites de pérdida de negocio excesivos y las disposiciones de devolución. Las futuras facturas fiscales pueden modificar o ampliar estas disposiciones.

Conclusión

Preparar impuestos después de una pérdida de negocio es una oportunidad para reducir estratégicamente su responsabilidad fiscal compensando otros ingresos y llevando adelante pérdidas no utilizadas. Sin embargo, esto requiere documentación meticulosa, una comprensión completa de las limitaciones aplicables (pasivo, en riesgo, base, exceso de pérdida de negocios), y las formas correctas para su estructura de negocio. Aproveche todas las deducciones permitibles, pero evite desencadenar una auditoría de IRS reclamando pérdidas año tras año.