Κατανόηση του Κεφαλαίου 13 Πτώχευση

Το κεφάλαιο 13, που συχνά ονομάζεται σχέδιο μισθοδοσίας, είναι μια ομοσπονδιακή νομική διαδικασία που επιτρέπει σε άτομα με τακτικό εισόδημα να αναδιοργανώνουν τα χρέη τους και να προτείνουν ένα σχέδιο αποπληρωμής σε διάστημα τριών έως πέντε ετών. Σε αντίθεση με το κεφάλαιο 7 πτώχευση, η οποία απαιτεί εκκαθάριση μη απαλλασσόμενων περιουσιακών στοιχείων για την εξόφληση χρεών, το κεφάλαιο 13 επιτρέπει στους αρχειοθέτες να διατηρήσουν την περιουσία τους ενώ καλύπτουν τις καθυστερημένες πληρωμές, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών υποχρεώσεων. Το σχέδιο αποπληρωμής πρέπει να εγκριθεί από έναν εντολοδόχο πτώχευσης και το δικαστήριο, και συνήθως παίρνει προτεραιότητα έναντι των μη ασφαλισμένων χρεών. Η επιλεξιμότητα περιορίζεται σε άτομα με εξασφαλισμένες οφειλές κάτω από $1,257,850 και μη εξασφαλισμένες οφειλές κάτω από $419,275 (από το 2025, προσαρμοσμένες περιοδικά). Για τις φορολογικές οφειλές, το κεφάλαιο 13 προσφέρει διακριτά πλεονεκτήματα όπως η διακοπή των ενεργειών είσπραξης της εφορίας, η διάδοση των πληρωμών πάνω από το σχέδιο, και η δυνητικά απαλλαγή παλαιότερων φόρων εισοδήματος.

Η διαδικασία ξεκινά με την υποβολή αίτησης στο δικαστήριο πτώχευσης, η οποία ενεργοποιεί μια αυτόματη παραμονή που σταματά τις περισσότερες προσπάθειες είσπραξης, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών της εφορίας, των γαρνίρισμα μισθών, και τηλεφωνικές κλήσεις. Ο αρχειογράφος προτείνει στη συνέχεια ένα σχέδιο αποπληρωμής που περιγράφει πώς θα χρησιμοποιήσουν διαθέσιμο εισόδημα για την πληρωμή των χρεών προτεραιότητας, των ασφαλισμένων χρεών, και ένα μέρος των ακάλυπτων χρεών. Οι φορολογικές οφειλές αντιμετωπίζονται με βάση τον τύπο και την ηλικία τους, καθιστώντας την ταξινόμηση ένα κρίσιμο βήμα.

Πώς τα φορολογικά χρέη ταξινομούνται στο κεφάλαιο 13

Η ταξινόμηση καθορίζει αν το χρέος πρέπει να καταβληθεί πλήρως μέσω του σχεδίου, μπορεί να αποπληρωθεί στο τέλος της υπόθεσης, ή επιζεί εντελώς πτώχευση. Οι βασικοί παράγοντες είναι ο τύπος του φόρου, όταν προέκυψε η φορολογική υποχρέωση, και αν ο οφειλέτης κατέθεσε τις απαιτούμενες αποδόσεις. Η κατανόηση αυτών των κατηγοριών είναι απαραίτητη για τη δημιουργία ενός εφικτού σχεδίου και τη μεγιστοποίηση της διαθέσιμης απαλλαγής.

Φορολογικές οφειλές προτεραιότητας

Οι φορολογικές οφειλές προτεραιότητας λαμβάνουν ειδική μεταχείριση σύμφωνα με το άρθρο 507 στοιχείο α) σημείο 8. Περιλαμβάνονται επίσης οι φόροι εισοδήματος που οφείλονται εντός τριών ετών πριν από την ημερομηνία κατάθεσης της πτώχευσης, υπό τον όρο ότι ο οφειλέτης θα καταθέσει απόδοση για το έτος αυτό. Περιλαμβάνονται επίσης οι φόροι απασχόλησης (όπως φόροι κοινωνικής ασφάλισης και Medicare παρακρατούνται από τους εργαζόμενους), οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε ορισμένες συναλλαγές και οι φόροι που απαιτούνται για να παρακρατηθούν ή να εισπραχθούν. Οι οφειλές προτεραιότητας πρέπει να πληρωθούν πλήρως μέσω του σχεδίου του κεφαλαίου 13, χωρίς όμως τόκους και ποινές που προκύπτουν μετά την κατάθεση. Το σχέδιο πρέπει να παρέχει απαιτήσεις προτεραιότητας ίση μεταχείριση, δηλαδή να καταβάλλονται πριν από οποιαδήποτε γενική μη εξασφαλισμένη πιστωτές λάβουν διανομές. Η μη καταβολή των οφειλών προτεραιότητας στο ακέραιο θα μπορούσε να οδηγήσει στην απόλυση της υπόθεσης ή το χρέος που επιβιώνει πτώχευση.

Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές της IRS, οι φορολογικές οφειλές προτεραιότητας δεν μπορούν να αποπληρωθούν στο κεφάλαιο 13. Ωστόσο, η περίοδος πληρωμής παρατείνεται κατά τη διάρκεια ζωής του σχεδίου (συνήθως 36 ⁇ 60 μήνες), προσφέροντας έναν διαχειρίσιμο τρόπο για την επίλυση μεγάλων υπολοίπων. Οι κρατικές φορολογικές αρχές έχουν παρόμοιους κανόνες προτεραιότητας, αν και η περίοδος αναδρομής μπορεί να διαφέρει κατά κράτος. Είναι ζωτικής σημασίας να προσδιοριστεί με ακρίβεια ποιες φορολογικές υποχρεώσεις χαρακτηρίζονται ως προτεραιότητα, καθώς η εσφαλμένη ταξινόμηση μπορεί να οδηγήσει σε απόρριψη σχεδίου ή απροσδόκητη φορολογική υποχρέωση μετά την πτώχευση.

Οφειλές από φόρους μη προτεραιότητας

Γενικά, αυτοί είναι φόροι για τους οποίους η ημερομηνία λήξης της απόδοσης (συμπεριλαμβανομένων των παρατάσεων) ήταν περισσότερο από τρία χρόνια πριν από την ημερομηνία κατάθεσης της πτώχευσης. Επιπλέον, η IRS πρέπει να έχει αξιολογήσει το φόρο τουλάχιστον 240 ημέρες πριν από την κατάθεση, και ο οφειλέτης πρέπει να έχει καταθέσει έγκυρη φορολογική δήλωση για το έτος αυτό. Εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις αυτές, η οφειλή μπορεί να αντιμετωπιστεί ως γενική μη εξασφαλισμένη απαίτηση, που σημαίνει ότι μπορεί να καταβληθεί μόνο ένα ποσοστό από ό, τι οφείλεται (ανάλογα με το διαθέσιμο εισόδημα του οφειλέτη) και μπορεί να είναι επιλέξιμη για απαλλαγή στο τέλος του σχεδίου. Ωστόσο, η απαλλαγή δεν είναι αυτόματη.Το δικαστήριο πρέπει να επιβεβαιώσει ότι ο οφειλέτης πραγματοποίησε όλες τις απαιτούμενες πληρωμές σχεδίου και ότι το φορολογικό χρέος πληροί τα κριτήρια σε 11 U.S.C.§ 523(a)(1).

Για παράδειγμα, αν ένας οφειλέτης χρωστάει 20.000 δολάρια σε παλαιότερους φόρους εισοδήματος και το σχέδιο πληρώνει γενικά μη ασφαλισμένους πιστωτές 10%, μόνο 2.000 δολάρια πρέπει να καταβληθεί, και τα υπόλοιπα $ 18.000 μπορεί να αποπληρωθεί. Ωστόσο, προσεκτικός χρόνος είναι κρίσιμη: αν ο οφειλέτης αρχειοθετεί πτώχευση πολύ σύντομα, ο φόρος μπορεί να εξακολουθεί να είναι προτεραιότητα? αν πολύ αργά, η Εφορία μπορεί να έχει ήδη λάβει μέτρα επιβολής όπως εισφορές ή παρακρατήσεις που περιπλέκουν τη διαδικασία. Φόροι ιδιοκτησίας που δεν βασίζονται στο εισόδημα (π.χ., φόροι ακίνητης περιουσίας) είναι επίσης γενικά μη-προτεραιότητα αν δεν είναι εξασφαλισμένες με φόρο υποθήκης, αλλά μπορεί να αντιμετωπίζονται διαφορετικά.

Φορολογικά τέλη στο κεφάλαιο 13

Σύμφωνα με τον κώδικα πτώχευσης, μια φορολογική δέσμευση μπορεί να επιβιώσει της πτώχευσης, ακόμη και αν το υποκείμενο χρέος είναι εξοφλήσιμο, επειδή η δέσμευση παραμένει προσαρτημένη στο ακίνητο μέχρι την πώληση ή την αποδέσμευση του περιουσιακού στοιχείου. Στο κεφάλαιο 13, ο αρχειοθέτηση μπορεί να είναι σε θέση να απογυμνώσει ένα φορολογικό δέσμευση, αν αυτό παρεμποδίσει τις απαλλαγές, αλλά αυτό είναι περίπλοκο και σπάνια ισχύει. Πιο συχνά, το περιουσιακό στοιχείο αντιμετωπίζεται ως εξασφαλισμένη απαίτηση. Ο οφειλέτης πρέπει να καταβάλει το ποσό της καθαρής θέσης στο περιουσιακό στοιχείο που υπόκειται στο περιουσιακό στοιχείο μέσω του σχεδίου, εκτός αν το ενεχόμενο αποτραπεί ή τροποποιηθεί. Κάθε ποσό του φορολογικού χρέους που υπερβαίνει το μετοχικό κεφάλαιο γίνεται ακάλυπτη απαίτηση, η οποία μπορεί να αποπληρωθεί εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις.

Επιπλέον, η Εφορία μπορεί να υποβάλει ανακοίνωση για την έκδοση ομοσπονδιακού φορολογικού νόμου πριν από την αίτηση πτώχευσης. Μόλις η αυτόματη παραμονή είναι σε ισχύ, η Εφορία δεν μπορεί να επιβάλει την δέσμευση μέσω κατάσχεσης, αλλά η ίδια η δέσμευση παραμένει σε ισχύ. Κατά τη λήξη της υπόθεσης του Κεφαλαίου 13, ο οφειλέτης πρέπει να καταβάλει στον κάτοχο του ενεχύρου το εξασφαλισμένο τμήμα για την αποδέσμευση του ενεχύρου. Κάποιο Κεφάλαιο 13 σχέδια προτείνουν την πώληση περιουσίας για την ικανοποίηση μιας φορολογικής δέσμευσης, αλλά αυτό είναι ασυνήθιστο. Οι περισσότεροι οφειλέτες θεωρούν απλούστερο να πληρώσουν το εξασφαλισμένο ποσό για πέντε χρόνια. Αν όμως το ενεχυροδανειστήριο δεν είναι εξασφαλισμένο (λόγω μη μετοχικού κεφαλαίου), ο οφειλέτης μπορεί να ζητήσει από το δικαστήριο να αποφύγει το ενεχόμενο υπό τις 11 Η.Π.Σ. § 506(δ.), το οποίο μπορεί να είναι ένα ισχυρό εργαλείο. Ωστόσο, αυτό απαιτεί ότι το ενεχόμενο δεν εξασφαλίζει απαίτηση και δεν είναι άλλο έγκυρο.

Απαιτήσεις εγγραφής και αυτόματη παραμονή

Ένα από τα πρώτα βήματα σε μια υπόθεση του Κεφαλαίου 13 είναι να εξασφαλιστεί ότι όλες οι φορολογικές δηλώσεις έχουν κατατεθεί για τα τέσσερα χρόνια πριν από την ημερομηνία κατάθεσης. Ο Κώδικας Πτωχευτικής Πτώχευσης απαιτεί από τον οφειλέτη να παρέχει αντίγραφα των ομοσπονδιακών και κρατικών αποδόσεων στον εντολοδόχο. Η μη υποβολή των απαιτούμενων δηλώσεων μπορεί να οδηγήσει σε απόλυση της υπόθεσης. Για φορολογικές οφειλές που υπόκεινται σε απαλλαγή, η απόδοση πρέπει να κατατεθεί τουλάχιστον δύο χρόνια πριν από την πτώχευση (ο «κανόνας των δύο ετών»). Επιπλέον, ο οφειλέτης πρέπει να καταθέσει όλες τις μετα-παρεμβατικές φορολογικές δηλώσεις εγκαίρως κατά τη διάρκεια του σχεδίου αποπληρωμής. Η αυτόματη παραμονή κάτω από 11 U.S.C. § 362 σταματά τις περισσότερες δραστηριότητες είσπραξης της IRS, συμπεριλαμβανομένων:

  • Ανακοίνωση εισφοράς και κατάσχεσης περιουσιακών στοιχείων
  • Γαρνιτούρες με μίσθωμα
  • Εισφορές τραπεζικού λογαριασμού
  • Τηλεφωνικές κλήσεις και επιστολές που απαιτούν πληρωμή
  • Ενστάσεις είσπραξης φορολογικών οφειλών

Ωστόσο, η αναστολή δεν εμποδίζει την εφορία να προβεί σε δηλώσεις ελέγχου, την έκδοση ειδοποίησης ανεπάρκειας ή την αίτηση φορολογικών πληροφοριών. Επίσης, δεν εμποδίζει την αξιολόγηση των κυρώσεων και των τόκων επί των μη καταβληθέντων φόρων για περιόδους πριν από την κατάθεση, αν και τα ποσά αυτά περιλαμβάνονται στην αίτηση του σχεδίου. \" αυτόματη παραμονή παραμένει σε ισχύ μέχρι την απόρριψη ή την απαλλαγή της υπόθεσης, αλλά η εφορία ή η κρατική φορολογική υπηρεσία μπορεί να ζητήσει απαλλαγή από την παραμονή για την επιβολή φορολογικής δέσμευσης ή να λάβει άλλες ενέργειες εάν ο οφειλέτης δεν συμμορφώνεται με τις υποχρεώσεις υποβολής φόρων. \" διατήρηση της τρέχουσας φορολογικής συμμόρφωσης κατά τη διάρκεια του σχεδίου είναι κρίσιμη για τη διατήρηση της διαμονής σε ισχύ.

Κατατίθενται φορολογικές επιστροφές για την εξασφάλιση

Πριν από την κατάθεση του Κεφαλαίου 13, ο οφειλέτης πρέπει να καταθέσει όλες τις παραβατικές φορολογικές δηλώσεις. Αυτό είναι μη διαπραγματεύσιμο. Ο εντολοδόχος θα ζητήσει απόδειξη κατάθεσης. Αν λείπουν επιστροφές, το δικαστήριο μπορεί να απορρίψει την υπόθεση ή να τη μετατρέψει στο Κεφάλαιο 7. Ακόμα και αν ο οφειλέτης δεν μπορεί να πληρώσει τους οφειλόμενους φόρους, η κατάθεση της επιστροφής ξεκινά το ρολόι για την περίοδο προτεραιότητας και την περίοδο αξιολόγησης των 240 ημερών για τη θεραπεία μη προτεραιότητας. Είναι κοινό λάθος να υποθέσουμε ότι η πτώχευση σταματά την ανάγκη να αρχειοθετήσει; δεν το κάνει. Μετά την κατάθεση, ο οφειλέτης πρέπει να καταθέσει όλες τις επακόλουθες αποδόσεις στην ώρα του. Το σχέδιο περιλαμβάνει συχνά μια διάταξη ότι ο οφειλέτης θα συνεχίσει να καταθέτει φόρους και να πληρώσει τυχόν φόρους μετά την παύση που οφείλονται. Η μη υποβολή της αίτησης για φόρο μετά την παύση, η οποία θα μπορούσε να επιβάλει την τροποποίηση του σχεδίου.

Αυτόματη παραμονή και προσπάθειες συλλογής IRS

Η αυτόματη διαμονή είναι ένα από τα ισχυρότερα εργαλεία στην πτώχευση, δίνοντας στους οφειλέτες άμεση ανακούφιση από την παρενόχληση των πιστωτών. Για τις φορολογικές οφειλές, η παραμονή σταματά κάθε εκκρεμή πώληση φόρου, κατάσχεση περιουσιακών στοιχείων, ή εισφορά επί των μισθών. Ωστόσο, υπάρχουν σημαντικές εξαιρέσεις: η εφορία μπορεί ακόμα να εκδώσει μια ειδοποίηση ανεπάρκειας, και η παραμονή δεν ισχύει για ποινικές διαδικασίες για φοροδιαφυγή ή μη υποβολή σε αρχείο. Η παραμονή μπορεί επίσης να αρθεί εάν ο οφειλέτης δεν καταθέσει φορολογικές δηλώσεις κατά τη διάρκεια της υπόθεσης. Ο διαχειριστής έχει την εξουσία να απορρίψει την υπόθεση εάν ο οφειλέτης δεν προσκομίσει κατατεθειμένες δηλώσεις. Ως εκ τούτου, η παραμονή σε συμμόρφωση με τη φορολογική αρχή είναι εξίσου σημαντική με την πραγματοποίηση πληρωμών σχεδίου.

Στρατηγικές για τη διαχείριση των φορολογικών χρεών

Η επιτυχής διαχείριση των φορολογικών χρεών στο πλαίσιο ενός σχεδίου του Κεφαλαίου 13 απαιτεί προνοητικές στρατηγικές.

Συνεργαστείτε με έναν Εισαγγελέα και Φορολόγο

Ένας δικηγόρος πτώχευσης που κατανοεί φορολογικά ζητήματα είναι ανεκτίμητη. Μπορούν να βοηθήσουν στην ταξινόμηση των χρεών σωστά, να προτείνουν ένα σχέδιο που πληροί τις απαιτήσεις προτεραιότητας, και να διαπραγματευτούν με τις φορολογικές αρχές. Ένας ξεχωριστός επαγγελματίας φόρου (CPA ή εγγεγραμμένος πράκτορας) μπορεί να προετοιμάσει ακριβείς αποδόσεις, να υπολογίσει τα ακριβή ποσά που οφείλονται, και να εκπροσωπήσει τον οφειλέτη ενώπιον της IRS ή της κρατικής φορολογικής υπηρεσίας. Για παράδειγμα, η «τιμή ανάκτησης κεφαλαίων» για τους φόρους μισθοδοσίας που παρακρατήθηκαν αλλά δεν πληρώθηκαν μπορεί να αξιολογηθεί σε βάρος υπεύθυνων ατόμων, και ότι η ποινή δεν είναι πληρωτέα. Ένας εμπειρογνώμονας μπορεί να συμβουλεύσει για το πώς να περιορίσει την προσωπική ευθύνη. Το κόστος της επαγγελματικής βοήθειας συχνά ανακτείται μέσω σημαντικών αποταμιεύσεων σε τόκους, ποινές, και μειωμένες πληρωμές.

Για τους οφειλέτες, ο κίνδυνος είναι υψηλός, διότι η εσφαλμένη ταξινόμηση ενός φορολογικού χρέους μπορεί να οδηγήσει στην επιβίωσή του μετά την πτώχευση. Το Φορολογικό Τμήμα του Υπουργείου Δικαιοσύνης των ΗΠΑ διατηρεί οδηγίες για τις φορολογικές εισπράξεις στην πτώχευση, αλλά συνιστάται έντονα νομική εκπροσώπηση. Ως σημείο εκκίνησης, ανατρέξτε στη σελίδα IRS Bankruptcy page[] για επίσημες πληροφορίες.

Διαπραγματευτείτε με τις φορολογικές αρχές

Ακόμα και αν η αυτόματη παραμονή σταματά την είσπραξη, οι οφειλέτες μπορούν να συνεχίσουν να διαπραγματεύονται με την Εφορία και τις κρατικές φορολογικές υπηρεσίες. Μερικές φορολογικές αρχές είναι διατεθειμένες να εισέλθουν σε μια Προσφορά σε Συμβιβασμό (OIC) που μπορεί να ενσωματωθεί στο σχέδιο πτώχευσης. Αν ένα Εφορία γίνει αποδεκτό πριν από την κατάθεση, το μειωμένο ποσό γίνεται η επιτρεπόμενη απαίτηση. Αν μετά την κατάθεση, ο οφειλέτης μπορεί να ζητήσει άδεια από τον διαχειριστή να υποβάλει την προσφορά. Μια άλλη επιλογή είναι μια συμφωνία τοποθέτησης που ευθυγραμμίζεται με το χρονοδιάγραμμα πληρωμής του σχεδίου. Η Εφορία προτιμά γενικά την πλήρη πληρωμή, αλλά στο Κεφάλαιο 13, επιτρέποντας στον οφειλέτη να πληρώσει τους φόρους προτεραιότητας για το πρόγραμμα είναι στάνταρ. Για φόρους μη προτεραιότητας, η Εφορία μπορεί να συμφωνήσει σε μια συμφωνία μερικής πληρωμής που απαλλάσσει το υπόλοιπο κατά την ολοκλήρωση του σχεδίου. Ωστόσο, οι συμφωνίες αυτές απαιτούν από τον οφειλέτη να είναι επίκαιρες για όλες τις άλλες φορολογικές υποχρεώσεις.

Προτεραιότητα των πληρωμών στο σχέδιο

Κατά το σχεδιασμό του σχεδίου του Κεφαλαίου 13, ο οφειλέτης πρέπει να κατανέμει το διαθέσιμο εισόδημα σε διαφορετικές κατηγορίες πιστωτών. Οι φορολογικές οφειλές προτεραιότητας καταβάλλονται πλήρως πριν από τυχόν διανομές σε μη εξασφαλισμένους πιστωτές. Το σχέδιο πρέπει να προβλέπει την καταβολή των φορολογικών απαιτήσεων προτεραιότητας στο σύνολό τους, εκτός εάν η φορολογική αρχή συμφωνήσει διαφορετικά. Ο εντολοδόχος πρέπει να επιβεβαιώσει ότι όλοι οι φόροι προτεραιότητας λογίζονται. Οι εκκαθαριστές πρέπει να δίνουν προτεραιότητα στις πληρωμές αυτές για να αποφύγουν την απόλυση ή την πτώχευση του φορολογικού χρέους. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο οφειλέτης μπορεί να προτείνει μεγαλύτερο σχέδιο (πέντε χρόνια) για τη μείωση των μηνιαίων πληρωμών. Ωστόσο, ο κώδικας πτώχευσης απαιτεί να καταβληθεί στο σχέδιο όλα τα προβλεπόμενα έσοδα μιας χρήσης για τουλάχιστον τρία έτη.

Χρήση των επιστροφών Φόρων Στρατηγικά

Κατά τη διάρκεια του σχεδίου του Κεφαλαίου 13, οι επιστροφές φόρου του οφειλέτη συνήθως γίνονται ιδιοκτησία του ακινήτου και πρέπει να παραδίδονται στον εντολοδόχο, εκτός εάν ισχύει εξαίρεση. Πολλά σχέδια απαιτούν όλες οι επιστροφές φόρου πάνω από ένα συγκεκριμένο ποσό (π.χ. $1.000) να παραδοθούν στον εντολοδόχο για να επιταχύνουν τις πληρωμές προς τους πιστωτές. Για τις φορολογικές οφειλές, αυτό μπορεί να είναι επωφελές: η επιστροφή πηγαίνει προς την πληρωμή του υπολοίπου του IRS άμεσα, μειώνοντας το συνολικό ενδιαφέρον και τη μείωση του σχεδίου. Ωστόσο, οι οφειλέτες μπορεί να προτιμούν να ρυθμίσουν την παρακράτησή τους για να ελαχιστοποιήσουν τις επιστροφές, διατηρώντας περισσότερη ροή μετρητών στο νοικοκυριό. Αυτή η στρατηγική θα πρέπει να παρουσιαστεί στον εντολοδόχο κατά επιβεβαίωση. Το δικαστήριο μπορεί να εγκρίνει μια τροποποίηση της παρακράτησης ως μέρος του σχεδίου, ειδικά αν βοηθά τον οφειλέτη να πραγματοποιήσει εγκαίρως πληρωμές του σχεδίου. Η IRS επιτρέπει αλλαγές μέσω του εντύπου W-4. Χρησιμοποιώντας επιστροφές στρατηγικά μπορεί να βοηθήσει στην καταβολή των φόρων προτεραιότητας γρηγορότερα, ενδεχομένως οδηγώντας σε πρόωρη ολοκλήρωση του σχεδίου.

Ενδεχόμενη απαλλαγή από τα φορολογικά χρέη

Ένα από τα πιο ελκυστικά χαρακτηριστικά του Κεφαλαίου 13 είναι η δυνατότητα εκπλήρωσης ορισμένων φόρων εισοδήματος στο τέλος του σχεδίου. Οι φορολογικές οφειλές μπορούν να αποπληρωθούν εάν πληρούν τα αυστηρά κριτήρια της 11 U.S.C. § 523(a)(1), η οποία αναφέρεται στην § 507(a) για το καθεστώς προτεραιότητας. Για να είναι απαλλασσόμενο, το φορολογικό χρέος πρέπει να είναι μη-προτεραιότητα και πρέπει επίσης να ικανοποιεί τον «τριετή κανόνα», τον «κανόνα των δύο ετών», και τον κανόνα των 240 ημερών,» που είναι συλλογικά γνωστός ως «κανόνας 3-2-1».

Ο Κανόνας 3-2-1 Εξηγήθηκε

  • Τριετής κανόνας: Η ημερομηνία λήξης της φορολογικής δήλωσης (συμπεριλαμβανομένων των παρατάσεων) πρέπει να ήταν τουλάχιστον τρία έτη πριν από την ημερομηνία κατάθεσης της πτώχευσης.
  • Διετής κανόνας: Η φορολογική δήλωση πρέπει να έχει κατατεθεί τουλάχιστον δύο χρόνια πριν από την ημερομηνία κατάθεσης της πτώχευσης.
  • 240-ημερών κανόνας: Ο φόρος πρέπει να έχει αξιολογηθεί τουλάχιστον 240 ημέρες πριν από την κατάθεση πτώχευσης, ή η εκτίμηση πρέπει να έχει ανασταλεί λόγω μιας προσφοράς σε συμβιβαστική ή άλλη ανοχή κατά τη διάρκεια της περιόδου των 240 ημερών.

Επιπλέον, το φορολογικό χρέος δεν μπορεί να είναι για μια δόλια απόδοση ή για εκούσια φοροδιαφυγή. Επίσης, ο φόρος δεν μπορεί να βασίζεται σε ένα “υποκατάστατο για απόδοση” (SFR) που έχει κατατεθεί από την Εφορία; ο οφειλέτης πρέπει να έχει καταθέσει φορολογική δήλωση. Οι κανόνες αυτοί ισχύουν για το συγκεκριμένο φορολογικό έτος. Για παράδειγμα, φόροι εισοδήματος για το 2019 (λόγω 15 Απριλίου 2020, με τις επεκτάσεις έως 15 Οκτωβρίου 2020) θα μπορούσε να είναι απαλλαχθεί εάν η πτώχευση έχει κατατεθεί μετά τις 15 Οκτωβρίου 2023 (τρία χρόνια από την ημερομηνία λήξης), υπό τον όρο ότι η επιστροφή είχε κατατεθεί μέχρι τις 15 Οκτωβρίου 2021 (δύο χρόνια πριν), και ο φόρος είχε αξιολογηθεί πριν από το σημείο 240 ημερών. Λόγω αυτών των ακριβών χρονικών πλαισίων, πολλοί οφειλέτες πρέπει να καθυστερήσουν την υποβολή πτώχευσης για να γίνει επιλέξιμη για απαλλαγή παλαιότερων φόρων.

Όροι για την απαλλαγή

Ακόμη και αν το φορολογικό χρέος πληροί το 3-2-1, το δικαστήριο πρέπει να επιβεβαιώσει ότι ο οφειλέτης ολοκλήρωσε όλες τις πληρωμές του σχεδίου. Ο οφειλέτης πρέπει επίσης να έχει προβεί σε όλες τις απαιτούμενες φορολογικές καταγραφές κατά τη διάρκεια της υπόθεσης. Αν ο οφειλέτης δεν προβεί σε φορολογική πληρωμή που θα οφείλεται κατά τη διάρκεια του σχεδίου (π.χ., μετά την παύση της λειτουργίας της φορολογικής υποχρέωσης), το σχέδιο μπορεί να μην ολοκληρωθεί και η απαλλαγή θα απορριφθεί. Επιπλέον, η απαλλαγή δεν επηρεάζει φορολογικές δεσμεύσεις: η δέσμευση παραμένει στην ιδιοκτησία. Έτσι, ακόμη και αν η οφειλή αποπληρωθεί, ο οφειλέτης μπορεί να χρειαστεί να πληρώσει τον κάτοχο του υποσχεμένου για να αφαιρέσει το υποσχεμένο. Η απαλλαγή εξαλείφει μόνο την προσωπική ευθύνη. Για λεπτομερή κατανόηση των κανόνων απαλλαγής φόρου, ανατρέξτε στις Τμήμα Φορολογικής Διεύθυνσης Δικαιοσύνης Πολιτική πτώχευσης και το Δικαστήριο πτωχεύσεως.

Συμπέρασμα

Η διαχείριση των φορολογικών χρεών κατά τη διάρκεια της διαδικασίας πτώχευσης του κεφαλαίου 13 απαιτεί πλήρη κατανόηση της φορολογικής ταξινόμησης, των υποχρεώσεων υποβολής και του στρατηγικού σχεδιασμού. Οι φόροι προτεραιότητας πρέπει να καταβάλλονται πλήρως, ενώ οι φόροι χωρίς προτεραιότητα μπορεί να αποπληρωθούν εάν πληρούνται οι αυστηροί κανόνες του χρόνου. \" αυτόματη διαμονή παρέχει άμεση ανακούφιση από τις προσπάθειες είσπραξης της IRS, αλλά ο οφειλέτης πρέπει να παραμείνει εν ισχύ σε φορολογικές καταγραφές καθ' όλη τη διάρκεια του σχεδίου. Η συνεργασία με έναν δικηγόρο πτώχευσης και έναν επαγγελματία του φορολογικού τομέα δεν είναι προαιρετική ⁇ είναι απαραίτητη για την αποφυγή λαθών που μπορούν να αφήσουν τα φορολογικά χρέη που επιβίωσαν πτώχευση ή να οδηγήσουν σε απόλυση. Με προσεκτική διάρθρωση του σχεδίου αποπληρωμής, διαπραγμάτευση με τις φορολογικές αρχές, και με τη χρήση των φορολογικών επιστροφών στρατηγικά, οι οφειλέτες μπορούν να διαχειριστούν τα φορολογικά χρέη αποτελεσματικά και να επιτύχουν μια νέα οικονομική αρχή. Για πρόσθετες οδηγίες, συμβουλευτείτε την Η έκδοση του IRS 4681: Άκυρα Χρέματα, Αποθέματα, Αποθέματα και Εγκαταστάσεις], η οποία περιλαμβάνει τη φορολογική μεταχείριση.