Κατανόηση της Φορολογικής Επεξεργασίας των Επιλογές Αποθεμάτων και των Οφέλη των Εργαζομένων

Όταν ο εργαζόμενος πωλεί αργότερα τις μετοχές, η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από το αν πληρούνται οι απαιτήσεις της περιόδου κατοχής:

• Ποσοτική Διάθεση: Οι μετοχές πρέπει να πωλούνται τουλάχιστον ένα έτος μετά την ημερομηνία άσκησης και τουλάχιστον δύο έτη μετά την ημερομηνία χορήγησης της επιχορήγησης. Τα κέρδη πάνω από την τιμή άσκησης φορολογούνται ως μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη, τα οποία γενικά φορολογούνται με χαμηλότερους συντελεστές από το συνηθισμένο εισόδημα (0%, 15%, ή 20% ανάλογα με το εισόδημα).
• Απαγόρευση: Αν οι μετοχές πωληθούν πριν από την εκπλήρωση των περιόδων κατοχής, το περιθώριο (δίκαιη αγοραία αξία μείον την τιμή άσκησης) φορολογείται ως συνήθη έσοδα κατά το έτος πώλησης.

Η ευθύνη της AMT μπορεί να είναι σημαντική, ειδικά όταν το ασκούμενο απόθεμα έχει ένα υψηλό περιθώριο αλλά οι μετοχές δεν έχουν ακόμη πωληθεί. Οι εργαζόμενοι θα πρέπει να εργάζονται με έναν επαγγελματία του φόρου για την εκτίμηση της έκθεσης της AMT και να εξετάσει στρατηγικές ασκήσεις σε χαμηλής εισοδήματος έτη ή όταν η απαλλαγή της AMT είναι υψηλότερη.

AMT και ISOs: Μια πιο κοντινή ματιά

Για τους σκοπούς της AMT, το στοιχείο bargain (η διαφορά μεταξύ της εύλογης αγοραίας αξίας κατά την ημερομηνία άσκησης και της τιμής άσκησης) προστίθεται στο εναλλακτικό ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα του φορολογούμενου. Το ποσό απαλλαγής AMT σταδιακά έξω σε υψηλότερα επίπεδα εισοδήματος. Πολλοί εργαζόμενοι που ασκούν ISOs για πρώτη φορά είναι παγιδευμένοι από το νομοσχέδιο AMT. Πρόσφατες φορολογικές μεταρρυθμίσεις έχουν τιμολογήσει την απαλλαγή AMT για τον πληθωρισμό, αλλά οι υψηλής απόδοσης κερδισμένοι σε κράτη με υψηλούς φόρους εισοδήματος μπορεί να εξακολουθούν να αντιμετωπίζουν σημαντική ΑΜΤ. Για παράδειγμα, αν ένας εργαζόμενος ασκήσει ISO για μετοχές αξίας $500.000 με τιμή απεργίας των $10.000, η διαφορά $40.000 είναι ένα προϊόν προτίμησης AMT, ενδεχομένως ενεργοποιώντας ένα φόρο ύψους $112.000 (28% AMT) πριν από την πώληση των μετοχών.

Για να μετριάσει την AMT, οι εργαζόμενοι μπορούν να ασκήσουν ISOs σε έτη όταν άλλο εισόδημα είναι χαμηλότερο, ή να εξετάσει την άσκηση μόνο αρκετά για να παραμείνουν κάτω από το όριο εξαίρεσης AMT. Μια άλλη στρατηγική είναι να πωλούν μετοχές το ίδιο έτος για να παράγουν μετρητά για να πληρώσουν την AMT, αλλά αυτό μπορεί να οδηγήσει σε μια μη απαγορευμένη διάθεση. Η επιλογή μεταξύ κατοχής για μακροπρόθεσμα κέρδη κεφαλαίου και καταβολής AMT τώρα, ή πώλησης και πληρωμής κοινού εισοδήματος, είναι μια σύνθετη απόφαση που εξαρτάται από τις μελλοντικές προβλέψεις ανάπτυξης μετοχών και τις προσωπικές ανάγκες ταμειακών ροών.

Μη ποσοτικοποιημένες επιλογές αποθεμάτων (ΕΣΛ)

Οι ΕΣΟ είναι η πιο κοινή μορφή αντιστάθμισης ιδίων κεφαλαίων, που προσφέρεται στους εργαζόμενους σε όλα τα επίπεδα και στους εργολάβους και συμβούλους. Η φορολογική μεταχείριση είναι πιο απλή από τους ISOs αλλά μπορεί να οδηγήσει σε υψηλότερες άμεσες φορολογικές επιβαρύνσεις. Κατά την άσκηση, ο εργαζόμενος αναγνωρίζει ]συνηθισμένο εισόδημα[] ίσο με τη διαφορά μεταξύ της εύλογης αγοραίας αξίας του αποθέματος κατά την ημερομηνία άσκησης και της τιμής άσκησης. Το εισόδημα αυτό υπόκειται σε ομοσπονδιακούς και κρατικούς φόρους εισοδήματος, καθώς και φόρους μισθοδοσίας (Κοινωνική Ασφάλεια και Medicare), και πρέπει να αναφέρεται στο W-2 του εργαζόμενου για το έτος άσκησης.

Πολλές εταιρείες χρησιμοποιούν μια μέθοδο καθαρής ρύθμισης (πώλησης αρκετών μετοχών για την κάλυψη φόρων) για να βοηθήσουν τους εργαζόμενους να διαχειριστούν την απαίτηση μετρητών. Όταν ο εργαζόμενος πωλεί αργότερα τις μετοχές, οποιαδήποτε επακόλουθη αύξηση ή μείωση της αξίας σε σχέση με την ημερομηνία άσκησης αντιμετωπίζεται ως βραχυπρόθεσμο ή μακροπρόθεσμο κέρδος ή ζημία κεφαλαίου, ανάλογα με την περίοδο κατοχής.

Παραδείγματα: Ας υποθέσουμε ότι ένας εργαζόμενος ασκεί 1.000 NSO με τιμή απεργίας των 10 δολαρίων όταν η εύλογη αγοραία αξία του αποθέματος είναι $ 40. Το στοιχείο της συμφωνίας είναι $ 30.000, το οποίο φορολογείται ως συνηθισμένο εισόδημα. Αν ο οριακός φορολογικός συντελεστής του εργαζομένου είναι 35% και συνδυασμένοι φόροι μισθοδοσίας είναι 6,2% + 1,45% (ή υψηλότερο για τους υψηλής κερδοφορίας), η συνολική φορολογική υποχρέωση για την άσκηση θα μπορούσε να είναι περίπου $ 13.000 ή περισσότερο.

Φορολογική μεταχείριση άλλων παροχών σε εργαζομένους

Πέρα από τα δικαιώματα προαίρεσης μετοχών, οι εργαζόμενοι λαμβάνουν μια ποικιλία παροχών που έχουν διακριτές φορολογικές επιπτώσεις. \" κατανόηση των παροχών που είναι φορολογητέες, οι οποίες είναι αφορολόγητες, και οι οποίες είναι αφορολόγητες, είναι απαραίτητη τόσο για τον οικονομικό σχεδιασμό όσο και για την ακριβή υποβολή φορολογικών εκθέσεων.

Φορολογήσιμες παροχές σε εργαζομένους

Πολλές παρωχημένες παροχές εξετάζονται αντιστάθμιση και πρέπει να περιλαμβάνονται στο ακαθάριστο εισόδημα του εργαζομένου.

• Επιδόματα μετρητών και αποδόσεις απόδοσης
• Προσωπική χρήση οχήματος που παρέχεται από την εταιρεία
• Ομαδική ασφάλιση ζωής άνω των 50.000 δολαρίων κάλυψης
• Δαπάνες μετακίνησης που καταβάλλονται από τον εργοδότη (με περιορισμένες εξαιρέσεις μετά το 2017 για μη στρατιωτικές κινήσεις)
• Αποζημίωση για κατοικίες άνω των λογικών ποσών
• Εισφορές εργοδότη σε [[ΟΧΙ:0]] Μη ποσοτικοποιημένο αναβαλλόμενο σχέδιο αποζημίωσης [[ΟΧΙ:1] (όταν έχει χορηγηθεί)

Οι εργοδότες υποχρεούνται να αναφέρουν αυτές τις φορολογητέες παροχές στο έντυπο W-2 του εργαζομένου στα κατάλληλα πλαίσια. Ορισμένες παροχές, όπως η προσωπική χρήση ενός αυτοκινήτου της εταιρείας, πρέπει να αποτιμώνται με τη χρήση ειδικών κανόνων αποτίμησης της IRS (π.χ. η μέθοδος της ετήσιας αξίας μίσθωσης ή η μέθοδος των σεντς ανά χιλιόμετρο).

Φορολογικές απαλλαγές ή φορολογικές ελαφρύνσεις

Ορισμένες παροχές εξαιρούνται από το εισόδημα εξ ολοκλήρου ή πληρούν τις προϋποθέσεις αναβολής, καθιστώντας τις εξαιρετικά πολύτιμες για τους εργαζόμενους.

• Πριμοδοτούμενα ασφάλιστρα υγείας που παρέχονται από τον εργοδότη [[LFT:1]] ⁇ γενικά εξαιρούνται από το εισόδημα (με περιορισμένες εξαιρέσεις για τους εργαζομένους με υψηλό ποσοστό αποζημίωσης σε σχέδια χωρίς διακρίσεις)
• Εισφορές εργοδότη σε λογαριασμούς αποταμίευσης υγείας (HSAs)[[LFT:1]] ⁇ εξαιρούνται από το εισόδημα και μπορούν να αποσυρθούν αφορολόγητα για εξειδικευμένα ιατρικά έξοδα
• Εισφορές εργοδότη στα σχέδια συνταξιοδότησης ⁇ όπως οι εισφορές 401(k) που αντιστοιχούν σε εισφορές· αυτές είναι φορολογικές αναβαλλόμενες μέχρι την απόσυρση
• Ποσοτικά κρόσσια οφέλη μεταφοράς ⁇ έως ορισμένα όρια δολαρίου για τις άδειες διέλευσης και τον ειδικευμένο χώρο στάθμευσης
• Προγράμματα παροχής βοήθειας για την παροχή φροντίδας σε ανεξάρτητους φορείς ⁇ παροχές για την παροχή φροντίδας παιδιών μέχρι 5.000 δολάρια (ή 2.500 δολάρια εάν το έντυπο είναι έγγαμο χωριστά) αποκλείονται από το εισόδημα
• Προγράμματα παροχής βοήθειας για την εκπαίδευση ⁇ βοήθεια για τα δίδακτρα που παρέχονται από τον εργοδότη έως 5.250 δολάρια ετησίως είναι αφορολόγητη
• Βοήθεια για την υιοθέτηση ⁇ έως ένα ορισμένο όριο αποκλείεται από το εισόδημα