Οι επιπτώσεις της Πτωχευτικότητας στις Προσωπικές και Επιχειρηματικές Φορολογικές Υποχρεώσεις σας

Κεφάλαιο 11: Επιχειρηματική Αναδιοργάνωση και Φορολογικές Πολύπλοκες

Το κεφάλαιο 11 χρησιμοποιείται κυρίως από τις επιχειρήσεις —και μερικές φορές από άτομα με υψηλό χρέος ⁇ για την αναδιάρθρωση των υποχρεώσεων ενώ συνεχίζονται οι πράξεις.

• Εστία ως ξεχωριστή οντότητα: Η πτωχευτική περιουσία γίνεται ξεχωριστή φορολογητέα οντότητα. Η επιχείρηση πρέπει να καταθέσει έντυπο 1041 για την περιουσία, και όλα τα έσοδα που παράγονται μετά την αίτησή τους φορολογούνται στο ακίνητο, όχι στον οφειλέτη.
• NOL transports: Οι καθαρές ζημίες λειτουργίας (NOLs) μπορεί να περιοριστούν ή να χαθούν ανάλογα με τις μεταβολές ιδιοκτησίας στο τμήμα 382 του IRC. Η πτώχευση μπορεί να προκαλέσει τέτοιες αλλαγές, οπότε απαιτείται προσεκτική ανάλυση.
• Ακύρωση του χρέους (COD) εισόδημα:[ Όταν το χρέος αποπληρώνεται σε ένα σχέδιο, το συγχωρούμενο ποσό είναι γενικά φορολογητέο εισόδημα. Ωστόσο, ο αποκλεισμός της πτώχευσης βάσει του IRC τμήμα 108 στοιχείο α) σημείο 1 στοιχείο Α) επιτρέπει στον οφειλέτη να αποκλείσει το εισόδημα COD εάν η απαλλαγή βρίσκεται σε μια περίπτωση του τίτλου 11. Το εξαιρούμενο ποσό μειώνει τα φορολογικά χαρακτηριστικά (NOLs, πιστώσεις, βάση), αλλά ο αποκλεισμός είναι αυτόματος.
• S εταιρεία ενσωματωμένα κέρδη: Εάν μια εταιρεία S αρχειοθετεί το κεφάλαιο 11, η πώληση περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάρκεια της πτώχευσης μπορεί να προκαλέσει ενσωματωμένο φόρο κερδών σύμφωνα με το τμήμα 1374 του IRC.

Κεφάλαιο 12 και Κεφάλαιο 9: Ειδικές περιπτώσεις

Το κεφάλαιο 12 είναι για τους γεωργούς και τους αλιείς της οικογένειας. Μοιράζεται πολλά χαρακτηριστικά του κεφαλαίου 13 αλλά με ειδικές διατάξεις για θέματα φορολογίας γεωργικών προϊόντων, συμπεριλαμβανομένης της ευνοϊκότερης μεταχείρισης των επιδοτήσεων γεωργικών εκμεταλλεύσεων και των επιστροφών για την ασφάλιση καλλιεργειών. Το κεφάλαιο 9 είναι για τους δήμους — οι φορολογικές υποχρεώσεις των πόλεων και των κομητειών διέπονται από συγκεκριμένους κρατικούς και ομοσπονδιακούς κανόνες, συμπεριλαμβανομένης της αντιμετώπισης των φόρων ιδιοκτησίας και των ειδικών αξιολογήσεων.

Επίδραση στις Προσωπικές Φορολογικές Υποχρεώσεις: Μια Βαθιά Ματιά

Για τους ιδιώτες, το κεντρικό ερώτημα είναι: Μπορεί η πτώχευση να εξαλείψει τα φορολογικά μου χρέη; Η απάντηση είναι ναι — αλλά μόνο για ορισμένους φόρους που πληρούν αυστηρές κανονιστικές απαιτήσεις.

Η δοκιμή τεσσάρων μερών για την απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος

Σύμφωνα με το άρθρο 523 στοιχείο α) σημείο 1 των ΗΠΑ και τον κανόνα «Huckfeldt», οι φόροι εισοδήματος μπορούν να αποπληρωθούν μόνο εφόσον πληρούνται όλες οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Τριετής κανόνας: Ο φόρος πρέπει να είναι για ένα φορολογικό έτος του οποίου η επιστροφή ήταν απαιτητή (συμπεριλαμβανομένων των παρατάσεων) τουλάχιστον τρία χρόνια πριν από την ημερομηνία κατάθεσης της πτώχευσης. Παράδειγμα: Για μια επιστροφή 2020 που οφείλεται στις 15 Απριλίου 2021, δεν μπορείτε να καταθέσετε το Κεφάλαιο 7 πριν από τις 15 Απριλίου 2024.
• Διετής κανόνας: Η επιστροφή πρέπει να έχει κατατεθεί τουλάχιστον δύο χρόνια πριν από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης. Αν αρχειοθετηθεί καθυστερημένα, το ρολόι αρχίζει από την ημερομηνία κατάθεσης, όχι την ημερομηνία λήξης της.
• 240 ⁇ ημερινός κανόνας:[ Ο φόρος πρέπει να έχει αξιολογηθεί από την Εφορία τουλάχιστον 240 ημέρες πριν από το αρχείο σας. Εκτίμηση συμβαίνει όταν η Εφορία καταγράφει τον οφειλόμενο φόρο (συνήθως αφού αρχειοθετήσετε ή αφού η ειδοποίηση ανεπάρκειας γίνει οριστική).
• Καμία απάτη ή εκούσια φοροδιαφυγή: Ο οφειλέτης δεν πρέπει να διέπραξε φορολογική απάτη, να επιχείρησε να αποφύγει τη φορολογία, ή να μην καταθέσει την απαιτούμενη απόδοση.

Εάν αποτύχει κάποια προϋπόθεση, το φορολογικό χρέος δεν είναι εξοφλήσιμο και θα παραμείνει μετά την πτώχευση. \" αυστηρή αυτή δοκιμασία σημαίνει ότι πολλοί φορολογούμενοι που μένουν πίσω σε παλαιότερους φόρους δεν μπορούν ακόμη να τους απαλλάξουν εάν κατέθεσαν επιστροφές πολύ πρόσφατα ή εάν η εφορία αξιολόγησε το χρέος πέρυσι.

Μη απαιτητές φορολογικές υποχρεώσεις

Ακόμη και αν τα χρέη φόρου εισοδήματος περάσουν το τεστ, άλλες φορολογικές υποχρεώσεις επιζούν της πτώχευσης.

• Ποινές ανάκτησης κεφαλαίων: Αν ήσασταν υπεύθυνο άτομο που εκούσια δεν επέβαινε στους φόρους μισθοδοσίας (ομοσπονδιακός φόρος εισοδήματος, κοινωνική ασφάλιση, Medicare), το τμήμα αυτό δεν μπορεί να αποπληρωθεί ποτέ — ακόμα και αν η εταιρεία ή η LLC χρεοκοπήσει.
• Ποινές απάτης: Κυρώσεις που σχετίζονται με δόλια επιστροφή ή μη υποβολή φακέλου.
• Φορολογικές απαιτήσεις: Η κατατεθειμένη φορολογική δέσμευση επί ακινήτων παραμένει ακόμη και αν η υποκείμενη φορολογική οφειλή αποπληρωθεί. Η δέσμευση συνδέεται με το ακίνητο ⁇ μπορεί να χάσετε το περιουσιακό στοιχείο αν η δέσμευση είναι κατασχεμένη.
• Ακριβείς φόροι και τελωνειακοί δασμοί:[ Γενικά δεν μπορούν να απονεμηθούν βάσει του κεφαλαίου 7, αν και ορισμένοι μπορούν να αντιμετωπιστούν στα σχέδια του κεφαλαίου 13.

Επιστροφές φόρων σε περίπτωση πτώχευσης

Μια κοινή εποπτεία: επιστροφή φόρου σας για το έτος της κατάθεσης είναι ένα περιουσιακό στοιχείο. Αν κάνετε πτώχευση τον Φεβρουάριο, αναμένοντας μια επιστροφή $ 6.000, ο διαχειριστής μπορεί να ισχυριστεί ότι η επιστροφή για το κτήμα. Ωστόσο, εξαιρέσεις μπορεί να προστατεύσει ένα μικρό μέρος. Το ποσό απαλλαγής ποικίλλει κατά κράτος (π.χ., Καλιφόρνια επιτρέπει μια περιορισμένη άγρια κάρτα, ενώ το Τέξας προστατεύει μέχρι και $ 10.000 για μια οικογένεια).

Στο Κεφάλαιο 13, το σχέδιο συνήθως απαιτεί να παραδώσει τις επιστροφές πάνω από ένα καθορισμένο όριο (συχνά $ 2.000). Μπορείτε να προτείνετε ένα σχέδιο που αντιμετωπίζει τις επιστροφές διαφορετικά, αλλά ο διαχειριστής πρέπει να συμφωνήσει. Η καλύτερη προσέγγιση: προγραμματίστε το μήνα κατάθεσης σας για να ελαχιστοποιήσετε την επιστροφή που θα χάσετε.

Κρατικές φορολογικές υποχρεώσεις

Πολλοί πολιτείες έχουν “opt ⁇ in” διατάξεις που υιοθετούν τους ομοσπονδιακούς κανόνες απαλλαγής, αλλά μερικοί (όπως η Νέα Υόρκη ή Καλιφόρνια) έχουν αυστηρότερες απαιτήσεις. Φόροι ιδιοκτησίας, φόροι πωλήσεων, και άλλες κρατικές ⁇ επίπεδο επιβαρύνσεις μπορεί να έχουν διαφορετική μεταχείριση. Πάντα συμβουλευτείτε έναν δικηγόρο εξοικειωμένο με τους νόμους της πολιτείας σας.

Επίδραση στις υποχρεώσεις φορολογίας επιχειρήσεων

Η πτώχευση των επιχειρήσεων περιλαμβάνει ένα ξεχωριστό σύνολο φορολογικών ανησυχιών, που περιστρέφονται σε μεγάλο βαθμό γύρω από τον τύπο της επιχειρηματικής οντότητας (εταιρεία S, συνεταιρισμός LLC) και τον τρόπο μεταβίβασης ή διάθεσης των περιουσιακών στοιχείων.

Ακύρωση του χρέους (COD) Εισόδημα και το Αποκλεισμός της Πτώχευσης

Όταν ένας οφειλέτης επιχείρησης έχει λάβει δάνειο που έχει συγχωρεθεί σε πτώχευση, Κωδικός IR Ενότητα 61(a)12 αντιμετωπίζει το ποσό που έχει συγχωρεθεί ως ακαθάριστο εισόδημα — εκτός εάν ισχύει εξαίρεση.Η πιο ισχυρή εξαίρεση είναι η Αποκλεισμός από την πτώχευση[ στο [IRC Ενότητα 108(a)(1)(A))]. Στο τμήμα αυτό, κάθε απαλλαγή από την υποχρέωση που προκύπτει σε περίπτωση του τίτλου 11 αποκλείεται εξ ολοκλήρου από το εισόδημα.

• Καθαρές ζημίες εκμετάλλευσης (NOL) και μεταφερόμενες ζημίες
• Γενικές επιχειρηματικές πιστώσεις
• Ελάχιστες πιστώσεις φόρου
• Μεταφερθείσες ζημίες κεφαλαίου
• Η βάση στην ιδιοκτησία (τόσο αποσβέσιμη όσο και μη αποσβέσιμη)
• Παθητικές απώλειες και μεταφορές πιστώσεων
• Μεταφορές πιστώσεων εξωτερικού φόρου

Για τις εταιρείες C, αυτή η μείωση χαρακτηριστικό μπορεί να προκαλέσει μελλοντική φορολογική υποχρέωση εάν η εταιρεία επιβιώσει. Για τη διέλευση ⁇ μέσω των οντοτήτων (Σ σώμα, εταιρικές σχέσεις), η μείωση χαρακτηριστικό ροή μέσω των ιδιοκτητών, η οποία μπορεί να δημιουργήσει απροσδόκητους φορολογικούς λογαριασμούς αργότερα.

Εκκαθάριση περιουσιακών στοιχείων και ενσωματωμένη ⁇ Σε κέρδη

Εάν μια επιχείρηση των κεφαλαίων 7 ή 11 πωλεί περιουσιακά στοιχεία για την πληρωμή πιστωτών, μπορούν να συμβούν διάφορα φορολογικά γεγονότα:

• Αξίες κεφαλαίου:[[LFT:1]] Αν τα περιουσιακά στοιχεία πωλούνται για περισσότερο από την προσαρμοσμένη βάση τους, το κέρδος μπορεί να φορολογηθεί. Για μια εταιρεία C, το κέρδος φορολογείται με εταιρικούς συντελεστές· για μια εταιρεία S, το κέρδος περνά στους μετόχους. Αν η επιχείρηση ήταν εταιρεία S από την αρχή της, κάθε ενσωματωμένο κέρδος (κέρδος που υπήρχε κατά τη μετατροπή από C σε S) μπορεί να φορολογηθεί με βάση [[[LFT:2]]Τμήμα 1374[[LFT:3] εντός των πρώτων πέντε ετών (δέκα έτη για προγενέστερες μετατροπές).
• Επανάληψη απόσβεσης: Σε περίπτωση πώλησης στοιχείων ενεργητικού που υπόκεινται σε απόσβεση (π.χ. εξοπλισμός, οχήματα), η εφορία ανακαταλαμβάνει την υπεραξία ως συνήθη έσοδα σύμφωνα με το τμήμα 1245.
• Κακό χρέος: Αν η επιχείρηση χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, τα χρέη που της οφείλονται μπορεί να εκπίπτουν, αλλά ο χρόνος και το ποσό πρέπει να τεκμηριώνονται προσεκτικά.